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关于银联刷卡手续费发票问题
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我公司安装使用银联刷卡机已有两年，刷卡手续费一直没有银联出具的正式发票，手续费 我公司按银行回单做财务费用(银行回单已标明入账金额及手续费金额，并有银行签章)，最近做所得税汇算，税务师事务所针对银联刷卡手续费因没有正式发票的问题，不允许其在所得税税前扣除。
我们也联系了银联公司，银联的回答是：刷卡的手续费并不是一家机构收取的，银联商务收取其中的10%、银行收取70%，中国银联收取20%，所以一直以来此行业并没有规定由哪家金融机构出具正式发票。
我们也咨询了税务机关，税务人员也说跟银联的要发票才行。
——怎么处理？
本帖最后由 haihan235 于
17:09 编辑
这个是12366今天转给俺的一个问题，使俺想起当年的一个小故事：
当年俺在税务时，陪财政局检查某医药企业，财政局检查组要求对企业现金折扣不予税前扣除，发工作函件交税务局进行处理，税务局刚开始不同意处理，结果财政部门顶真又发函要求严肃处理，税务局找了半天可以税前扣除文件结果也没找到（以票管税嘛，没票就是不能扣除），税务局处理时没有加收罚款和滞纳金。该企业不服气一连询问国家税务总局也没个答复。
找任何一家要发票都可以，为方便应规定银行出具发票
这里不仅仅是发票的问题，还有个营业税的问题，不太熟悉手续费流程，虽然手续费分给这三家，但对企业来说，不可能钱给三家，只能给其中一家，个人感觉应该是给了银联商务公司，收取了全部价款的银联商务，那自然就应该出具发票并缴纳营业税，
至于银联商务收来钱之后如何分配，那就是他们三家之间的内部事了，
说要发票的税务人员没人性，想累死银行的人啊;P
海大师现在不在税务了呀？调财政了吗？
本帖最后由 dd55dd 于
09:47 编辑
银联有发票的，而且可以开具。我原来的公司使用Pos机收取保费，银联一直都是给发票，按月结算。至于你说的，银联如何跟银行机构划分收入，税怎么划分，我想他们既然可以开票，自然有办法解决这类问题。银联有些垄断性质，但是现在已经有快钱之类公司参与竞争。银联一般都要求银行托收或者直接扣款，其实也可以见发票后再付款，按月结算。我们就是这样操作的，协议里也定好。
浙江国税和地税有规定，只要出具对账单就行了
我想说&&银联为什么开发票？
首先你刷卡是进你的账户 并不是银联 只是扣除手续费 而且手续费是三方所收 银行 银联 第三方 不是一家所得 所以根本不会跟你开发票
Powered by2017年11号公告下银行资金结算业务增值税处理规定分析
　　国家税务总局发布《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局2017年第11号公告），文件的第六点对发卡机构、收单机构和清算机构三方在进行跨机构资金清算时的增值税发票问题进行了明确。本公告的出台，使得银行卡产业各方主体发票关系更加清晰，提高了行业资金清算效率。同时，使得增值税链条更加完整，也是为营改增政策在银行卡行业的顺利实施提供了保障。
　　一、政策内容及官方解读
　　11号公告规定，发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：
　　1、发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。
　　2、清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。
　　清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。
　　3、收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。
　　各主体开票规则如下表所示：
　　4月25日国家税务总局办公厅出具官方解读：“以典型的POS机刷卡消费为例（注：相关费用金额均为假设），消费者（持卡人）在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机，要实现货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户，商户需要与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议，并向其支付服务费。除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。涉及的资金流为：
　　（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元；
　　（2）发卡机构就这笔业务收取发卡行服务费6元，并需向清算机构支付网络服务费1元，因此，发卡机构扣除自己实际获得的5元（6-1=5）后，将货款余额995元（）转入清算机构；
　　（3）清算机构扣减自己应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费（各1元）后，将剩余款项993元（995-1-1=993）转入收单机构；
　　（4）收单机构扣减自己实际获得的收单服务费3元，将剩余款项转入商户；
　　（5）最终，商户获得咖啡机销售款，并支付了10元手续费，最终收到990元。
　　在上述业务中，发卡机构应以6元为销售额，并向清算机构开具6元增值税发票，同时，可向清算机构索取1元增值税发票用于进项税抵扣；清算机构应以8元为销售额，并向发卡机构开具1元增值税发票，向收单机构开具7元增值税发票，同时，可向发卡机构索取6元增值税发票用于进项税抵扣；收单机构应向商户开具10元增值税发票，并可向清算机构索取7元增值税发票用于进项税抵扣。”
　　二、 政策存在问题及我们的建议
　　（一）ATM清算业务问题
　　目前，行业中典型的跨机构资金清算业务主要涉及到两种类型：POS机业务和ATM业务。业务中主要涉及到四方主体：商户或持卡人、收单行、发卡行、银联。这里，银联的身份是清算机构，起到的作用是实现跨机构的资金清算和数据转接，并从中向收单行和发卡行收取转接服务费。
　　跨行ATM（自动取款机）的业务范围主要包括银行卡跨行余额查询、银行卡跨行取款、银行卡跨行转账等，这里跨行ATM业务与POS业务是有区别的。POS业务中发卡行是向收单行收取发卡服务费，但是在ATM业务中，持卡人的手续费是发卡行扣取的，同时，发卡行需要向收单行和银联支付手续费。比如，持卡人持有中行的卡在农行的ATM机上取款500，农业银行的 ATM系统受理请求，并将此笔信息发送给银联，银联转接给中行, 中行扣除持卡人账户500元+手续费10元，原路返回扣款成功信息，农业银行ATM机吐出钞票500元。清算时，中行把500元加上银联手续费1元和收单行收费单服务费3元给到银联，银联将500元和收费单服务费3元再给到农业银行，农行需向银联支付1元服务费，交易完成。
　　根据上述对清算业务模式的分析，11号公告的开票规则主要适用于POS业务，公告并未明确跨行ATM业务的开票规则，但是根据11号公告的增值税抵扣思路，我们建议明确：跨行ATM业务中收单行向发卡行收取发服务费，也将银联作为开具发票的中转枢纽。根据上文的例子，发卡行向持卡人开全额手续费10元发票，银联向发卡行开具银联服务费1元+收单行服务费3元发票，并向收单行开具银联服务费1元发票，收单行向银联开具收单服务费3元发票。
　　（二）免收服务费的视同销售问题
　　11号公告规定：收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。但是，目前，不管是POS业务中收单行向商户收取的服务费还是ATM业务中发卡行向持卡人收取的服务费，都是市场化定价，我们在实务中了解到，有的银行为了揽储、保留客户或者抢占市场份额，直接向商户或者持卡人免收服务费，这里在实践中就产生两种处理争议：
　　一是需要视同销售。即收单行即使免客户服务费，但是他仍然需要向银联支付服务费，取得银联的增值税专票抵扣进项税。因此，收单行免客户服务费需要视同销售，按没有免的金额作为视同销售收入缴纳增值税；
　　二是不需要视同销售，进项税政策抵扣。我们看到厦门市国税局日的《营改增政策问题解答（十四）》中对于银行业提供金融服务时发生的免年费、免服务费业务应如何征税的问题回复：“免收费行为应认定为银行提供金融服务时给予客户的销售折扣，免收费业务不需作视同销售，银行按实际收取的金融服务收入申报缴纳增值税。”
　　目前，行业中免收服务费的情形比较多，对应的体量也很大，不可抵扣进项也是对行业的打压。我们建议：对银行卡行业免收服务费的行为不视同销售，同时允许抵扣进项税额，来解决行业困境。
　　（三）农信社简易计税的情况
　　根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税[2016]46号文）第三点规定：“农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。”
　　我们在实务中了解到，对于省联社下属行社的服务费，清算机构为了结算更加方便只会将发票统一开给省联社，省联社需要向下属行社进行分配并转开发票。
　　如果下属行社选择简易计税，这里会有两种情形：
　　一是下属行社是收单行。
　　这里下属行社需要向商户全额开具发票，同时无法抵扣进项，这会造成下属行社丧失了拓展业务的积极性。
　　二是下属行社是发卡行。
　　这种情况下，不管是下属行社向银联开具的发卡服务费发票还是银联向下属行社开具的转接服务费发票都通过省联社中转。对于下属行社，一方面需要就发卡服务费全额开具发票，另一方面，不可以抵扣银联服务费进项；对于省联社，需要向银联开具6%的发卡服务费发票，但是取得的下属行社的发票却是3%的，这就导致本身作为中转枢纽的省联社多出3%的税点。
　　由于农信机构在整个银行卡清算体系中即是收单行也是发卡行身份，简易征收不仅会导致重复征税，还会导致其他银行的增值税抵扣链条断裂或者产生税负差。所以，为了不增加整个农信机构的负担，我们建议：贷款服务、金融商品转让等按照简易计税，但是资金清算手续费收入这块单独分离出来按照一般计税来处理，我们在实务中了解到，目前银行业资金清算手续费收入整体占比不是很大，如果单独作为一般计税处理也不会造成太大的税负影响。而且，还可以保证整个行业的增值税链条的完整性。
　　（四）银联清算系统功能优化
　　目前，银行卡行业清算业务体量很大，如果要保证各主体之间发票开具准确、进项抵扣无误，需要银联清算机构的清算系统做好相关功能的IT开发和优化，使得各清算机构能够实现在跨机构资金清算中进行自动开票和进项抵扣，这也是保证政策落地的前提。
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会计实操培训课程纳税人发行债券支付金融机构的手续费不得进行进项税抵扣_会计审计第一门户-中国会计视野
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纳税人发行债券支付金融机构的手续费不得进行进项税抵扣
声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。
导读：债券手续费增值税处理系列01
如意公司后是的，2016年5月发行10亿元，支付给某支行的顾问费、费等手续费340万元，能否取得增值税专用并进行进项税抵扣？
一、发行中期属于行为
《、国家税务总局关于全面推开改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件：销售服务、无形、不动产注释 ）规定：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息的业务活动。&
各种占用、拆借资金取得的收入，包括商品持有期间（含到期）利息（保本、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、透支、买入返售金融商品利息收入、收取的利息收入，以及性、、罚息、、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以收取的固定或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
根据以上规定， 纳税人发行中期票据等行为属于贷款行为。
二、发行债券支付的手续费等各类进项税额不得从销项税额中抵扣
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定）规定：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。&
根据以上规定，营改增试点纳税人发行债券支付的融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
三、发行债券支付的手续费等各类费用的发票取得
根据前文规定，营改增试点纳税人发行中期票据支付分融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，金融机构向人收取的的融资顾问费、手续费、咨询费等各类费用，应当开具增值税普通发票。
综上所述，湖北如意公司2016年5月发行中期票据需要支付的财务顾问费、承销费等手续费340万元，中国农业武汉某支行应给其开具增值税普通发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
某著名民营企业集团税务管理总负责人，19年财务工作经验，从事税务管理工作11年，...
TA发布的文章(318)
某著名民营企业集团税务管理总负责人，19年财务工作经验，从事税务管理工作11年，具有丰富财税管理、纳税筹划、资本运作税务管理、税务稽查工作经验。
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　　银行手续费可以抵扣进项税吗？具体详细内容银行信息港小编为你报道。　　1、收到的银行手续费增值税专用发票如果是涉及贷款业务的是不能抵扣，属于其他业务手续费可以抵扣。　　2、相关规定：　　财税〔2016〕36号文规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的利息支出、投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。(来源:南^方^财^富^网)
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银行信息港财经5月11日讯：2017年端午节是哪一天，端午节加班有三倍工资吗?端午节放假几天呢? 日，农历五月初五，星期二 2017端午节放假时间安排 日(星期日)、5月29日(星期一)5月30日(星期二)放假调休，共3天 5月...
银行信息港财经5月11日讯：近期，西安已报告4例H7N9病例，一时间引起人们极大关注。为有效应对H7N9禽流感，商洛紧急部署联防联控工作，已确定商洛市中心医院为全市H7N9定点医院，并组建8支救治专家组24小时在岗待命。 确定商洛市中心医...
当你觉得酷暑难耐的时候你会怎么办？可能无非就是躲到空调房里面享受一下天堂一样的感觉了。 但是那高昂的电费还是让人觉得感觉到了一阵囊中羞涩的感觉了。所以你就会习惯性的看着那些空调二十四小时开的一些壕无人性的公司了。 但是如...
公司里面请假其实并不是一个特别难得事情，一些小公司的话，其实人不多，请假什么的打个招呼就可以了。 但是大公司就不一样了，比如说我们今天的这个。 近日，谢女士的父亲去世，但公司为防止员工骗假，规定员工若有亲属过世，必须由当...
银行信息港财经5月11日讯：母亲节就要到了，送个礼物给妈妈，那么贺卡要怎么写呢?小编给大家整理一些贺卡祝福语，可以做个参考哦。 母亲节贺卡祝福语 1. 满目清山夕照明愿您老晚年幸福，健康长寿! 2. 妈妈，我曾是您身边的一只备受关怀...
当现在的一些流行语遇上了古诗词的话，最后会有一个什么样的感觉呢？ 有些句子，带着诙谐与幽默，让你看后忍俊不禁，却又回味无穷；有些句子，带着初见时的惊艳，让心中那些无形的情丝瞬时开出一朵花来 美总是相似的，当流行语句遇上古...
银行信息港财经5月11日讯：大学生直播卖菜，在人声鼎沸的十里庙菜市场，刘鹏扯着嗓门，招呼着来来往往的顾客们。而在他的身旁，三支三脚架搁在菜摊上，上面还架着三台手机，旁边还挂着一台话筒。 大姐，平包菜1.5元一个，2块5毛拿两个呗...
2017年中国各大银行住房公积金贷款利率表一览 银行利率网小编为您提供银行利率调整最新消息查询： 央行官网发布通知，将从日起，调整职工住房公积金账户存款利率，由现行按照归集时间执行活期和三个月存款基准利率，调整为统...
买房的过程中，绝大多数人都会选择向开发商和房产中介询问自己是否可以使用公积金贷款？ 但在事实上，公积金贷款是国家在政策上支持并带有一定的优惠政策，只要是符合贷款条件，就可以使用公积金贷款买房。 另外，使用公积金贷款买房在...
随着国内房地产市场成交量的增加，一二线城市多地住房公积金贷款额度普遍偏紧，资产证券化逐渐成为各地公积金管理中心拓宽融资渠道的重要选项。 去年上半年，共有8个地方公积金管理中心作为发起人发行了19只住房公积金资产证券化产品，...
上海房屋贷款纯公积金贷款 需要注意什么？上海房屋贷款纯公积金贷款攻略 住房公积金个人购房贷款是指当履行住房公积金缴存义务的职工购买具有所有权的自住住房时，以所购本市城镇自住住房作为抵押物的贷款方式，可以按规定申请住房公积...
买房贷款注意事项： 公积金贷款一定比商业贷款便宜吗 ？ 买房对于许多家庭来说是人生中的大事，在贷款买房的时候，很多人都产生了误区，不了解的话很容易影响贷款办理，甚至会对生活造成影响。 误区一：公积金贷款一定比商贷省钱 都说公...
离职后住房公积金怎么提取 ？公积转转移流程介绍 职工因工作变动调出单位或与原单位终止劳动关系的，单位应自劳动关系终止之日起30日内到住房公积金管理中心办理变更登记，单位需填写《住房公积金变更清册》和《住房公积金转移凭证》，...
目前，乌鲁木齐住房公积金管理中心对老弱病残孕、单位集体等开通了上门服务绿色通道。为方便市民提前预约，该中心公布了各管理部预约电话。 2月23日，记者从乌鲁木齐住房公积金管理中心了解到，近期，该中心召开在两学一做学习教育中开...
为规范城乡居民基本养老保险经办工作，强化内部控制和内部管理，临泽县城乡居民基本养老保险办公室采取三项措施，扎实开展了城乡居民基本养老保险从经办服务到内部控制方面的自查自纠活动，有力地促进了城乡保险养老保险工作上新台阶。...
山东沂源：开展 掌上就业招聘会 暨 2017年民营企业招聘周活动 为进一步做好我县就业创业工作，充分发挥我县民营企业吸纳就业的主渠道作用，认真做好民营企业人力资源招聘工作，根据上级部门的统一部署和要求，结合我县实际，沂源县在5月...
沂源县：积极开展家庭服务机构摸底调查 为加快发展我县家庭服务业，努力扩大就业、改善民生、调整优化产业结构，县农转办 组织人员对全县家庭服务机构进行一次认真摸底调查，全面了解我县家庭服务行业的状况。 家庭服务业是以家庭为服务...
甘肃临泽县社保局增强窗口凝聚力激发服务正能量 甘肃临泽县社保局针对窗口职能服务调整变化的实际，以提高窗口凝聚力为第一抓手，以优化服务质量为第一原则，以提升群众满意度为第一目标，不断增强窗口工作人员的凝聚力和战斗力，激发主...
铜陵市五松社区积极开展民生工程政策宣传 为提高民生工程在社区居民中的知晓率和满意率，营造关注民生、支持民生、服务民生的宣传工作氛围，5月5日上午，安徽省铜陵市五松社区社保工作人员在社区门前小广场搭起宣传台，开展了民生工程宣...
近日，安徽省铜陵市铜官区五松社区为了能更好地服务企业，社区工作人员为辖区内数十家企业送去铜官区新录用人员岗前技能培训政策，从而提升企业人员的技能水平，实现素质就业、高质量就业和稳定就业，全面促进企业发展。 五松社区位于市...
为进一步增强服务意识，提高服务效能，切实解决老百性关心关注的热点和难点问题，近日，三台县社保局召开 阳光问廉，社保自省 专题讨论会，全体中层以上干部参加了会议。 《阳光问廉走进三台》直播节目，现场公开曝光了一系列发生在老百...