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在建厂房领用原材料的会计处理
15:49:21东奥会计在线字体：
　　【答疑精选】中级会计实务之在建厂房领用原材料的会计处理
　　【小编"纪念"】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。
　　答疑精选内容：《中级会计实务》之在建厂房领用原材料的会计处理
　　综合题
　　飞翔公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2013年3月月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务：
　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为61.2万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。
　　(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元(公允价值)，投资后对被投资方具有重大影响。
　　(3)销售A产品一批，销售价格为200万元(不含增值税税额)，实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。
　　(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为40万元，应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。
　　(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元，月末无在产品。
　　(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.4万元。
　　(7)飞翔公司4月月末结存的原材料的可变现净值为100万元，A产品可变现净值为180万元。4月月末无其他存货。
　　要求：
　　(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
　　(2)计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)。
　　正确答案：
　　(1)编制相关的会计分录：
　　①借：原材料 360
　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 61.2
　　　　　贷：应付票据 421.2
　　②借：长期股权投资 140.4
　　　　　贷：其他业务收入 120
　　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
　　借：其他业务成本 80
　　　　贷：原材料 80
　　③借：应收账款 234
　　　　　贷：主营业务收入 200
　　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34
　　借：主营业务成本 160
　　　　贷：库存商品 160
　　借：销售费用 4
　　　　贷：银行存款 4
　　④借：在建工程 46.8
　　　　　贷：原材料 40
　　　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8
　　⑤借：生产成本 140
　　　　　贷：原材料 140
　　借：生产成本 20
　　　　贷：应付职工薪酬 20
　　借：库存商品 160
　　　　贷：生产成本 160
　　⑥借：待处理财产损溢 20
　　　　　贷：原材料 20
　　借：营业外支出 20
　　　　贷：待处理财产损溢 20
　　⑦4月月末库存原材料的账面成本=360-80-40-140-20=80(万元)，可变现净值为100万元，不需计提存货跌价准备;
　　库存A产品的账面成本=200-160+160=200(万元)，可变现净值为180万元，需计提存货跌价准备20万元。
　　借：资产减值损失 20
　　　　贷：存货跌价准备 20
　　(2)4月月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260(万元)。
　　【学员提问】
　　老师：听课时我明明记得，在建厂房是固定资产，固定资产的进项税可以抵扣的，为什么分录转出了呢?
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：在建厂房属于不动产，属于增值税非应税项目，其领用的原材料的进项税是不能抵扣的，应做进项税额转出的会计处理。
　　祝您学习愉快!
责任编辑：纪念
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为建造成产经营自用的动产，进项税额可以抵扣，但是如果是不动产呢？
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回复 1# ada525 的帖子
厂房为不动产、非增值税应税项目，领用原材料进项税额转出
增值税没有销项，进项就不可以抵扣，《税法》的原理是不让企业占便宜
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ada525 发表于
哦，原来如此，谢谢！
成败在此一年！
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& Inc. All Rights Reserved在建工程领用原材料，增值税进项税到底要不要转出？
在建工程领用原材料，增值税进项税到底要不要转出？
在建工程领用原材料，增值税进项税到底要不要转出？
为什么教材在讲固定资产和存货的时候就说进项税可以抵扣，而讲在讲税时又说要转出？
不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后，购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，只有用于不动产在建工程的不允许抵扣，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。3、必须注意的是。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质。对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车1、如果购建的固定资产是生产类型的设备而领用存货时，进项税可以抵扣。2、纳税人自用消费品进项税额不得抵扣、改建、扩建，房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是房屋。纳税人新建、形状改变的财产、构筑物和其他土地附着物，包括建筑物、建筑物不得抵扣进项税额、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的
2009年以前购建固定资产的进项税不可以抵扣；用于在建工程的原物料的进项税不可以抵扣，必须做转出处理；2009年以后购建固定资产的进项税可以抵扣（房屋建筑物除外），也就是说购买的固定资产的进项税可以抵扣，同时用于在建工程的原材料的进项税也可以抵扣；
这个要视你在建的工程项目而定，一般情况下在建的厂房等不动产要转出，安装生产所需的非不能产固定资产是不用转出的，因为现在增值税已经转为消费型了，购入固定资产的增值税可以抵，所以在建非不动产固定资产工程所花费的物资也能抵不用转出。
这里的“固定资产”不包括不动产，不动产不能抵扣增值税进项税额。在建工程需要的材料应该单独购进入账，不抵扣进项税额。从存货转入就得转出进项税额。
自日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自...
由于从日起,中国增值税转型,转型为消费型的增值税。 消费型的增值税与之前的相比就是增...
从日起,全面实行营业税改增值税,一般纳税人领用材料用于固定资产或不动产以及不动产在建...
在建工程领用原材料10000元,增值税17%,要区分情况来做分录: (1)如果领用的原材料等是用于生...
Q1,原材料购进时进项已经抵扣,该处领用只是转变了用途而已,不存在销售问题,而库存商品领用作视同销售...
1.如果购进材料用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程,其进项税允许抵扣,不需做进项税转出处理:借...
1、外购的的工程物资、原材料用于动产在建工程(固定资产),直接计入资产成本,不需要做进项税额转出,因...
固定资产在建工程领用原材料你好,很高兴给你回答问题,解析:第一个题中所建造的固定资产是不动产,不动产...
例如在建工程领用原材料10000元,增值税17%,区分情况来做分录: (1)如果领用的原材料等是用于...企业购买原材料用于固定资产的维修，并取得进项发票，问该笔进项税能否抵扣销项税额？
能不能抵扣，要看是否属于增值税条例规定不可以抵扣范围
第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）购进固定资产；
　　（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
　　（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
　　（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（五）非正常损失的购进货物；
　　（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
对于一般维修，没有规定不可以抵扣，就可以抵扣
大修（达到...
其他答案（共2个回答）
固定资产维修使用的用于生产的原材料的进项税额应该要转出的。
固定资产的进项税额已抵扣，要是买了，这个进项税额要转出吗不用转出。要是根据新的会计准则?进项税抵扣,这分录,怎么做,然后买出这个固定资产分录怎么用?处理固定资产...
可抵扣进项税的固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具等。对于不动产（建筑物）以及用于不动产在建工程所购进的货物...
根据新增值税法的有关规定：购进机器设备类固定资产或用于机器设备类固定资产在建工程的购进货物或者劳务允许抵扣，但是购进的属于不动产的固定资产或用于不动产在建工程的...
1、先做一张调整凭证，会计分录：借：固定资产贷：应交税金--增值税（进项税转出）2、补提折旧（1）补提今年折旧分录借：管理费用--折旧费贷：累计折旧（2）补提上...
答: 周庄南湖隐居度假庭院请问可以开机打的增值税专用发票或者增值税普通发票吗
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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奥天公司从事房地产一发经营业务，适用税率为17%。2011年度发生的有关交易或事项如下：
<font color="#月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2 750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，采用直线法摊销。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，发生工程支出3 500万元，另领用原材料400万元，购入时取得增值税专用发票上记载的金额为68万元。
日后生产经营用固定资产领用原材料的进项税不用转出了，此处建造办公楼是否属于生产经营用？
参考答案中增值税转入了在建工程，是否是因为此办公楼不属于生产经营用？还是因为其他原因？
请高手指点。
黑色标记的具体内容如下：
:400万元，购入时取得增值税专用发票上记载的金额为68万元。
建筑物是不动产，进项税需要转出。
wfwx 发表于
建筑物是不动产，进项税需要转出。
不动产如果属于生产经营用的固定资产，也需要转出吗？
貌似只有生产用的机器设备有进项
首先要区分,固定资产分为动产(如机器设备等)和不动产(如厂房,建筑物等).而动产是要交增值税的,不动产是要交营业税的,为非增值税应税项目.其次:
1.如果领用的是本企业自产的原材料,用于动产,等加工出产品往出卖时直接算销项,就可以了
2.如果领用的是本企业自产的原材料,用于不动产,相当于自产原材料用于非增值税应税项目,视同销售算销项.
3.如果领用的是本企业外购的原材料,用于动产,相当于连续加工,等加工出产品往出卖时算销项,就可以与买来原材料时的进项抵了
4.如果领用的是本企业外购的原材料,用于不动产,不动产为非增值税应税项目,原材料的进项就没有对应的可抵扣的项目了,所以原先算出的原材料的进项就要做进项转出,而转出的进项税额就计入在建工程成本.
不知道我说清楚了没有,希望对你有帮助,加油啊!!O(∩_∩)O~
flying_cat 发表于
首先要区分,固定资产分为动产(如机器设备等)和不动产(如厂房,建筑物等).而动产是要交增值税的,不动产是要交 ...
讲的挺详细的，谢谢。
请问今年考几门啊？平时怎么复习啊？
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