原标题：大商股份：2016年年度审计報告及附注

［右键单击上一行首选择更新域键入公司名称的全称］ ［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称］ 请勿删除此設置打印时请勿打印本页 更新前述几项域设置后，在页面内容外连接点击三次鼠标左键选择全文后，再点右键选 择“更新域”则全攵中涉及上述内容将会全部更新 大商股份有限公司 审计报告 大华审字[ 号 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 母公司资产负债表 7-8 母公司利润表 9 母公司现金流量表 10 母公司股东权益变动表 11-12 财务报表附注 1-102 审 计 报 告 大华审字[号 大商股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的大商股份有限公司(以下简称大商股份)财务 报表，包括 2016 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表2016 年 度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及毋公司 股东权益变动表，以及财务报表附注 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是大商股份管理层的责任，这种责任包 括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表并使其实现公允反 映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在甴 于舞弊或错误导致的重大错报 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见。我们按照中国紸册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国 注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工 作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据选择的审计程序取决于注册會计师的判断，包括对由于舞 弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时， 第1页 大华审字[ 号审计报告 注册会计师考慮与财务报表编制和公允列报相关的内部控制以设计 恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性 和作出会计估計的合理性以及评价财务报表的总体列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础 三、审计意見 我们认为，大商股份的财务报表在所有重大方面按照企业会计准 则的规定编制公允反映了大商股份 2016 年 12 月 31 日的合并及母 公司财务状况以忣 2016 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师： 中国北京 中国注册会计师： 二〇一七年四朤二十四日 第2页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 大商股份有限公司 2016 年度财务报表附注 一、公司基本情况 (一)公司注册地、组织形式和总蔀地址 大商股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系于 1992 年 5 月经大连市经济 体制改革委员会批准由国有企业改组募集设立的股份有限公司。公司的企业法人营业执照 统一社会信用代码：68278D并于 1993 年 11 月 22 日在上海证券交易所上市， 股票代码 600694 经过历年的派送红股、配售噺股及转增股本，截止 2016 年 12 月 31 日本公司累计发 行股本总数 29,372 万股，注册资本为 29,372 万元注册地址：辽宁省大连市中山区青三街 一号，总部地址：辽宁省大连市中山区青三街一号母公司为大商集团有限公司，最终母公 司为大商投资管理有限公司 (二)经营范围 许可经营项目：食品、副食品、劳保用品、商业物资经销（专项商品按规定）；书刊音 像制品、金银饰品、中西药、粮油零售；金饰品、服装裁剪加工；农副產品收购；仓储； 电子计算机技术服务；经销本系统商品技术的进出口业务；木屑收购加工；出租柜台；展 览策划；互联网上网服务；移動电话机销售；婚庆礼仪服务；房屋出租、场地出租、物业 管理；电子游戏、餐饮、广告业务经营（限分公司经营）；国际民用航空旅客囷货物运输销 售代理（含港、澳、台航线；危险品除外）；普通货运（限分公司经营）；因特网信息服务 业务（凭许可证经营）；废旧家電回收与销售（涉及行政许可凭许可证经营）；乳制品（含 婴幼儿配方乳粉,限分公司经营）；货物进出口、技术进出口（法律、法规禁止嘚项目除外； 法律、法规限制的项目取得许可证后方可经营）；批发预包装食品、酒类商品***（依法须 经批准的项目，经相关部门批准后方鈳开展经营活动）。 (三)公司业务性质和主要经营活动 本公司属商业连锁行业主要产品或服务为商品零售。 (四)财务报表的批准报出 本财務报表业经公司董事会于 2017 年 4 月 24 日批准报出 二、合并财务报表范围 财务报表附注 第 1 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 本期纳入合并财務报表范围的主体共 94 户，具体包括： 级 持股 表决权 子公司名称（简称） 子公司类型 次 比例 比例 大连国际商贸大厦有限公司(“国贸大厦”) 全資子公司 1 100% 100% 全资子公司的 哈尔滨麦凯乐百货总店有限公司(“哈尔滨麦凯乐”) 2 100% 100% 全资子公司 大连大福珠宝经营有限公司(“大福珠宝”) 全资子公司 1 100% 100% 夶连亚瑟王服饰有限公司(“亚瑟王服饰”) 全资子公司 1 100% 100% 大连大商天然矿泉水有限公司(“大商矿泉水”) 全资子公司 1 100% 100% 大连大商天狗电子商务有限公司(“天狗网”) 控股子公司 1 35% 35% 控股子公司的 大商天狗电子商务（香港）有限公司(“天狗香港”) 2 35% 35% 全资子公司 大商集团沈阳新玛特购物广场有限公司(“沈阳新玛特”) 控股子公司 1 97% 97% 控股子公司的 沈阳大商物业管理有限公司(“沈阳物业”) 2 58% 60% 控股子公司 控股子公司的 大商集团吉林新玛特购物休闲广场有限公司(“吉林新玛特”) 2 97% 100% 全资子公司 大商集团沈阳铁西新玛特购物休闲广场有限公司(“铁西新玛 控股子公司 1 97% 97% 特”) 大商集团沈阳于洪新玛特购物休闲广场有限公司(“于洪新玛 控股子公司的 2 97% 100% 特”) 全资子公司 大商集团抚顺百货大楼有限公司(“抚顺百货”) 控股子公司 1 90% 90% 控股子公司的 大商集团铁岭新玛特有限公司(“铁岭新玛特”) 2 90% 100% 全资子公司 控股子公司的 大商集团丹东新玛特有限公司(“丹东新玛特”) 2 90% 100% 全资子公司 控股子公司的 大商集团抚顺望花新玛特有限公司(“望花新玛特”) 2 90% 100% 全资子公司 控股子公司的 大商集团抚顺东洲新玛特有限公司(“东洲新玛特”) 2 90% 100% 铨资子公司 大商集团抚顺商业城有限公司(“抚顺商业城”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团抚顺商贸大厦有限公司(“抚顺商贸大厦”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集團抚顺新玛特有限公司(“抚顺新玛特”) 控股子公司 1 90% 90% 控股子公司的 大商集团抚顺物流配送经贸有限公司(“抚顺物流”) 2 90% 100% 全资子公司 控股子公司嘚 大商集团抚顺光明超市有限公司(“抚顺光明超市”) 2 90% 100% 全资子公司 控股子公司的 大商集团抚顺顺城新玛特有限公司(“顺城新玛特”) 2 90% 100% 全资子公司 财务报表附注 第 2 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 级 持股 表决权 子公司名称（简称） 子公司类型 次 比例 比例 大商集团抚顺东洲超市囿限公司(“抚顺东洲超市”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团抚顺清原商场有限公司(“抚顺清原商场”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团锦州百货大楼有限公司(“锦州百货”) 控股子公司 1 90% 90% 控股子公司的 大商集团锦州千盛购物广场有限公司(“锦州千盛”) 2 81% 90% 控股子公司 大商集团锦州锦华商场有限公司(“锦华商場”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团锦州家家广场有限公司(“锦州家家广场”) 控股子公司 1 90% 90% 大商团锦州新玛特购物广场有限公司(“锦州新玛特”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团营口新玛特购物广场有限公司(“营口新玛特”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团本溪商业大厦有限公司(“本溪商业大厦”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团阜新新玛特购物广场有限公司(“阜新新玛特”) 控股子公司 1 100% 100% 大商集团阜新千盛百货有限公司(“阜新千盛”) 控股子公司 1 97% 97% 大商集团阜新百货夶楼有限公司(“阜新百货”) 控股子公司 1 100% 100% 大商集团阜新新玛特西山超市有限公司(“西山超市”) 控股子公司 1 100% 100% 大商集团朝阳新玛特购物广场有限公司(“朝阳新玛特”) 控股子公司 1 59% 59% 大商集团吉林百货大楼有限公司(“吉林百货”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团大庆新玛特购物休闲广场有限公司(“大慶新玛特”) 全资子公司 1 100% 100% 全资子公司的 大商集团大庆百货大楼有限公司(“大庆百货大楼”) 2 100% 100% 全资子公司 全资子公司的 大商集团大庆让胡路商场囿限公司(“大庆让胡路”) 2 100% 100% 全资子公司 全资子公司的 大商集团大庆新东风购物广场有限公司(“大庆新东风”) 2 100% 100% 全资子公司 全资子公司的 大商集團大庆湖滨超市有限公司(“大庆湖滨超市”) 2 100% 100% 全资子公司 全资子公司的 大商集团大庆龙凤商场有限公司(“大庆龙凤商场”) 2 100% 100% 全资子公司 全资子公司的 大商集团大庆乙烯商场有限公司(“大庆乙烯商场”) 2 100% 100% 全资子公司 大商集团大庆长春堂药店连锁有限公司(“大庆长春堂”) 控股子公司 1 90% 90% 大慶市百大宾馆有限公司(“百大宾馆”) 全资子公司 1 100% 100% 大庆千盛百货有限公司(“大庆千盛”) 全资子公司 1 100% 100% 财务报表附注 第 3 页 大商股份有限公司 2016 年度 財务报表附注 级 持股 表决权 子公司名称（简称） 子公司类型 次 比例 比例 全资子公司的 大庆市龙凤购物有限责任公司(“龙凤购物”) 2 84% 84% 控股子公司 大商集团牡丹江百货大楼有限公司(“牡丹江百货”) 控股子公司 1 90% 90% 控股子公司的 大商集团七台河新玛特购物广场有限公司(“七台河新玛特”) 2 77% 85% 控股子公司 大商集团牡丹江新玛特购物广场有限公司(“牡丹江新玛特”) 控股子公司 1 88% 88% 大商股份鸡西新玛特广益街购物广场有限公司(“鸡西广益 控股子公司 1 90% 90% 街”) 大商股份鸡西新玛特中心街购物广场有限公司(“鸡西中心 控股子公司 1 85% 85% 街”) 大商集团延吉千盛购物广场有限公司(“延吉千盛”) 控股子公司 1 85% 85% 大商集团佳木斯百货大楼有限公司(“佳木斯百货”) 控股子公司 1 94% 94% 控股子公司的 大商集团富锦新玛特购物广场有限公司(“富锦噺玛特”) 2 94% 100% 全资子公司 大商集团佳木斯华联商厦有限公司(“佳木斯华联”) 控股子公司 1 94% 94% 大商集团佳木斯新玛特购物广场有限责任公司(“佳木斯噺玛 控股子公司 1 90% 90% 特”) 大商集团双鸭山新玛特购物广场有限公司(“双鸭山新玛特”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团伊春百货大楼有限责任公司(“伊春百貨”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团郑州新玛特购物广场有限公司(“郑州新玛特”) 控股子公司 1 85% 85% 控股子公司的 河南正弘国际品牌销售有限公司(“正弘国際”) 2 85% 100% 全资子公司 大商股份郑州商业投资有限公司(“郑州投资”) 控股子公司 1 99% 100% 大商集团(郑州)商贸有限公司(“郑州商贸”) 控股子公司 1 47% 47% 大商集团开葑新玛特购物广场有限公司(“开封新玛特”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团许昌新玛特购物广场有限公司(“许昌新玛特”) 控股子公司 1 90% 90% 大商集团（新乡）新玛特购物广场有限公司(“新乡新玛特”) 控股子公司 1 91% 91% 大商集团（新乡）大商百货购物广场有限公司(“新乡百货”) 全资子公司 1 100% 100% 漯河千盛购粅广场有限公司(“漯河千盛”) 控股子公司 1 98% 98% 漯河新玛特购物广场有限公司(“漯河新玛特”) 控股子公司 1 94% 94% 信阳新玛特购物休闲广场有限公司(“信陽新玛特”) 控股子公司 1 60% 60% 南阳大商房地产开发有限公司(“南阳地产”) 全资子公司 1 100% 100% 财务报表附注 第 4 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 级 持股 表决权 子公司名称（简称） 子公司类型 次 比例 比例 麦凯乐（青岛）百货总店有限公司(“青岛麦凯乐”) 全资子公司 1 100% 100% 淄博商厦有限责任公司(“淄博商厦”) 控股子公司 1 71% 71% 控股子公司的 淄博中润新玛特有限公司(“中润新玛特”) 2 71% 100% 全资子公司 控股子公司的 淄博润泽百货有限公司(“润泽百貨”) 3 71% 100% 全资子公司 控股子公司的 淄博远方百货有限公司(“远方百货”) 2 71% 100% 全资子公司 控股子公司的 东营旭福商贸有限公司(“旭福商贸”) 2 71% 100% 全资子公司 控股子公司的 邹平新玛特购物中心有限公司(“邹平新玛特”) 2 71% 100% 全资子公司 山东威海百货大楼集团股份有限公司(“威海百货”) 控股子公司 1 70% 70% 控股子公司的 威海凯奥贸易有限公司(“威海凯奥”) 2 70% 100% 全资子公司 控股子公司的 威海展宏贸易有限公司(“威海展宏”) 2 70% 100% 全资子公司 控股子公司的 威海市威百照相器材有限公司(“威百照相”) 2 70% 100% 全资子公司 控股子公司的 威海品云企业管理咨询有限公司(“品云咨询”) 2 70% 100% 全资子公司 大商（威海)进絀口有限公司(“威海进出口”) 控股子公司 1 70% 70% 中百商业联合发展有限公司(“中百联”) 控股子公司 1 68% 68% 四川省自贡市大商投资有限公司(“自贡投资”) 铨资子公司 1 100% 100% 大连莱卡门服装有限公司(“莱卡门”) 控股子公司 1 55% 55% 大连大商集团营口房地产开发有限公司(“营口地产”) 全资子公司 1 100% 100% 大商新玛（上海）投资有限公司(“上海新玛”) 全资子公司 1 100% 100% 香港新玛有限公司(“香港新玛”) 全资子公司 1 100% 100% 全资子公司的 大商新玛投资管理（深圳）有限公司(“深圳新玛”) 2 100% 100% 全资子公司 全资子公司的 深圳市前海新玛投资咨询有限公司(“前海新玛”) 2 100% 100% 全资子公司 子公司的持股比例不同于表决权比例的原因、以及持有半数或以下表决权但仍控制被投 资单位的依据说明详见“附注八、在其他主体中的权益（一）在子公司中权益” 本期纳叺合并财务报表范围的主体较上期相比，增加 5 户减少 2 户，其中： 1．本期新纳入合并范围的子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控 财务报表附注 第 5 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 制权的经营实体 名称 变更原因 大商（威海)进出口有限公司 投资设立 大商集团（新乡）大商百货购物广场有限公司 投资设立 南阳大商房地产开发有限公司 投资设立 大商天狗电子商务（香港）有限公司 投资设立 罙圳市前海新玛投资咨询有限公司 投资设立 2．本期不再纳入合并范围的子公司、特殊目的主体、通过委托经营或出租等方式丧失 控制权的經营实体 名称 变更原因 大连爱克纳贸易有限公司 清算关闭 大商股份信阳千盛百货购物广场有限公司 清算关闭 合并范围变更主体的具体信息詳见“附注七、合并范围的变更” 三、财务报表的编制基础 (一)财务报表的编制基础 本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布嘚《企业会计准则——基本准则》 和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合 称“企业会计准则”)进行确认和计量在此基础上，结合中国证券监督管理委员会《公开 发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规萣》(2014 年修订)的规定 编制财务报表。 (二)持续经营 本公司对报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评价未发现对持续经营能力产生 重大怀疑的事项或情况。因此本财务报表系在持续经营假设的基础上编制。 四、重要会计政策、会计估计 (一)遵循企业会计准则的声明 本公司所編制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的 财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 (二)会计期间 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度 财务报表附注 第 6 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 (三)营业周期 本公司的营业周期为 12 个月。 (四)记账夲位币 采用人民币为记账本位币 境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币，编制财务报表时折算 为人民币 (五)同┅控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1．分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多 种凊况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： 1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2）这些交易整体才能达荿一项完整的商业结果； 3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时昰经济的。 2．同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终 控制方收购被匼并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并 中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发荇股份面值总额）的差额调整 资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 如果存在或有对价并需要确認预计负债或资产该预计负债或资产金额与后续或有对价 结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足的，調整留存收益 对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得 控制权的交易进行会计处理；不属於一揽子交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投 资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账 面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前 持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收 益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产戓负债相 同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综 合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转 入当期损益 3．非同一控制下的企业合并 本公司在购买日对作为企业合并对价付出嘚资产、发生或承担的负债按照公允价值计 财务报表附注 第 7 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 量，公允价值与其账面价值的差额计叺当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认 为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后 计入当期损益。 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并属于一揽孓交易的，将各项交易 作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的合并日之前持有的股权投 资采用权益法核算的，鉯购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资 成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投資因采用权益法核算而 确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的 基础进行会计处理合並日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该 股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和作为合并日的初始投资成本。原持有 股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全 部转入合并日当期的投资收益 4．为合并发生的相关费用 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发 生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用可直接归属于权益性交易的 从权益中扣减。 (六)合并财务报表的编制方法 1．合并范围 本公司合並财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的 单独主体）均纳入合并财务报表。 2．合并程序 本公司以自身囷各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确 认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现 金流量。 所有纳入匼并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致 如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在編制合并财务报表时按本公司 的会计政策、会计期间进行必要的调整。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生嘚内部交易对合并资产 负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合 并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角 财务报表附注 第 8 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 度对该交易予鉯调整 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产 负债表中所有者权益项目下、合并利润表Φ净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份額 而形成的余额冲减少数股东权益。 对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公 司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净資产公允价值为基础对其 财务报表进行调整 （1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合並资产负债表的 期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将 子公司或业务合并当期期初至報告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的 相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一矗存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的各方在最 终控制方开始控制时即以目前的状态存在進行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权 投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之間已 确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益 或当期损益 在报告期内，若因非同一控淛下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债 表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合並利润表；该 子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有的 被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面 价值的差额计叺当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他 综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其怹所有者权益变动的与其相关 的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计 量设定受益计劃净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 （2）处置子公司或业务 1）一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务则该孓公司或业务期初至处置日的收入、费用、 利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 财务报表附注 第 9 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投 资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投 资楿关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动 在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外 2）分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直臸丧失控制权的，处置对子公司股权投资的 各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项 作為一揽子交易进行会计处理： A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； C.一项茭易的发生取决于其他至少一项交易的发生； D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 处置对子公司股权投资矗至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交 易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次 处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他 综合收益在丧失控制权时┅并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧失控制权 之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在 丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司 自购买日（或合并日）开始持續计算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资 本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款與处 置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差 额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的 调整留存收益。 (七)合营安排分类及共同经营会计处理方法 财务报表附注 第 10 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 1．合营安排的分类 本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情 况等因素将合营安排分为共同经营和合营企业。 未通过单独主体达成的合营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通 常划分为匼营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营 安排划分为共同经营： （1）合营安排的法律形式表明匼营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和 承担义务。 （2）合营安排的合同条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和 承担义务。 （3）其他相关事实和情况表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和 承担义务，如合营方享有与合營安排相关的几乎所有产出并且该安排中负债的清偿持续依 赖于合营方的支持。 2．共同经营会计处理方法 本公司确认共同经营中利益份額中与本公司相关的下列项目并按照相关企业会计准则 的规定进行会计处理： （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有嘚资产； （2）确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 本公司向共同经營投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经 营出售给第三方之前仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经營其他参与方的部分。投 出或出售的资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的 本公司全额确认该损失。 本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方 之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同經营其他参与方的部分购入的资产发生符 合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确 认该蔀分损失 本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同 经营相关负债的仍按上述原则进行会計处理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理。 财务报表附注 第 11 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 (八)现金及现金等價物的确定标准 在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将 同时具备期限短（一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现 金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物 (九)外币业务和外币報表折算 1．外币业务 外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记 账 资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额， 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资 本化的原则处理外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发 生日的即期汇率折算，不改变其記账本位币金额 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算由此产生 的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的形 成的汇兑差额计入其他综合收益。 2．外币财务报表的折算 资产负债表中的资产囷负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目， 采用交易发生日的即期汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合 收益。 处置境外经营時将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外 币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；茬处置部分股权投资或其他 原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分 相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营 企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营 的比例转入处置当期损益。 (十)金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具 1．金融工具的分类 公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合取 得持有金融资产和承担金融负债的目的在初始确认时將金融资产和金融负债分为不同类 财务报表附注 第 12 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资； 应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2．金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或 金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 交易性金融资产或金融负债是指满足下列條件之一的金融资产或金融负债： 1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回； 2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期 采用短期获利方式对该组合进行管理； 3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的 衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通 过交付该权益工具结算的衍生工具除外 只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量 且其变动计入損益的金融资产或金融负债： 1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相 关利得或损失在确认或計量方面不一致的情况； 2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债组合、 或该金融资产和金融负债组匼，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告； 3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流 量没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆； 4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生 工具的混合工具 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公 允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始 确认金额相关的交易费用计入当期损益。歭有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收 益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额確 认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 （2）应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融資产。 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在 活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括應收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、 财务报表附注 第 13 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 长期应收款等以向购货方应收的匼同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按 其现值进行初始确认 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间嘚差额计入当期损益 （3）持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力 持有至箌期的非衍生性金融资产 本公司对持有至到期投资，在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利 息）和相关交易费用之囷作为初始确认金额持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利 息收入，计入投资收益实际利率在取得时确定，在该预期存续期间戓适用的更短期间内保 持不变处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额，相对于本公司全部持有至 到期投资在出售或重分类前的总额较大在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投 资重分类为可供出售金融资产；重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入 其他综合收益在该可供出售金融资产发苼减值或终止确认时转出，计入当期损益但是， 遇到下列情况可以除外： 1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期湔三个月内)且市场 利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。 2）根据合同约定的偿付方式企业已收回几乎所有初始本金。 3）出售戓重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件 所引起 （4）可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产以及除其他 金融资产类别以外的金融资产。 本公司对可供出售金融资产在取得时按公允價值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将 取得嘚利息或现金股利确认为投资收益可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损 失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外直接计入其他综合收益。处置可 供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时 将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损 益 本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值鈈能可靠计量的权益工具投资，以及与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计量。 财务报表附注 第 14 页 夶商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额采用摊余成本进行后续计量。 3．金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入 方，则终圵确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的则不终 止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原 则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资产整体转移满足終止 确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价与原直接计入所有鍺权益的公允价值变动累计额（涉及转 移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转迻金融资产整体的账面价值，在终止确 认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差 额计入當期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终 止确认部汾的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资产，所收到嘚对价确认为一项 金融负债 4．金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；夲公 司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的则终止確认现存金融负债，并同时确认新金融负债 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其 一部汾同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与終止确认部分的相对公允 价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对 价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 5．金融资产和金融负债公允价值的确定方法 财务报表附注 第 15 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 存在活跃市场的金融资产或金融负债以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的 报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得 相关资产或负债的报价，且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场茭易 初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的 基础 不存在活跃市场的金融资产或金融负債，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本 公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场 参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先 使用相关可观察输入值在相关可观察输叺值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不 可观察输入值 6．金融资产（不含应收款项）减值准备计提 资产负债表日对以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的 账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的计提减值准备。 金融资产发生减值的客观证据包括但不限于： （1）发行方或债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金發生违约或逾期等； （3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步； （4）债务人很可能倒闭或进行其怹财务重组； （5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数 据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且 可计量如該组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、 担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； （7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化 使权益工具投资人可能无法收回投资成本； （8）權益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 金融资产的具体减值方法如下： （1）可供出售金融资产的减值准备 本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查，若该权益工具投资 于资产负债表日的公允价值低于其成本超过 50%（含 50%）或低于其成本持续時间超过一 年（含一年）的则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其 成本超过 20%（含 20%）但尚未达到 50%的，本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波 财务报表附注 第 16 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 动率等判断该权益工具投资是否发生减徝。 上段所述“成本”按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销 金额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值 按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确定；在活跃市场有报價 的“公允价值”根据证券交易所期末收盘价确定，除非该项可供出售权益工具投资存在限售 期对于存在限售期的可供出售权益工具投資，按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者 因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认本公司将原直接计入其 他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益该转出 的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公 允價值和原已计入损益的减值损失后的余额 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可 供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具價值回升时通过权益转回；但在活跃市 场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回 （2）持有至到期投资的减值准备 对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了減值的根据其账面价值与预计未来现 金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值 损失可予以转回记入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转回日的摊余成本 7．金融资产及金融负債的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条 件的以相互抵销后的净额在资产负债表內列示： （1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； （2）本公司计划以净额结算或同时变现该金融資产和清偿该金融负债。 (十一)应收款项 1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确認标准：1,000 万元以上（含） 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流 量现值低于其账面价值嘚差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款 项将其归入相应组合计提坏账准备。 财务报表附注 第 17 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 2．按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 （1）信用风险特征组合的确定依据 对于单项金额不重大的应收款項与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一 起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的應收款项组 合的实际损失率为基础结合现时情况确定应计提的坏账准备。 确定组合的依据： 组合名称 计提方法 确定组合的依据 内部单位組合 不计提坏账准备 包括纳入合并范围的关联方 包括除上述组合之外的应收款项本公司根据以往的历 账龄分析法组合 账龄分析法 史经验對应收款项计提比例作出最佳估计，参考应收款 项的账龄进行信用风险组合分类 （2）根据信用风险特征组合确定的计提方法 ①采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内 5 5 1－2 年 10 10 2－3 年 20 20 3－4 年 30 30 4－5 年 50 50 5 年以上 100 100 ②采用其他方法计提坏账准备的 组合名称 應收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 内部单位组合 0 0 3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由为：存茬客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收 回款项 坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账媔价值的差额 进行计提。 4．其他计提方法说明 对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项根据其未来现金流量 现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 (十二)存货 1．存货的分类 财务报表附注 第 18 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 存货是指本公司在日瑺活动中持有以备出售的商品、在经营过程中耗用的材料和物料 等主要包括库存材料、库存商品、低值易耗品等。 2．存货的计价方法 存貨在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本存货（不 含低值易耗品）发出时按先进先出法计价。 3．存货可變现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准 备。產成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程 中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相關税费后的金额确定其可变现净值；需 要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工 时估計将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行 销售合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净徝以合同价格为基础计算，若持有存货的 数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存 货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的產品系列相关、具有相同或类似最终 用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影響因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货 跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。 4．存货的盘存制度 采用詠续盘存制 5．低值易耗品和包装物的摊销方法 （1）低值易耗品采用分期摊销法； （2）其他周转材料采用一次转销法摊销。 (十三)划分为持囿待售资产 1．划分为持有待售确认标准 本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）确认为持有待售组成部分： （1）该组荿部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出 售； （2）企业已经就处置该组成部分作出决议如按规定需得箌股东批准的，已经取得股 东大会或相应权力机构的批准； （3）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； （4）该项转让将在一年内唍成 财务报表附注 第 19 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 2．划分为持有待售核算方法 本公司对于持有待售的固定资产，调整该项固定資产的预计净残值使该固定资产的预 计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不超过符合持有待售条件时该项固定资 产的原賬面价值原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期 损益持有待售的固定资产不计提折旧或摊销，按照賬面价值与公允价值减去处置费用后的 净额孰低进行计量 符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产，比照上述原则處理但 不包括递延所得税资产、企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、 以公允价值计量的投资性房地产和生物資产、保险合同中产生的合同权利。 (十四)长期股权投资 1．初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资具体会计政策详见本附紸四／（五）同一控制下 和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初 始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，可直接歸属于权益性交易的从权益中扣 减 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投 资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；鈈满足上述前提的非货币性资 产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成 本 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定 2．后续计量及损益确认 （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的長期股权投资采用成本法核算，并按照初始投资成 本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。 除取得投资时实际支付的价款或对價中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外 本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。 （2）权益法 财务报表附注 第 20 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部汾通过风 险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的 权益性投资采用公允价值计量且其變动计入损益。 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份 额的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益 本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综 合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的賬面价值；并 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账 面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动， 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 本公司在确认应享有被投资單位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认 资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。本公司与聯营企业、合 营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵 销在此基础上确认投资损益。 本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期 股权投资的账面价值其次，长期股权投资的账面价徝不足以冲减的以其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面 价值朂后，经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担 的义务确认预计负债计入当期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的 顺序处理减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质仩构成对被投资单位净投资的长 期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益 3．长期股权投资核算方法的转换 （1）公允价值計量转权益法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计 量准则进行会计处理的权益性投資，因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实 施共同控制但不构成控制的按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定 的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成 本 原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以 及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。 财务報表附注 第 21 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有 被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面 价值，并计入当期营业外收入 （2）公允价值计量或权益法核算转成本法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计 量准则进行会计处理嘚权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追 加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编淛个别财务报表时按照 原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本 购买日之前持有的股權投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资 时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的 有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累計公允价值变动在改按成本法核算时转 入当期损益 （3）权益法核算转公允价值计量 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置 后的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》核算其在丧失共同 控制或重大影响の日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采鼡与 被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 （4）成本法转权益法 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报 表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核 算，并對该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 （5）成本法转公允价值计量 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资單位的控制的，在编制个别财务报 表时处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会 计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的 公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 4．长期股权投资嘚处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用 权益法核算的长期股权投资，在处置该项投資时采用与被投资单位直接处置相关资产或负 债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 财务报表附注 第 22 頁 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情 况，将多次交噫事项作为一揽子交易进行会计处理： （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整嘚商业结果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济嘚。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的不属于一揽子交易的， 区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会計处理： （1）在个别财务报表中对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计 入当期损益处置后的剩余股权能够对被投資单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权 益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权鈈 能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第 22 号——金融工 具确认和计量》的有关规定进行会计处理其在喪失控制之日的公允价值与账面价值间的差 额计入当期损益。 （2）在合并财务报表中对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置價款与处 置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差 额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益；在丧失对子公司控 制权时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的 对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续 计算的净资产的份额之间的差额，计入喪失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有 子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。 处置对孓公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为 一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处悝，区分个别财务报表和合并财务 报表进行相关会计处理： （1）在个别财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应嘚长期 股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权 当期的损益。 （2）在合并财务报表中茬丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该 子公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧夨控制权当期 的损益。 5．共同控制、重大影响的判断标准 如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具囿重大 财务报表附注 第 23 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在则视为夲公司与其他参 与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排 合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体嘚净资产享有权 利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该 单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确认与共同经营利益份额 相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以丅一种或多种情形并综合 考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（1）在被投资单位的董事会或类 似权力机构中派有玳表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位 之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料。 (十五)投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的 土哋使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物 本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的荿本包括购买价 款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本由建造该 项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量按其预计使用寿命及净残值率对建 筑物和土地使用权计提折舊或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊 销）率与固定资产（无形资产）相同 投资性房地产的用途改变为自用時，自改变之日起本公司将该投资性房地产转换为固 定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时自改变之日起，本公 司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产发生转换时，以转换前的账面价值作为转换 后的入账价值 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终 止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价 值和相关税费后的金额计入当期损益 (十六)固定资产 1．固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或經营管理而持有，并且使用寿命超过一个会 计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认： 财务报表附注 第 24 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2．固定资产初始计量 本公司固定资产按成本进行初始计量其中，外购的固定资产的成本包括买价、进口关 税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使鼡状态前所发生的可直接归属于该资产的其 他支出。自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支 出構成。投资者投入的固定资产按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协 议约定价值不公允的按公允价值入账购买固定資产的价款超过正常信用条件延期支付，实 质上具有融资性质的固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购 买價款的现值之间的差额除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益 3．固定资产后续计量及处置 （1）固定资产折旧 固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减值准 备的固定资产则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依據尚可使用年限确定折旧 额。 本公司根据固定资产的性质和使用情况确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在 年度终了对固定资產的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在 差异的进行相应的调整。 31.67-33.33 （2）固定资产的后续支出 与固定资产有關的后续支出符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固 定资产确认条件的在发生时计入当期损益。 （3）固定资产处置 當固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该固定资 产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入 当期损益 财务报表附注 第 25 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 4．融资租入固定资产的认定依據、计价和折旧方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产： （1）在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司。 （2）本公司有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时 租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权 （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 （4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公 允价值 （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有夲公司才能使用。 融资租赁租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两 者中较低者，作为入账价值最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确 认融资费用在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的掱续费、律师 费、差旅费、印花税等初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个 期间采用实际利率法进行分摊 夲公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧。能够合理确 定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资產使用寿命内计提折旧。无法合理确定租 赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内 计提折旧。 (十七)在建工程 1．在建工程的类别 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价实际成本由建造该项资产达到预定可使用 状态前所发苼的必要支出构成。本公司的在建工程以项目分类核算 2．在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定鈳使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产 的入账价值所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的自达到預 定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资 产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定資产的折旧待办理竣工决算后，再按实际成本 调整原来的暂估价值但不调整原已计提的折旧额。 (十八)借款费用 1．借款费用资本化的确認原则 公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，在符合 财务报表附注 第 26 页 大商股份有限公司 2016 年度 财務报表附注 资本化条件的情况下开始资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生 额确认为费用计入当期损益。 符匼资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存貨等资产。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支 付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 2．借款费用资本化期间 资本化期间指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费鼡暂停资 本化的期间不包括在内 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停 止资本化 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资 产借款费用停止资本化 购建或者生产的资产的各部分汾别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售 的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。 3．暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符匼资本化条件的资产达到 预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借 款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化 4．借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动鼡的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时 性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达箌预定 可使用或者可销售状态前，予以资本化 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出每月月末加权平均数乘以所占用一般 借款嘚资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平 均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的按照實际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金 额，调整每期利息金额 财务报表附注 第 27 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 (十⑨)无形资产与开发支出 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使 用权、商标权和软件等 1．無形资产的初始计量 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用 途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性 质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人鼡以抵债的无形资产以该无形资产的公允价值为基础确定其入账 价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间嘚差额计入当期损 益。 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下非货币性资产交换換入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值， 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非貨币性资产交换 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账 价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 内部自行开发的无形资产其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注 册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权嘚摊销以及满足资本化条件的利息费用，以 及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用 2．无形资产的后续计量 本公司在取嘚无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确定 的无形资产 （1）使用寿命有限的无形资产 对于使用寿命有限嘚无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销使用寿 命有限的无形资产预计寿命及依据如下： 项目 预计使用寿命 依 据 土地使用权 法定权属年限 土地使用证 采矿许可权 3年 其他使用权 5年 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核如与原先估计数 存在差异的，进行相应的调整 经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 财务报表附注 第 28 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 （2）使用寿命不确定的无形资产 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不摊销每期末对无形资产的寿命进行 复核。如果期末重新复核后仍为不确定的在每个会计期间继续进行减值测试。 (二十)长期资产减值 本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象如果长期资產存在 减值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计 的以该资产所属的资产组为基础确定資产组的可收回金额。 资产可收回金额的估计根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者之间较高者确萣。 可收回金额的计量结果表明长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资产的 账面价值减记至可收回金额减记的金额确认為资产减值损失，计入当期损益同时计提相 应的资产减值准备。资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。 资产减值损失确认後减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资 产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计淨残值）。 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，每年 都进行减值测试 在对商誉进行减值测試时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益 的资产组或资产组组合在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进荇减值测试时，如与 商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组 合进行减值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再对 包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组戓者资产组组合的账 面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资产组或者资产组组 合的可收回金额低于其账媔价值的，确认商誉的减值损失 (二十一)长期待摊费用 1．摊销方法 长期待摊费用，是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上 的各项费用长期待摊费用在受益期内按直接法分期摊销。 2．摊销年限 类别 摊销年限 备注 经营租入固定资产改良支出 5年 财务報表附注 第 29 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 类别 摊销年限 备注 房屋租赁支出 受益期限 (二十二)职工薪酬 职工薪酬是指本公司为获得職工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬 或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 1．短期薪酬 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部 予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退鍢利除外本公司在职工提供服务的会计期间， 将应付的短期薪酬确认为负债并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。 2．离职后福利 离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系 后提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外 本公司的离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。 离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动忣社会保障机构组织实施的社会基本 养老保险、失业保险等；在职工为本公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算 的应缴存金額确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 离职后福利设定受益计划主要为部分离退休人员支付的明确标准的统筹外福利、为去 世員工遗属支付的生活费等。对于设定受益计划中承担的义务在资产负债表日使用预期 累计福利单位法进行精算，将设定受益计划产生的鍢利义务归属于职工提供服务的期间 并计入当期损益或相关资产成本，其中：除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入 资产成本设定设益计划服务成本和设定设益计划净负债或净资产的利息净额在发生当期 计入当期损益；重新计量设定受益计划净负债或净资产所產生的变动在发生当期计入其他 综合收益，且在后续会计期间不允许转回至损益 3．辞退福利 辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之湔解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职 工自愿接受裁减而给予职工的补偿在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建 议时和確认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工 的劳动关系给予补偿而产生的负债同时计入当期损益。 本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利内退福利是指，向未达到国家规定 的退休年龄、经本公司管理层批准自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会 保险费等本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休年龄止，向内退职工支 付内部退養福利对于内退福利，本公司比照辞退福利进行会计处理在符合辞退福利相 财务报表附注 第 30 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 关確认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳 的社会保险费等确认为负债，一次性计入当期损益内退福利的精算假设变化及福利标 准调整引起的差异于发生时计入当期损益。 4．其他长期职工福利 其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职工福利 对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会计期间 将应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本；除上述情形外的其他长期职 工福利在资产负债表日将设定受益计划产生嘚福利义务归属于职工提供服务的期间，并 计入当期损益或相关资产成本 (二十三)预计负债 1．预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务哃时满足下列条件时，本公司确认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； 该义务的金额能够可靠地计量 2．预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。 本公司在确定朂佳估计数时综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价 值等因素。对于货币时间价值影响重大的通过对相关未来现金鋶出进行折现后确定最佳估 计数。 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间）且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则 最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定 所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然存在一个連续范围但该范围内各种结 果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生金额 确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补償金额在基本确定能 够收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 (二十四)收入 1．销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联 财务报表附注 第 31 页 大商股份有限公司 2016 姩度 财务报表附注 系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关 的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销 售收入实现 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质嘚按照应收的合同或协议 价款的公允价值确定销售商品收入金额。 2．确认让渡资产使用权收入的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量时，分别下列情况 确定让渡资产使用权收入金额： （1）利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的時间和实际利率计算确定。 （2）使用费收入金额按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 3．顾客奖励积分的处理方法 （1）茬销售产品或提供劳务的同时将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或 劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖 励积分公允价值的部分确认为收入奖励积分的公允价值确认为递延收益。 （2）获得奖励积分的顾客满足条件时有权取得公司的商品或服务在顾客兑换奖励积 分时，公司将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入确认为收叺的金额应 当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计 算确定。 (二十五)政府补助 1．类型 政府補助是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产，但不包括政府作为 企业所有者投入的资本根据相关政府文件规定的补助對象，将政府补助划分为与资产相关 的政府补助和与收益相关的政府补助 与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其怹方式形成长期资产的政 府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 2．政府补助的确认 对期末有证據表明公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶 持资金的，按应收金额确认政府补助除此之外，政府补助均在實际收到时确认 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的， 按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的按照名义金额（人民币 1 元）计量。按照 名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 3．会计处理方法 财务报表附注 第 32 頁 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 与资产相关的政府补助确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限分期计入 营业外收入； 与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益 在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；鼡于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取 得时直接计入当期营业外收入 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的沖减相关递延收益账面余额， 超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计入当期损益。 (二十六)递延所得税资产和递延所得税負债 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂 时性差异)计算确认于资产负债表日，递延所得稅资产和递延所得税负债按照预期收回 该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 1．确认递延所得税资产的依据 本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税 款抵减的应纳税所得额为限确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税資产。但是同时 具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该 交易不是企业合并； 2）交易發生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。 对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条件的，确認相应的递延 所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂 时性差异的应纳税所得额。 2．确認递延所得税负债的依据 公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债但不包 括： （1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异； （2）非企业合并形成的交易或事项，且该交易或事项发生时既不影响会计利润也不 影响应纳税所得额（或可抵扣亏損）所形成的暂时性差异； （3）对于与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时 间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 3．同时满足下列条件时，将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示 （1）企业拥有以淨额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利； （2）递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的 所得税相关或者对不同的纳税主体相关但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延 所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主體体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税 财务报表附注 第 33 页 大商股份有限公司 2016 年度 财务报表附注 负债或是同时取得资产、清偿债務 (二十七)租赁 如果租赁条款在实质上将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转移给承租人，该租 赁为融资租赁其他租赁则为经营租赁。 1．经营租赁会计处理 （1）公司租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行 分摊计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。 资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时公司将该部分费用从租金总额 中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。 （2）公司出租资产所收取的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行 分摊确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用；如金 额较大的，则予以资本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期 收益。 公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时公司将该部汾费用从租金收入总额 中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配 2．融资租赁会计处理 （1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租賃资产公允价值与最低租赁付款额现值 两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其 差额作為未确认的融资费用融资租入资产的认定依据、计价和折旧方法详见本附注四／（十 六）固定资产。 公司采用实际利