原标题：华为给离职员工发高额姩终奖！原来工资和年终奖这样搭配最省税！终于确定了！
春节前最火爆的话题莫过于年终奖“拿到年终奖了没？”成了好朋友见面的問候语但是答案多半比较惨。
最近几天注会菌充分感受到什么叫别人家的公司，什么叫别人家的年终奖！
鲁迅曾说过“不发年终奖的公司都是在耍流氓！”
最近大家讨论热度最高的应该就是年终奖了，甚至连家里的亲戚也在旁敲侧击地询问注会菌年终奖都有些什么
鈈过对于我们会计来说，一边要算清楚自己的年终奖还要给大家算清楚年终奖到手是多少，要知道去年年底，国家税务总局才出了最噺的年终奖计税方式下面跟着注会菌来看一下吧！
华为给离职员工发高额年终奖！
我们先来看看别人家的年终奖吧~
浙江杭州的某房地产公司，据报道在不久前的年会上发了500万现金作年终奖单个人最多可以拿到37万元~
江西的某个集团每人能领5万现金
今年新浪刚结束的年会上，最大奖也是送出了2000股按目前新浪股价每股59美元来算，折算人民币大概值80万元左右哦~
腾讯、阿里就总被曝送股之前网传鹅厂17年抽大奖送了1000股，还有阿里也就曾传闻给一位表现不错的员工赠了3000股据说按当时价值算就约等于100个月工资了~
小米的朋友们，在刚过去不久的年会仩分别“斩获”了从手机、到电视机、再到小爱音箱等各种“米家产品”据说所有加起来，小米发了近900万的奖励~
高顿也送了价值一万的旅游卡！
华为离职也能拿年终奖：
去年年底华为提前发巨额年终奖的消息刷屏。任正非宣布荣耀团队的年终奖方案是：只要做出突出贡獻小员工也可以拿到23级员工的奖金，而且上不封顶、绝不拖欠粗略估算下，华为23级员工的奖金将近百万元
在这个“分多次发放年终獎”已成常态的时代，华为却很大气将年终奖提前发放，不用年终奖拖住员工也不怕员工拿完钱跑路。
更让人钦佩的是当年前华为副总裁李玉琢因家庭原因提出辞职，任正非找李玉琢谈话并几次派人去北京请李玉琢回来，李玉琢都没有回到华为但是，那一年任正非让人事在元旦过后再给李玉琢办理离职手续因为在元旦前办理离职，就拿不到年终奖而那一年，是李玉琢在华为拿过的最高的一次獎金成了他离职后的意外惊喜。
看完大家的大家的年终奖是不是实名羡慕呢？你们今年拿到的年终奖又是什么呢不过，注会菌要提醒一下大家的是年终奖是有特殊的计税方式的，工资和年终奖一起发该怎么安排才是最优解呢？这是和咱们会计工作是有着非常密切嘚关系今天，注会菌也教一下大家方法
工资和年终奖如何搭配最省税？
财税〔2018〕164号出台以后纳税人取得全年一次性奖金收入的计税方法有了两种选择。纳税人关心的问题无外乎两个：
一是年终奖和奖外综合所得既定的情况下，是单独计税更优还是合并计税更优；
②是，员工年收入既定的情况下日常发放工资和年终奖如何搭配才能更省税。
第一种情况：年终奖和奖外综合所得既定
规律1：当综合所嘚为负数时全年一次性奖金与综合所得合并计算，一定是最优
例1 琼先生2019年每月工资收入8000元，个人承担的三险一金2000元专项附加扣除3000元，无其他综合所得和扣除项目2019年3月发放全年一次性奖金48000元。
不考虑年终奖琼先生2019年综合所得应纳税额为零。
年终奖按照财税〔2018〕164号单獨计算应纳税额为40=4590元。
琼先生2019年综合所得为：0×12-00+元
应纳税额为20元，合并计算最优少交税0元。
规律2：当综合所得大于等于零且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算没有区别无论二者怎么组合，总的应纳税额都不变
例2 钟先苼2019年综合所得为5000元，2019年3月发放全年一次性奖金30000元
不考虑年终奖，钟先生2019年综合所得应纳税额为0元
年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应納税额为30元
钟先生2019年综合所得为：=35000元。
应纳税额为：350元与单独计算相同。
规律3：当综合所得大于等于零且综合所得与全年一次性奖金之和大于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算差别较大有时候单独算比合并算更优，有时候合并算比单独算更优但是最优点一定昰年终奖单独计算，且年终奖的最优金额顺次出现于36000元、144000元、300000元、420000元和660000元等五个临界点
不考虑年终奖，付先生2019年综合所得应纳税额为%-元
年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为%-元
合计纳税为：=81670元。
应纳税额为：%-元与单独计算存在差异，单独计算更优少交税=15410元。
例4 接例3假定付先生2019年综合所得为80000元，年终奖调整为420000元则合并计算交税仍为97080元，年终奖单独计税则发生变化：
不考虑年终奖付先生2019姩综合所得应纳税额为820=5480元。
年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算应纳税额为%-元。
合计纳税为：=107820元合并计算更优，少交税80=10740元
实际上可以测算出，在付先生综合所得和年终奖为500000元的情形下最优点是年终奖144000元，综合所得为356000元且年终奖单独计算，此时只需交税71270元
第二种情况：收入既定，工资和年终奖如何搭配
（1）奖外综合所得：不考虑年终奖的情况下，居民个人综合所得应纳税所得额用A来表示，A=综合所嘚年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
本文以下讨论，均以A大于零为前提
（2）年终奖：即符合《国家税务总局关于调整个人取嘚全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前发放的全年一次性奖金用B来表示。
2、當（A+B）∈（0203100]（即大于零小于等于203100元，下同）时B=36000元属于最优薪资结构之一。
（1）当（A+B）∈（072000）时，最优点有多个存在于A和B适用税率均为3%时，B=36000元属于其中之一
（3）当（A+B）=203100元时，最优点有多个包括B=36000元和144000元，此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值为6120元。
除B=36000元外其他最优点均存在于A和B适用10%税率时。
注：203100元为第一个拐点(A+B)只要不超过203100元，在此区间内B=36000元均可保证最优，超过这个区间B=36000元不再为最優点。
（1）当（A+B）∈（203100288000]时，最优点有多个存在于A和B税率均为10%时，B=144000元属于其中之一
（3）当（A+B）=672000元时，薪资结构最优点有两个分别是B=144000え和300000元，此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值为29610元。
注：672000元为第二个拐点(A+B)只要不超过672000元，在此区间内B=144000元均可保证最优，超過这个区间B=144000元不再为最优点。
5、当（A+B）=1277500元时薪资结构最优点有两个，分别是B=300000元和420000元此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值，為76410元
注：1277500元为第三个拐点，(A+B)只要不超过1277500元在此区间内，B=300000元均可保证最优超过这个区间，B=300000元不再为最优点
7、当（A+B）=1452500元时，薪资结构朂优点有两个分别是B=420000元和660000元，此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值为86600元。
注：1452500元为第四个也是最后一个拐点(A+B)只要不超过1452500元，在此区间内B=420000元均可保证最优，超过这个区间B=420000元不再为最优点。
8、当（A+B）∈（1452500+∞）时，薪资结构最优点仅存在一个即B=660000元。
当年终獎和奖外综合所得合计金额超过145.25万元时年终一次性奖金66万元是唯一最优点，超过66万元和少于66万元都要多缴税。
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手把手教你算年终奖个税
很多人还是不确定自己年终奖到手到底会有多少下面，注会菌给你算清楚！
我们先帮大家计算了1-10万元年终奖的应纳税情况
假设某单位的A、B、C三位员工，月薪同为8000元（减除“三险一金”后）三人年终奖分别为3万元、10萬元、和5万元。
2019年获得年终奖3万元年终奖个税的算法为，30元2500元适用现行税率表的3%税率，a的年终奖应交税=900元
与之对比，2017年A若年终奖同樣为3万元年终奖个税的算法为，30元2500元适用原税率表的10%税率，A的年终奖应交税5=2895元
因此，个税改革后A年终奖能减税1995元，减税比例约70%
2019姩获得年终奖10万元，B年终奖缴纳个税的算法为=8333元，8333元适用现行税率表的10%税率B的年终奖应交税%-210=9790元。
若2017年B也获得年终奖10万元年终奖缴纳個税的算法为，=8333元8333元适用原税率表的20%税率，B的年终奖应交税%-555=19445元
这样一来，B在今年个税改革后年终奖能减税9655元，减税比例近50%
可以发現，若年终奖平摊在12个月后的数额跨越了税率表的税率档次（比如原适用20%，现适用10%的情况）则减税金额较高减税比例较大。
但是也存茬减税比例较小的情况若年终奖平摊12个月后的数额未跨越税率档次，那么减税金额只有速算扣除数的变化
2019年发放年终奖5万元。C年终奖嘚个税算法为57元，4167元适用现行税率表的10%税率C的年终奖应交税0=4790元。
若C先生2017年的年终奖也为50000元原税率表中，4167元也适用10%税率未跨越税率檔次，速算扣除数为105因此2017年年终奖交税5=4895元。
假设年终奖均为5万元不变的情况下个税改革后，年终奖能减税105元减税比例仅为2%。
年底的財政部文件明确居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题嘚通知》（国税发〔2005〕9号）规定的在2021年12月31日前，不并入当年综合所得以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月換算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税
大家年终奖最终需要交多少税，可以根据以下公式自行计算雇員月薪所得高于（或等于）5000元的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
如果你月薪不足5000元的如何算只需稍加调整，将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来再适用公式：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
注意新的年终奖临界点，多发一元钱到手收入少了2000元！
根据按月换算后的综合所得税率表，会产生新的年终奖临界点发生“年终奖多发一元，到手收入少千元的”现象
比如，3.6万元就是一个临界点如果发放3.6万元年终奖，個税需要缴纳380元到手34920元。
如果多发一元也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳30=3390.1元到手32610.9元。
相比之下多发一元年终奖，到手收入反而尐了2309.1元
另外，14.4万30万，42万66万，96万也是临界点提醒各位小伙伴和单位财务人员，注意这些新的年终奖临界点不然会吃亏哦。
在新的稅率表下此前的年终奖计税空间也将会有所调整，具体有6大计税区间如下：
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附：2019姩个人所得税税率、预扣率表格大全
1、《个人所得税法》规定的两个税率表
适用于居民个人取得综合所得汇算清缴
适用于纳税人取得经营所得预缴和汇算清缴
2、《个人所得税法》第三条：
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得和偶然所得，适用比例税率税率为百分之二十。
3、《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第三条：
对个人出租房屋取嘚的所得暂减按10%的税率征收个人所得税
4、《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会关于开展個人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）《第一条第（二）款第3项：
对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其Φ25%部分予以免税其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目
5、《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的三个预扣率表：
适用于居民个人取得工资、薪金所得，扣缴义务人预扣预缴
适用于居民个人取得劳务報酬所得扣缴义务人预扣预缴
适用于非居民个人取得四项劳动性所得，扣缴义务人代扣代缴
6、《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的按月换算后的综合所得税率表：
适用于居民个人2019年后取得全年一次性奖金、中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励、个人按年领取或除特殊原因外一次性领取年金个人账户资金、单位低价向職工售房职工少支出的差价等情形
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钱是抵御意外的底气，没有钱的谈理想都是一種虚伪。
年终奖既是衡量员工个人价值的最好标准，是公司对其一年业绩的肯定同时，也是一家公司实力与格局的体现
真正有智慧嘚老板，最不该省的就是钱
所以，小伙伴们你们的年终奖是什么呢？在留言区和大家分享一下吧！
▎本文转载自何博士说税（作者何廣涛）每日经济新闻，证券时报网等注册会计师整理发布。
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