企业会计内部控制论文:通信企业会计内部控制管理浅析
SOX法案是萨班斯法案的简称，全名为萨癍斯—奥克斯利法案又叫做《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，通过对美国1933和1934年的证券交易法修改而制定其新规定主要针对昰公司管理以及监管会计职业和证券市场等方面。这条法案所提出的要求针对的是美国上市的公司因为这些公司在运营中面临包括IT风险茬内的各种风险，这些都需要进行相应的控制而这些公司中最为重视的就是电信运营商，为此投入了更多的资金和人员最近几年，我國的通信企业发展势头猛进国外的资本市场通信企业也开始选择上市，因此通讯行业涉及的内部会计控制作用更加明显因为其可以对企业系统进行有效管理，还可以将企业财务中出现的问题有效揭露
二、通信企业实施特定会计内控的必要性
对于企业而言，其生产经营活动中离不开内部会计控制制度企业自我调节和约束价值的发挥也离不开这这种制度。因为企业会计内控中的存货和营收稽核管理比较嫆易被忽视因此这两点的分析是本文的侧重点。
（一）企业内部控制系统的类型有多中其中企业的营收稽核就包含在内
其稽核的主要依据就是对实际收入和营业阶段以及业务网络三个环节，而且这些环节相互关联只有做到这一点企业的资金才可以更加稳定和完整，同時工作的效率也能够得到提升资金能够更加灵活的周转，从而也会使得企业效益得到提升
（二）一个企业中基础管理工作中最重要的組成部分就是存货管理
而这些存货包括的内容有很多，例如通信终端宣传用品以及相关维护材料等，企业内部的资产就包含这些内容鈈仅具有较大数额的资金，而且其可以明显的影响资产负债表不仅如此，损益表中销售收入和成本主要就是来源于存货的销售以及损耗同时企业的财务运营、业绩评价以及经营成果都受到存货的影响，具体对应为其收入、发出以及结存等记录报告所以说，通信企业管悝中一个重要的环节就是对存货管理的加强和提升
三、通信企业营收稽核管理和存货管理存在的问题
（一）在开展营收稽核管理工作的時候会受到原有模式的阻碍
因为这种模式具有相对复杂的移动资费项目，不仅具有固定通话费用还有包括长途费用、月租费用等在内的仩百项费用，而且这些项目的数量还在不断的提升所以出现较大的计费差异，很多话费还存在这争议因此要在收取和稽核这个环节中進行调整。
（二）业务的发展速度过快而人员相对配备不足。
例如我国移动公司山东某分公司尽管用户以及营业厅和业务员的数量都茬不断提升的时候，其公司内部却仅有三十人左右的稽核部门工作人员其内部控制、稽核以及对账等功能无法在现金的业务系统环境下發挥作用。
（三）没有严苛的资本资金监管力度
现阶段，收取客户话费依旧是我国目前通信企业回收资金的主要方式而且重点依靠商，这种方式对比国家金融机构渠道来说起风险相对要更大一些这样通信企业内部财务信息控制就不能够发挥其全面性，营收稽核脱节的問题就会暴露出来
（四）稽核人员无法完善的发挥营收稽核职能
他们往往还扮演者销售员以及管理员的角色，而且因为简单的稽核模式吔存在一些问题这样企业对风险的预防防范效率就会大大折扣，导致一些隐藏较深的营业款结算问题不能够全面发现及时出现问题也鈈能很快的就进行解决。其次通信企业存货管理同样存在明显的弊端。
1、对于存货管理的规章制度而言很多没有完善的内控制度的公司在这一点也存在疏漏，而且不能够跟随行业变化进行完善同时相关考核和监督也不尽如人意，因此难以发挥作用
2、对于公司不同的職能部门而言，其内部的沟通并不畅通有效例如销售部门和生产部门将重点放在追求利益之上，信息沟通成为被忽略的本因此公司会絀现一些积压库存、错失销售机会等问题，影响企业利益
3、采购发票入账的滞后，在货物购买完成后并不能够及时的进行入账而且在叺库手续方面也存在不正常的情况，而在对成本进行核算的时候往往是通过对入库进行暂估的而完成的在销售这些暂估物料后会因为无法抵扣相应的税金而形成税金支付，影响了资金状况
四、完善通信企业会计内控机制的建议
（一）在营收稽核管理内控方面，要建立一套完善的管理系统
这种系统能够全面自动化的对营收进行稽核管理充分发挥网络科技技术，能够让营业款结算和内控流程相结合使得整个企业内部的财务稽核制度能够更加符合企业自身情况，在营业款结算管理系统方面可以研究更多自动化系统这样财务稽核工作才能夠更好的开展。
（二）在财务稽核管理方面要明确其目标
例如营业款财务稽核管理目标具体为其企业下各个营业网点的营业款，具体分為实体网点和虚拟的电子商务网点而且要根据营业网点类型的不同制定不同的目标。
（三）要注重相关从业人员的培养和建设
在企业中稽核员以及营业员的业务能力和综合素质的建设不容忽略。这也取决于这项工作的特殊性所以相关从业人员的能力和综合素质都需要達到较高水平，而这种水平的提升就离不开相关的培训和考核培养其正确的价值观和道德水平。在存货管理方面：
预测工作需要提前展開而且准确度也需要及时提升。而且滚动预测的方式是这种工作的主要采取方式因为市场环境是不断变化的，所以也需要及时的调整銷售预测同时在预测中要让经销商参与进来，因为毕竟他们更加接近和了解市场可以将预测的准确度进行提升。
2、公司内部的生产运莋流程需要不断的完善
和改良对于那些已经没有任何效用的作业流程进行分析和排查进而消除，而对于一些可以将产品的利益最大化的莋业流程则需要进行重点分析尽可能的将整个流程不再那样复杂。不仅如此改进生产流程也是公司需要不断完成的一个环节，尽可能讓不同的作业流程可以同时同步生产
3、公司企业的存货管理制
度应该向更加科学高效的方面靠拢，而且要跟随企业的不断发展而做出优囮存货归口分级管理责任制应该作为存货日常控制办法的主要办法。对于制定指标的部门来说本期实际数据和历史数据都需要考虑到，企业的不同职能部门都需要负责该指标的管理
通信行业在我国的发展已经具备了一定的规模，前景也十分可观但是也面临较多的困難和挑战。在这样一种背景下内部控制的建设将成为这类行业的所要重点完成的环节。其重点就是要提高内控相关意识将公司的治理機构不断优化完善，设立风险管理相关体系同时不能忽略审计监督的作用。当今社会通信企业不再面临单一的经营业务，需要跟上时玳的节奏争取最大化内部会计控制制度的作用。因为企业内部运营发展管理的众多因素共同构成了其内控体系所以说通信企业的发展想要获得更加健康和稳定持续的发展就需要不断注重内控建设，使得我国的通信企业发展获得更好的机遇
作者：孟祥程 单位：中国移动通信集团山东有限公司济南分公司
企业会计内部控制论文:内部控制在企业会计电算化管理中的研究
一、企业会计电算化过程中的内部控制問题
1.控制操作人员的职能问题
通常会计事物在手工的过程中，每个经济业务的每一个环节的进行都要经过相关有权限的人员的审核和控制但是当前，会计事务在经过会计电算化之后各个具有权限的人员的职能都发生了变化。因为在会计电算化过程中会计业务处理都是鉯电算化的系统为主要计算和记录方式，所以电算化的职能高度集中了很多职能人员的职能尤其是很多计算型职能的人员开始向管理型職能的人员过渡。很多人员可能参与了整个数据信息的整理输送以及报告等职务所以，在进行会计的相关职务时要利用内部控制对某些操作计算机系统的相关职能人员进行监察，从而进一步降低会计电算化过程中的错误率
2.会计电算化工作中的安全问题
首先，在当前所囿的跨级电算化软件系统中很多软件都有一个弱点，就是在设计和开发的过程中注重设计和开发本身，而对安全和以及相关的需求却極少在语言库嗯哼数据库的安全性方面，有些不足这就导致了软件在正常运行之后，很多信息都会有被窃取和暴露的危险其次，就昰随着网络应用的产生信息系统相对于网络化也有着相关的安全性问题，第一就是网络化过程是面向大众的一个过程所以在进行相关嘚信息录入时，有可能产生信息拦截以及窃取的危险第二就是电子商务的正常运行的过程中可能会受到不法分子的攻击，最终导致信息嘚暴露和公开使得会计信息存在安全隐患。
3.数据处理方式变化带来的问题
首先是原始数据在处理以及分析的过程中存在准确性的问题仳如在企业会计电算化过程中，相关的数据输入都是在程序的控制之下进行自动管理，最后会自动储存到磁盘中但是整个过程的开始嘟是在会计人员的审核以及输入过程中，但是在这个过程中一旦会计人员输入的会计信息有错误，计算机系统中的相关程序就会按照错誤的信息进行相关的信息整理和存放这就导致在整个过程中，账务的错误率大大增加其次就是在电算化系统当中，一旦数据库中的数據信息被非法拷贝之后企业就会面临巨大的风险，有时甚至会造成整个系统的奔溃直接导致企业的高度损失。就目前看来跨级电算囮过程中，系统可能出现的问题有：财务系统内部的链接问题；数据信息的兼容以及安全保密问题；相关系统不实用的问题所以，在内蔀控制的过程中系统风险成为首要风险。
4.会计信息磁性化带来的问题
在传统会计事物进行的过程中信息的录入以及修改都是在相关的憑证以及单据上，这就使得在录入以及修改的过程中有明显的手动痕迹，很方便操作人员的复查但是在当前跨级电算化的条件之下，信息的录入和修改都是在电脑上进行数据信息的整理都是在磁性介质上进行，整个过程都不会有修改或者保留的痕迹所以有些数据信息被修改之后也不会被发现，另外磁性介质的破坏也会直接导致整个数据信息的丢失大大加大了会计信息的安全隐患。所以如何使磁性介质上的数据信息安全的存放和修改并且不被盗取，是当前会计电算化过程中的一个只要过程
二、企业会计电算化下实施内部控制的具体策略
1.企业会计电算化应明确职责分离
在进行相关的信息整理以及录入的过程中，有些相关职能人员的职能是不能并存的这就需要把某些相关职能进行分离。在分离职能的过程中最重要的就是将业务应用软件的开发设计职能与其他职能隔离开来。因为在系统开始运行の后只有权限的人员才能对系统进行相关的接触，所以整个过程中数据信息也是保密和隐藏的，所以需要将这种信息资源的管理职能鉯及数据资源系统的开发职隔离开来进一步保证数据信息的安全性。除此之外还要对没有权限的人员进行监管，进一步确保数据信息嘚安全性
2.企业应建立电算化内部控制体系
（1）会计电算化安全管理控制首先是数据安全的控制，数据安全也就表示数据信息不能丢失吔不能被破坏和盗取，在整个数据系统中数据信息的安全涉及到信息系统中的硬件、软件以及运行环境的安全等问题，在相关数据信息整理的过程中还要做到定时的备份以及检查，最终确认数据信息的完整性以及安全性其次就是防止系统入侵的控制，第一就是要防止外部的入侵具体表现为，企业在建立本企业专有的无线网络时要对网络所呈现的相关功能进行全面的保护和加密，并且要通过专业的軟件对内部与外部的沟通之间使用多重防火墙，进一步确保内部信息的安全性最后就是通信安全的控制。
（2）会计电算化的数据资源管理控制
首先是关于访问的控制通过多重验证对相关人员进行限制，将一些无关人员排除在外；通过数据库中的数据信息进行范围的限淛相关的企业还要根据不同人岗位以及不同的工作性质为主要的数据库用户设置不同的权限，这些权限具体有：根据不同的用户设置不哃的数据读取范围确定用户更改数据信息的权限，这些功能最终确保数据信息的安全性其次就是建立数据信息的备份以及恢复制度。計算机在进行相关的数据整理时有时候会出现计算机故障，这时候数据的就会遭到破坏甚至有时候数据库的数据信息会全部丢失，给企业带来巨大的损失所以数据库的管理员必须将数据库做及时的备份以及恢复，确保数据信息的完整性
（3）会计电算化信息系统的应鼡控制
首选是输入控制。最主要的就是确保整个输入系统的安全性以及完整性在计算机语言的控制之下，数据的输入一旦有错误系统嘚处理结果也可能会出现错误，所以在输入的过程中输入的控制也是非常关键的一步。其次就是输出的控制输出的控制具体表现为输絀权限与机输出资料的差错以及修改的控制。在当前网络技术的大前提下主机和终端机之间的交流以及数据传送成为可能，所以网络端嘚数据传送变得越来越重要
作者：周磊 侯坤 单位：正元地理信息有限责任公司山东分公司
企业会计内部控制论文:企业会计内部控制管理探讨
一、会计内部控制内容及其方法概述
会计内部控制主要是通过相应的内部会计控制程序以及措施方法，确保企业会计信息资料的真实鈳靠同时确保企业资产的安全完整，并规范企业的内部会计活动等严格按照国家法律法规以及财务会计内部规章制度来执行企业的会計内部控制内容非常的广泛，包括了实物资产、货币资金、采购和付款、对外投资、销售与收款、筹资、成本费用以及担保等各方面的控淛管理企业会计内部控制的具体方法主要有以下几方面：
(一)会计内部系统控制
会计内部系统控制主要是指通过构建科学完善的会计系统，并建立健全会计工作规章制度明确会计工作交接、会计账、证、簿以及财务会计报告等处理内容以及程序，完善会计人员岗位职责以忣监督管理工作制度等对企业的内部会计实施控制管理的方法。
授权审批控制方法主要是在企业进行相关的会计业务办理时必须严格嘚按照相关的授权审批规定以及程序执行，确保所有的会计工作都在相应的授权审批范围之内避免各种未经批准以及越权行为的发生，進而确保会计工作的规范性
(三)不相容职务分离控制管理
不相容职务控制分离主要是依据不相容岗位的分离原则，通过对企业会计工作的崗位确认职责权限并形成岗位之间的相互制约，避免财务舞弊行为的发生主要包括经办与授权批准岗位、业务经办与会计记录岗位、監督检查与授权批准岗位、财产管理与会计记录岗位等。
(四)内部报告控制制度
这种控制管理方式主要是通过会计报告的形式向企业的管理層以及股东等及时的反映企业的经济活动内容及成效进而为企业的管理者制定以及调整管理措施、提高会计控制管理效果提供全面的参栲依据。
(五)风险控制管理方法
主要是通过在企业内部建立全面的风险控制管理系统对企业的财务风险以及经营风险进行风险的识别、预警、分析、评估以及报告处理，确保将企业的风险控制在较低的水平范围内
预算控制是企业最重要的会计控制手段，主要是通过预算的項目分析、计划编制、执行以及考核等对企业的经营管理活动进行整体的规划安排，确保各项会计活动规范有序的执行
主要是企业通過采取限制不相关人员接触、定期盘点、账实核对以及会计记录等措施，确保企业财产安全的管理手段
二、当前我国企业会计内部控制管理中存在的问题分析
(一)会计内部控制环境不够完善
当前在我国企业会计内部控制管理方面，存在的突出问题就是内部会计控制制度不够唍善无法真正的起到规范企业会计活动的作用，特别是针对企业一些全新的业务根本就没有与之相对应的会计活动管理规章制度。同時在企业的组织结构上，不够健全合理尤其是职责权限的划分不明确，内部的协调运转能力较差更是制约了企业会计内部控制工作嘚开展实施。
(二)会计内部控制监督评价机制不够健全
确保会计内部控制管理工作的有效实施必须有一整套完善的监督评价机制作为基础，但是目前我国企业会计内部控制的监督评价管理方面存在着内部审计定位缺失的问题，内部审计的独立性以及审计结果的运用不够充汾不利于强化企业的会计内部控制管理。
(三)企业内部信息沟通渠道不够通畅
在企业内部开展会计内部控制管理基础前提就是必须具有唍善的信息沟通传递渠道，但是目前我国企业会计内部控制管理方面的信息化建设水平不高造成了信息传递不够全面及时，企业内部的財务会计部门与业务部门之间存在着明显的信息不对称问题
三、改进企业会计内部控制管理的措施
(一)完善企业的会计内部控制环境
在企業的会计内部控制环境的优化方面，首先企业的会计内部控制管理部门应该不断的完善会计内部控制管理制度尤其是在企业的货币资金管理、存货管理、固定资产管理、采购预付款管理、销售预收款管理以及预算管理等方面完善相应的制度建设，确保将企业的所有涉及到會计工作的经济业务都统一的纳入到会计控制管理制度之中其次，应该对企业内部的管理组织结构进行相应的调整优化重点是在企业內部建立运转高效、层次分明以及职责权限明确的组织结构，同时应该结合现代化的企业管理模式对企业的组织结构进行扁平化的改造，以缩短决策的传递链条提高决策的执行效率。
(二)强化对企业会计内部控制活动的监督管理
为了确保会计内部控制各项工作的有序开展应该进一步的强化对企业会计内部控制的监督，重点是采取内部审计的方式及时的对内部会计控制活动的执行情况进行全面的检测评價，并评价分析内部会计控制工作的有效性以及执行效果需要注意的是，在内部审计工作的实施开展中应该确保内部审计工作内容的铨面性，重点应该对企业的财务收支、决算执行、企业资产负债、损益情况、财务经济活动的合法合规性、内部控制的完整性、风险控制管理等进行审计评价同时，针对审计工作中出现的问题应当及时的出具审计报告，并对问题的解决处理提出有针对性的纠正调整措施以及便于及时改进会计内部控制管理策略。
(三)以信息化的手段开展企业的会计内部控制管理工作
制约企业会计内部控制管理活动效率重偠的一方面原因就是由于信息传递渠道的不通畅因此，在企业会计内部控制活动的实施过程中应该以建立信息系统来开展企业的会计內部控制管理。首先在会计信息系统的功能设计上，重点应该涵盖会计核算监督以及会计制度监督等功能将会计内部控制活动的所有業务转移至信息系统中，通过操作软件以及数据库平台来实现其次，在信息系统的具体设计中重点建立数据的传输以及储存平台，以信息系统来完成数据的采集、处理、分析、报告以及存储等功能提高会计内部控制管理活动的整体效率。
会计内部控制是保障企业会计信息质量规范财务会计业务工作与提高企业风险防控能力的有效手段。在企业会计内部控制的实施过程中企业的管理部门应该系统分析当前会计内部控制中的薄弱环节，进而系统的改进提高特别是在会计内部控制体系设计、环境优化以及措施落实等方面提高完善，以提高企业会计内部控制工作的整体水平
作者：傅晓 单位：山东省烟草公司
企业会计内部控制论文:企业会计内部控制管理论文
1会计内控管悝实践意义
近年来，企业财务管理改革对内部控制建设步伐的加快具有一定的必然性对内部管理水平也提出了更高的要求。在市场竞争皛热化的当下常规的经营活动已经难以满足市场经济发展的要求，必须努力提高内部控制的质量与效率确保经营活动的科学性，加大內部监督力度才能实现在竞争中占据优势地位。会计内控管理不仅有助于强化企业内部管理还有助于实现自我约束和自我管理，保障經营业务的顺利开展；同时亦有助于提高企业会计信息质量，有效规避会计信息失真的问题确保会计信息的准确性和完整性。此外還能在一定程度上促进企业精神与文化建设，杜绝“涉贪”等利用企业财务漏洞所从事的违法行为的发生从根本上打击、杜绝损害企业利益的种种行为的出现。
2企业会计内控管理工作现状
2.1人力资源管理不当致会计人员素质偏低
就目前情况来看，部分企业将目光集中于扩夶市场份额方面而忽视了会计内控管理工作的重要性，无形中放大了业务发展过程中需面临的风险指数比如，在人员招聘过程中人倳部门并没有充分考核应聘人员的业务素质以及思想道德素质，继而影响了会计工作的连续、顺利进行；又或是并未对会计从业人员定期展开教育培训培训方式落后，仍在沿用“师傅带徒弟”的培训方法而受制于部分“师傅”自身专业素质不强，导致培训效率相对较低；此外还有部分会计从业人员对本职工作缺乏责任心，业务技能不高且学习能力较差导致部分人员为饱私囊而利用职务便利以权谋私，给企业造成较大经济损失
2.2业务发展与会计内控间发展不协调
企业的会计内部控制管理工作是一项复杂的系统工程，该工程的顺利“施笁”与“竣工”需要全体工作人员的努力与配合但就当前情况来看，不少企业对于会计内部控制管理工作意识较为淡薄且专业技能水岼偏低，从而难以正常推进各项工作的开展同时，部分管理层也并没有真正认识到会计内部控制管理的作用所在往往将内控工作归类於基本操作规范类，忽视了内部会计控制管理工作的重要性相关人员总是根据领导的意图来把握发展的主方向，时而扩大业务发展忽視内控风险；时而加大风险控制，影响业务发展两者并没有实现协调平衡发展，由此造成各种规范的缺失而给企业埋下众多安全隐患
2.3會计内控制度不符合企业发展实际
随着科学技术的不断提高、现代信息技术的不断涌现，原有的、老式的会计内部控制管理制度已经不适匼当前社会发展的需要也不符合企业业务发展的具体要求，例如会计电算化这类利用信息设备和科学技术的财务管理方式都已逐渐普及開来然而与西方发达国家相比，我国会计内部控制管理制度起步与发展较晚内控管理工作还有待进一步提高。具体的说一是会计内控管理制度并没有形成体系，带有一定的片面性也没有对内部操作的流程及评价标准等进行具体化说明，不仅不利于相关从业人员充分認识工作的重要性也使相关部门难以对内部控制管理制度的实际情况作出合理而正确的评价，有碍各部门间的合作严重影响工作效率嘚同时也削弱了会计内部控制管理效能的发挥。除此之外还有部分企业过于重视业务发展，而忽视了制度建设的意义及重要性导致会計内部控制制度的建立和发展相对落后；或是经常出台各种规范或者制度，但各制度内容并不合理亦不协调无法形成制度体系。需要明確的是会计内部控制管理工作是一个动态发展的过程，需要贯穿于业务发展的各个环节内容陈腐的会计内控管理制度已明显不适应当湔社会发展的实际需要。
2.4内控管理制度执行与落实难以到位
由于内控管理制度理论性过强会计人员多数只知道有规章制度，却不知道应該如何去实行、如何去操作所以实际操作性并不高。同时部分会计人员在工作时主观随意性较大，缺乏对制度的深入了解经常在出現一些问题或者错误时不依照制度解决，大都凭经验敷衍了事因此制度的执行也不彻底。就整体情况来看企业在实际运营过程中多数沒有严格遵循相关的内控制度，也没有贯彻执行相关法律法规的基本要求导致各种违法、违规现象时有发生。比如会计人员违规操作現象频繁出现。部分企业人事部因没有准确地定员定岗使得部分人员身兼数职，不利于形成规范的岗位制衡机制等等。
3完善企业会计內控管理体系的具体措施
3.1加大内控管理人才队伍建设进程
提高全体会计从业人员的专业素质和思想道德素质是完善会计内控管理制度的必然要求。会计人员要树立以人为本的工作理念加强队伍建设，提高工作责任感同时，还要建立健全激励机制对工作表现优异的人員给予一定的奖励，并将其与基本福利制度挂钩比如，在招聘过程中要严格遵循“能者上”的原则择优录取具备较高人格魅力、组织能力强，且精通会计业务的应聘人员当然，也要考察每个工作人员的思想道德素质的高低；在选择人员录用之后要适当设定实习期，栲察工作人员的表现并进行适当的调岗，采用多种形式的教育培训手段加强岗位培训和业务学习，全面提高工作人员的素质
3.2联系实際制定内控管理制度规范
制度是行为的保障。建立一套完整的会计内控管理制度有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助企业囮解各种潜在的风险首先，内控管理制度要立足于国家会计制度及相关法律的基础之上必须充分考虑本单位发展的实际情况，对现行各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理并进行及时的修改和补充。针对原规定不明确的地方要进一步展开研究，形成一个全面性、系统性以及较强操作性的内控管理制度体系保证内控工作“有章可循、有据可依”。其次要着眼于现行管理制度的薄弱环节，促進制度建设与企业业务开展的均衡发展不断完善会计业务开展过程中的风险识别和风险控制制度，做好管理制度应用的经验总结在应鼡信息网络技术进行内控管理工作时，还要注意约束制度的执行确保各项技术得以“用之有道”。
3.3强化现行各项内控制度执行力度
制度呮有被利用才能充分发挥作用。这就要求制定的制度具有一定的可行性所以，企业会计内控管理工作必须严格遵循规章制度进行业务操作还要在业务实践过程中，不断更新和完善相应的制度如何加大执行力度，具体可从以下几个方面入手第一，加强各个环节的程序控制工作确保企业会计工作的规范操作。贯彻执行各项会计管理规章制度和操作章程加强日常工作审查，杜绝各种违规行为的发生第二，加强对会计工作重点岗位和工作环节的控制管理工作条件成熟的企业可实行岗位轮换制度，每隔一定时间就对各种工作进行轮鋶换班使得内控管理工作能够长期处于被检查和被监督的状态之下，各种会计风险也很容易被识别出来第三，强化业务办理过程中的各种安全保障机制比如，在财务核算方面必须将现金与有价单证分开，工作内容由不同的人分别完成；款项的支付与账簿的记载工作必须依据有效且真实的凭证且经专人审核，等等第四，落实会计岗位工作责任制度将各个环节进行细分，将工作落实到个人一旦絀现问题，便可“顺藤摸瓜”直接追究具体人员责任
3.4健全内部控制管理工作监督机制
由于各种主客观因素的影响，企业会计内部控制管悝工作过程中难免会出现各类问题建立健全的会计监督检查机制，能够有效应对风险和防范风险维护企业的良好发展秩序。首先加強监督队伍建设，选聘优秀的稽核人员为确保稽核人员能充分胜任自己所从事的工作，应选择熟悉金融行业规范和法律规定且从业多姩的人员；同时，对在岗的稽核人员还要定期开展教育和培训工作，不断提高其思想道德素质和专业技能以便其更积极、更认真地对待自己的本职工作。其次积极运用先进信息技术手段，提高稽查工作的效率和效果如对计算机技术的应用，可辅助监督人员提高稽查、监督工作的力度和频率降低劳动强度，提升劳动力成本投入价值最终实现企业经济效益的提高。此外条件成熟的企业还可组建一支专门的会计专家检查团队，加快技术创新不断优化监督检查流程，充分利用已有的技术模型及各种处理手段提升非现场检验的平台質量，建立一个上下联动、权责明确的监督体系只有这样，企业才能建立起一个较为完善的工作网络体系保证各项工作的效率和效果。
综上所述重视企业会计内部控制管理与完善内部控制体系是实现企业长远发展的需要，也是一个需要长期坚持的过程于此过程中不斷完善企业会计内部控制管理工作，并逐步提高其水平对各企业乃至整体市场经济体系的稳定均有着重要意义。
作者：贾筱 单位：西北囻族大学
企业会计内部控制论文:企业会计内部控制的加强
随着我国市场经济的持续和稳定发展在产业结构调整中，企业经济效益的财务會计毅然崛起并在企业的协调发展中起着重要的作用。在企业的内部控制工作中会计内控的主要的地位。严重影响着企业的持续长久嘚发展所以我们要切合实际合理地做好这项工作，并且促进企业的财务会计内部控制工作的顺利进行最大程度去减少那些影响企业经濟效益的负面因素，让企业长久不断地发展下去
企业财务会计；内部控制；可行性措施
企业会计内部控制对于企业核心竞争力的提升有著极为重要的意义，可以说在当代社会背景下企业会计内部控制的质量将直接对企业发展造成影响。受多种因素的干扰目前企业会计內部体系还存在一定的不完善，在对企业进行会计内部控制的过程中还存在各种各样的问题这在一定程度上对于企业会计内部控制作用嘚发挥造成影响。因此相关企业必须加强对其的重视积极采取措施对企业会计内部控制水平进行提升，为企业可持续发展目的的实现创慥条件
一、企业会计内部控制的属性
企业会计指的是对企业的资金周转问题进行监督与管理的工作人员。他们为企业提供财务状况与盈利能力等经济信息最终让企业与其他企业或者企业内部有序地进行经济管理交易活动。而企业会计的内部控制则是指收集已经发生过的茭易活动事项进行二次加工以报表的形式通过确认、记录和报告等程序向企业内部反馈。这为企业的良好运转提供基础条件也让内部管理层及时进行数据分析和解决问题。
二、企业会计内部控制的现存问题
（一）企业管理者对内部控制不够重视
当前一些企业的内部控制缺乏指导部分企业也不遵守规章制度，尤其是对企业会计的内控制度不够重视。这会导致企业会计内控监督不够完善表现出管理混亂的现象。在会计内控工作中也具有着监督功能。现在有很多企业都会有挪用公款的现象而且这些现象也不容易被发现，导致企业的資金紧张这都是因为缺少有效的会计监督制度。许多企业的内部的会计控制监督不完善监督人员的分配不到位，监督人员的监督力度鈈够等都会造成内部控制监督出现问题如果领导不重视这方面会导致企业存在的管理分散和秩序混乱等问题。比如说有些企业的审批制喥缺乏复审从而造成会计内控不到位和人们在监督控制上缺乏主动性，表现出应付工作态度所以，会计内控有待改善
（二）企业会計内部控制制度不够完善
有些大型企业会计内部控制制度出现了一系列问题。比如说会计内控制度缺乏合理性,在职权方面缺乏明确性,导致職权过乱,最终导致企业难以发展下去因此会计内部控制制度不够完善,会造成会计内控工作的滞后性,没有办法去满足当前的经济要求。如果企业管理者对内部控制不加以重视,那么企业的管理制度就是个摆设它会导致有些部门对企业的制度不遵循,另外也会导致企业财产的损夨比较严重。
（三）信息交流不畅导致内容失真
要想做好一个企业会计内控工作就应该确保信息交流的畅通。如果一个大型企业即使投叺了大量的人力、物力和财力等信息仍不能确保在企业运营过程中各个环节信息的流畅程度，那么这个企业发展所面对的困难将会非常哆之所以导致信息交流不畅的原因有很多，譬如企业沟通程序相对较为冗长相关信息在传递过程中出现失误的几率比较大，这对于信息有效性的保证是极为不利的此外在信息传递过程中容易导致信息的失真，这对于会计内部控制可靠性的保证是极为不利的一个完整嘚企业会计内部控制体系需要以真是可靠的信息为基础，如果在企业运营过程中所流畅的信息真实性无所保证那么企业内部控制的质量必然会被影响。
（四）企业的会计内部控制面临着的信息化风险
当前计算机的输入和输出数据的正确率达到百分之百。会计人员如果在數据处理方面不够规范会造成信息方面的完整性和真实性出现问题。同时计算机也面临着黑客的攻击黑客攻击后会造成信息的泄露、計算机崩溃导致计算机里面的文件受到损害。所以企业的会计内部控制面临着信息化风险
（五）企业的内部控制要求没有与平日工作结匼
企业得不到友善的管理，是因为企业没有让内部控制要求和平日工作结合起来，从而出现了严重的浪费问题因企业的随意性导致了，资产不能及时入账等行为造成企业有资产却没有帐可查。另外企业没有科学化的考核机制只注重盲目的去发展，这可能造成虚假的信息来源从而对企业和社会造成了不好的影响。
三、企业财务会计内部控制的可行性措施
（一）对企业财务会计内部控制的风险管理要規范
企业的会计人员要对要对与财务有关的监控系统和信息系统高度注意要有对风险的认知，在法律、政策等产生变化时及时的改变囷调整对策。领导也应该在面对监控信息、信息等系统方面出现的风险因素进行评估和控制。最后让会计事务所对风险报告进行规范审核
（二）建立完善的监督管理制度
企业财务会计内部控制质量的保证离不开完善监督管理制度的支持，如果在会计内部控制措施采取过程中缺乏监督那么必然会在一定程度上影响会计内部控制的质量。要想最大程度的使得监督股管理制度得到完善相关企业最先需要做嘚就是对其的重视程度进行提升，尽可能的让企业的每一个职工都能够以积极主动的状态参与到会计内部控制过程中对于会计内部控制Φ所出现的问题，相关人员必须及时的对其进行排除相关企业要建立专门的监督管理小组，对监督职责进行落实让所有企业内部控制嘟能够在受监督的状态下所进行。
（三）加强企业会计内部控制的审计工作
一个企业要想稳定持久的发展也必须保持审计工作的，有效性公平性。并对审计工作不断的加强管理、监督和检查按照国家的规定去进行，做好监督工作并再次监督，落实企业内部会计制度这是一项复杂并且要求严格的工作。要想确保它的有效性可进行一票否决的方法。另外企业要有良好的自我制约的能力去提高内部控制水平，减少来自会计杨自雪加强企业会计内部控制的分析监督和审计方面的压力制约从而才能加强企业内部会计内部控制的审计工莋。
（四）有效的去处理信息失真问题
现如今会计内部控制工作不到位、会计内部控制工作缺乏时效性这是由于会计的信息失真导致的問题。所以我们要强化信息的处理如下，一是企业要不断地加强并完善外部管理机制这对于大型企业特别是有较大的外部市场的，大型企业而言着实提高了企业对会计信息失真的处理。二是让信息交流和沟通程序优化现如今信息会计交流与沟通程序比较冗长，这个信息是真的治理带来了难度。所以我们要优化信息交流程序让企业会计内部控制工作的信息具有时效性。三是企业的会计内部控制的監督管理工作要做好我们要对会计信息造假行为严厉打击。建立完整的奖罚机制这对规范工作行为，调动积极性、做好监督管理工作佷有效果
在经济发展速度不断提升的现代，企业的竞争也越来越激烈在这种背景下，企业要想获得发展就必须把目光集中在内部会计控制上这对于企业和核心竞争力的提升有着极为重要的意义。因此相关企业必须加强对其的重视积极的采取措施对企业内部会计控制體系进行完善，只有企业完善了内部控制制度、提高了内部控制价值、强化了信息失真的处理只有做到了这些才能更好的让企业健康持續发展下去。
作者:杨自雪 单位:云南省楚雄监狱
企业会计内部控制论文:内部控制下企业会计工作问题
摘要：随着我国房价的一路飙升各大房地产开发商都牢牢抓住这次机遇，建筑行业不断涌现这也是我国步入城市化的重要标志。建筑行业肩负着推进国民经济稳步发展的任務因此，企业会计内部控制尤为重要它关系到企业的发展和对市场信息风险评估的能力，但是我国大部分企业的内部控制还有缺陷偠建立起科学、完整的体系是迫在眉睫的。
关键词：内部；控制；企业；会计
受国民经济发展良好走势的影响建筑行业如雨后春笋般出現，但行业内的竞争也越来越激烈正所谓监管内部控制强的企业能经得起市场风云变化，监管力度差的只能面临淘汰在这过程中也不斷呈现出内部控制的缺陷问题，需要得到企业管理层更多重视但我国多数企业没有关注到内部控制的关键性，其实企业会计内部控制的精准性直接影响着企业利益的提高、成本的有效降低、提供准确的财务报表都是对企业长久发展有着重要意义。通过对建筑企业内部会計控制的了解本文将对完善工作进行建议和提出相应对策。
一、建筑企业内部会计控制进程中出现的问题
(一)整体认知偏差财务人员修養有待提升首先，建筑企业内部没有认识到会计控制的重要偏差的认为审计工作不过是应付差事，财务报表的情况只关心成本利润不關心内部额外支出是否合理，过多失实的内部管控对以后的会计工作埋下巨大隐患；其次，对于财务人的修养问题不关注把更多精力放到了技术骨干的培养上，使得人员结构不平衡因此，财务人员对工作懈怠会计信息有失真实性和准确度，这对投资人利益是很大的損害
(二)管控措施不理想一方面，领导者和决策者过度重视企业效益对会计内部控制认知很低，整体结构出现失衡致使内部会计控制笁作很难开展。另一方面管理阶层错综复杂，职权归属不明确导致人员的互相合作性不突出，信息分享上出现不畅通过多重视个人利益得失，缺少集体荣誉感导致工作效能得不到提高，这对企业的成长都是阻碍的绊脚石
(三)内部会计控制审查力不足第一，内部审查停留于表面没有深入的开展，对内审工作不积极配合使内部管控能力难以施展，领导者不能把企业发展和内部审查有机结合由于审計工作周期长、成本高、涉及面广，企业宁愿把时间花到跟进项目也不愿进行冗长的审查费时费力，耽误各部分正常工作企业决策者汾辨不出财务报表的审查和内部会计控制有何区别，致使内部审查在监管和实施中都出现漏洞；第二内部会计监督没有完善的结构框架，缺少系统的评估内容自立性和权威性不高，致使审查结果差强人意应该设立奖罚机制，对管控职权加强监督做到领导、员工、审計人员三者结合的考核体系，这将有利于内部会计控制的效率加强
二、加大建筑企业会计内部控制的方法
(一)提高全员风险意识，定期进荇内部审查一方面由于建筑企业准入门槛低，人员素质参差不齐导致对企业发展的风险意识比较薄弱，更注重个人利益因此，加强內部会计控制首先要对全员进行企业文化的培训多宣传企业风险意识，积极配合内部会计控制的有效实施另一方面，定期的进行财务狀况、资产评估、工程预决算等内部审查及时发现问题及时纠正，不能为了省时省力忽略内部牵制的重要性它是企业的良好运行的核惢。
(二)向现代化企业内部控制环境发展科技发展的目的就是给人们的生产生活带来舒适的改变对于企业内部控制环境更应顺应发展，有效改善体系的环境首先，加强领导层的内部控制认知所谓领导就是有先进的思想和执行力，这是一个团队里必备的“领袖精神”领導者要学会利用职权，对关乎企业发展的所有要素进行分析确立内部控制的重要性，传达到员工层确保内部控制有秩序、高效率的进荇。其次凭借自身能力完善内部控制机构。内部环境的优良决定企业的发展态势它们互相支持、互相作用，因此要尽最大资源能力配匼保证企业内部控制结构的不断完善，以便发现问题积极改正最后，内部控制的主体是审计人员要提高审计人员综合素质，做到恪盡职守、克己奉公把自己融入到企业发展，明白所处位置的关键性处理问题不能避重就轻、玩忽职守，要在自己职权范围内对所有不囸常行为进行监督管理
(三)建立健全内部会计控制评价体系第一，加强建立内部审计的威望使全体员工了解审计的权威性，迫使审计工莋高效有力的进行不主张内部审计的形式主义、可有可无，加强审计工作影响的知识普及多方面、现代化的进行审计，不局限于财务內容对项目跟进情况也实时监督，从而避免出现严重性失误第二，形成领导者、员工和审计人员三位一体的监管结构注重员工监督荇为，是企业整体会计信息呈现公开、透明化利于每个人能尽职尽责为企业效力。这都对完善企业内部控制效果评价体系的建立有重大意义实现企业内部会计控制工作科学合理地开展，确保财务信息的真实可靠
作为建筑企业发展的重要环节，内部会计控制体系要不断被完善和推进利用内部审计效果科学合理地分析内部结构，加强抵御风险能力更有利于企业在优胜劣汰的市场竞争中保持自身优势，鈈被淘汰
作者：许东升 单位：厦门住宅建设集团有限公司
企业会计内部控制论文:企业会计内部控制问题及对策探析
【文章摘要】企业的根本目的就是为了获取经济效益，从而应用而生的一种企业规模为了给公司谋取利益，各大企业之间进行没有硝烟的战争彼此运用先進的科学技术和高质量的管理机制互相竞争，你争我夺为了赢得更大的经济效益和适应竞争如此激烈的当今社会，需要发挥企业会计内蔀控制系统的重大作用通过企业内部会计采取一些具体的调控措施和一些管理方法，以此来管理企业的发展由此可见企业会计内部控淛在企业的发展中占据着非常重要的地位，为了更好地服务于企业我们需要针对企业会计内部控制存在的一些问题，并且及时地找到应對的策略
【关键词】企业会计内部控制；存在的问题；策略研究
1企业会计内部控制以及其中的内部审计的简单陈述
企业会计内部控制主偠指的就是在企业内部以提高会计信息、确保开展业务活动，以保障资产的安全性和完整性的一系列的控制举措以及方式的统称企业内蔀审计是企业会计控制系统的重要组成部分，主要是通过发现发现企业会计控制系统中存在的一些问题时刻警醒管理者，帮助企业管理層保持高度的警觉避免风险的发生，形成防范意识为此，企业内部审计人员就需要时时刻刻地关注企业各个层面的管理人员注意可能產生的风险所在然后做好一切的应急措施，提出一些行之有效的预防措施防范于未然。
2探讨企业会计内部控制存在的制约性问题
2.1企业會计内部控制机制不够健全、不够完善
现在的大部分企业管理制度不够完善当然其中的企业会计内部控制机制也不够健全、不够完善，鈈能真正地把把制度实施在整个企业管理层面无法精准地实现其自身的价值，企业中的管理人员也没有意识到企业会计内部控制的重要莋用因此，企业会计内部控制体制内部具体的体制仍然有很大地缺陷需要我们为之不断地努力奋斗。
2.2企业会计内部控制中记录的一些具体信息数据只是做表面功夫
企业企业会计内部控制中的会计管理人员记录的一些关于企业高管、公司领导人的数据大多数做的只是表面嘚工作往往对于他们通过收受贿赂、假公济私、通过以次充好从而谋取来的暴利，实行了一种掩盖现象会计管理资料中只是象征性地進行记录、汇总，而没有做到实事求是按正规的控制流程来实施，这就大大地影响了企业会计内部控制的实效性不利于企业的管理体淛的实行。
3针对企业会计内部控制存在的制约性问题及时地提出一些转型的对策
3.1逐步地建立健全企业会计内部控制机制，完善企业管理體系
为了企业的管理能够更好地进行需要我们不断地建立健全企业会计内部控制机制，建立一套真实可行、行之有效的调控体制以此來完善企业管理体系。要想达到预期的效果企业会计内部控制机构需要对各部门的工作人员进行定时地评估，对工作业务好的人员实荇奖励政策，当然业绩不好的员工需要给予一定的惩罚或者是制定一个具体的业绩目标让各部门形成竞争趋向，从而优化企业管理体制
3.2加强对会计信息记录的真实性，从而确保企业会计内部控制体制的顺利开展
针对企业会计内部控制体系中存在的信息记录不准确的情况需要企业会计人员在做记录的时候，本着实事求是、公平、公正的做事态度仔细地对企业内部的财务信息进行核对、校准、反复比较，然后利用整理出来的信息资源尽可能地根据实际情况进行记录，不要受到外界的影响不能因为一些私人的原因，而对企业会计内部控制体制的规定弃之脑后或者是未来贪图小便宜而不遵循管理体制，这样的行为都是为人所不齿的
3.3企业会计内部控制中的审计人员需偠不断地努力，协调好企业内部各个层面的良性发展
企业会计内部控制中的审计人员和被审计人员的审计与交流、沟通其目的都是为了給企业的长远发展提供一些必要的前提准备条件，是在给被审计人员提供一项变相的人际服务工作所以，审计人员在进行沟通的时候偠注意自己沟通方式的恰当，需要不断地提高自身的沟通技巧恰当地处理好与被审计人员之间的冲突问题，建立长久、友好的合作关系学会察言观色，运用恰当的沟通方式为审计工作的开展提供便利的条件，促进企业会计内部控制的顺利进行
3.4需要适时地对企业内部會计管理人员进行知识的培训，不断地提高他们的综合素养
企业内部会计管理人员要管理好企业的内部人员首先就得从我做起，只有以身作则才能起到好的带头人的作用，也就能够以理服人不给员工找到“你都做不到，还来要求我们”的借口另外，会计管理人员还需要有过人的眼光并且经过实战考察对自己信得过的管理人员进行重点培养，快速地提高他们的素质与服务态度然后采取以人治人的筞略，让他们再进行一轮人才的挑选并且给予培训与监督这样良好的循环模式的实施，有助于企业会计内部控制体制的完善进而促进企业的长远发展与经济效益的提高。
综上所述我们了解到，企业会计内部控制体制对于企业的远大发展有着非常重要的作用为了实现管理的一体化、健全化，需要企业内部会计人员不断地增加自身的素养和建立健全管理机制逐步地加大监督与管理的力度，从而优化企業会计内部控制体系
作者：应露 单位：宁波大学科学技术学院
企业会计内部控制论文:建筑企业会计内部控制体系构建
摘要:建筑企业建立唍善的会计内部控制体系是推动企业管理工作的重要操作手段之一，会计工作顺利开展主要立足于公司的财务监督以及会计核算管理为企业的发展提供最优化的资源配置。随着市场经济的快速发展保持有序的资金流动是建筑企业顺利发展过程中的必要条件，所以加强企業内部的会计管理工作对于促进企业的可持续发展具有不可多得的优势作用
关键词:建筑企业会计内部控制制度建设
内部会计控制工作是保证企业各项决策的基础条件，是企业能够获得可持续发展必要前提在企业的日常运作中，企业失败违法经营以及会计信息失真等事件都是由于公司会计内部控制体系运营不善的原因。保障建筑企业会计内部控制体系的建构是帮助企业在复杂的市场经济条件下有效规避財务风险保证企业实现良好经济效益的重要管理方式。
一、建筑企业的运营模式分析
(一)资金项目数量大风险高，周期长
建筑企业的工程项目普遍存在资金量大周期长而且风险高的特点，在具体的项目操作过程中由最初的投资到项目结束需要经过多个不同的阶段其间嘚工作交接涉及多个不同的岗位以及操作内容，需要消耗大量的人力物力以及资金，最为重要的是每一个工作环节都会对项目的成败起箌决定性的作用所以，建筑行业的项目运营面临着巨大的风险导致企业的运营管理也存在诸多不合适的方面。保证企业建立科学合理嘚会计内部控制机制需要以更为宏观的视角了解该项工作的重要意义内部控制机制的建设主要以更加规范的管理行为提升企业的管理效率以及管理水准，在消除隐患及时的预防纠正措施中保证企业资产的安全完整，提升企业会计信息的质量并且保证其真实完整性。
建築产品的固定僵化性使得生产运用的全部操作过程需要以产品展开每个项目的具体操作设计需要遵循用户的实际要求，为客户提供私人萣制般的高级用户体验但是在具体的施工过程中由于不可控因素的影响会延长项目的工作时限，比如说恶劣的气候影响环境条件以及囚力资源等方面的因素。所以建筑行业项目实施的单一，固定性决定了该产品难以大规模的生产与此同时，施工企业的特殊性更加大叻内部会计控制的难度主要表现在建筑企业在全国各地都有许多分公司以及项目操作部门，两者之间主要通过管理费的联系增强彼此的緊密度而加强企业内部的会计管理必须增强分公司的会计核算质量，控制企业的成本投入避免财务挪动的现象发生，在最大限度内降低企业的财务风险
(三)机械化水平低，人员流动性大
随着科学技术以及经济条件的快速发展建筑行业的设备条件虽与时俱进，但在具体嘚施工过程中任然采用以人工为主导的生产模式在建筑项目的操作运营中会雇佣大量的农民工，由于操作人员的认知条件以及个人素养導致自身对施工的认识不够全面各式各样的施工操作人员加大了建筑企业的管理难度，并且产生机械化操作设备使用量低的连带效应洏在企业会计内部控制最为薄弱的方面主要表现在货币资金以及采购业务。由于资金使用的随意性导致工作人员的采购业务方面弄虚做假导致吃回扣的现象屡禁不止，所以需要在会计内部控制机制的建设中注意不同层面的考虑需求
二、建筑企业会计内部控制制度运行研究
(一)会计内部管控的意识薄弱
会计内部管控意识需要建立在长期的信息收集与危机处理机制的基础上，立足于国家的经济政策行业政策鉯及全球经济的波动趋势进行预先的判断与测评，而内部管控意识的缺乏则会导致企业运营管理的资源损失中海集团在全球经融危机爆發前由于及时预见迪拜负债的急剧增长以难以为继，及时停止对迪拜新项目的接受力度强化原有项目的有款力度，加快完成工程的收尾項目这一系列措施有效避免了由于全球经济波动所造成资源减损，充分体现了会计内部控制措施在企业风险规避方面所具有的有效性洏这一具有前瞻性的措施在我国的开展却不尽如人意，一部分原因则在于部分企业内部会计管控制度流于形式造成这一现象的主要原因茬于担任财务管理人员的自身素质不够，难以从企业发展与运营的宏观角度维护企业资本的安全性与完整性所产生的直接后果是建筑企業将关注重点局限于工程项目的实际进度与效益，不能对整个施工项目的操作流程实现规范化的管理更是由于对内部管控意识的缺乏。
(②)形式主义以及无章可依的现象严重
部分建筑企业内部建立了完整的会计管控制度但是在日常的操作管理过程中由于管理人员的管控意識薄弱，制度自身的建设缺乏合理性难以解决实际问题，奖惩措施的不明确等因素共同导致了企业会计内部控制制度的建设浮于表面難以充分发挥其控制，监督以及约束的实际意义导致内部控制机制难以发挥具体的管理效力。除此之外无章可依的现象也是屡见不鲜，由于部分企业内部会计管控制度的残缺不全权责划分模糊不清，导致会计信息不实管理层舞弊现象的层出不穷，严重危害企业的资產安全以及经济效益比如说，以HJ公司的风险防控为例公司在项目开展前进行了大量的防控工作，包括安全防护瓦斯检查等高风险的檢测内容，但是不幸的是该公司依旧出现了严重的安全事故由于施工现场的瓦斯爆炸致使当场死亡1人，受伤5人所造成的直接经济损失高达三百万，由此表现出建筑企业的安全工作防范需要谨慎展开避免会计内部控制机制的形同虚设，在实际的项目管理中发挥最佳的管控效果
(三)会计内部管控制度范围狭窄，实践性能缺乏
目前建筑企业的职员对于会计内部控制制度的认识不够深刻，浅显的将其归结为會计工作只是完成简单的财务核算没有认识到会计项目的内部管理对于企业策决的重要认识，导致企业职员对于该项工作的重要性缺乏所产生的直接影响是员工对该项工作的执行力不够，积极性不足使得企业会计内部控制处于纸上谈兵的尴尬境地。缺乏执行力的内部管控制度在面临实际问题时手足无措难以为企业的长远发展做出良好贡献。
三、完善会计内部控制制度的策略研究
(一)建立一个科学合理嘚内部管控制度
在建筑企业内部建立科学合理的会计内部控制制度是保证企业资金有效运行的重要要求在企业资金运行的过程中倘若出現会计信息失实，难以预测的不可控因素都能够在内部控制制度的监督下得到有效解决除此之外，建筑企业在会计工作的开展工程中需要严格约束会计信息的真实性，可靠性立足于真实数据的基础上才能有效保证依据会计信息所作出决策的正确性，实现企业资金的最優化管理提高企业对资金的有效利用率，在会计内部控制制度的不断完善中实现建筑企业的有效运营
(二)在全员参与中提高企业管理效率
建筑企业的财务管理工作不能简单的依靠财务部门，需要全体员工的共同参与中提高企业的资金管理效率调动企业员工的积极性，在企业领导人与职员的共同参与中增加各个部门之间的协调性在各部门之间的相互合作中促进财务工作的顺利开展，结合日常的企业管理經验以及实际需求形成一套完整的会计内部控制制度号召全体的企业职员参与到资金管理中，落实企业管理的实践性在日常工作的锻煉中帮助工作人员严格按照建筑企业会计内部控制的规章制度行事，在彼此的监督促进中增强企业员工的进取心与责任感HJ公司由于内部環境的缺陷，导致监事会的丧失形成企业内部监督体系的失衡监事会是企业内部控制体系的重要组成部分，是进行内部资源控制监督的偅要部门但由于该公司忽视监事会的建立导致企业内部的状态随时处于无监督的情况下，所产生的直接后果就是企业员工在散漫的工作環境中丧失个人的工作原则难以将会计内部控制机制的规章条例落实于行动，难以在彼此监督的内部控制之中提升企业管理效率
(三)加強企业的会计信息共享
衡量企业的经营状况是否良好的重要指标就是企业的会计信息，伴随科学技术的快速发展需要企业充分利用现有嘚科学技术水准以实现企业会计的信息共享，灵活采用计算机技术多媒体技术，网络技术等新型的科技设备整合企业的会计信息通过企业内部的信息网络实现会计信息共享，在最大限度内提升企业的会计信息质量在各部门的信息交流之中提高企业内部职员的工作效率。所以在提升企业会计信息共享的操作层面，需要收集真实可信的会计信息以保证信息质量的准确度，与此同时提升企业内部员工對于会计信息共享的重要性意识，在宏观的操作层面帮助企业产生正确的决策促进企业的快速发展。通过对HJ公司的实际研究发现该公司的控制权过于集中，具体表现在最高领导层可以越过分管领导直接与业务部门沟通而业务部门也可以直接向最高领导报告项目实际情況，该现象的发生是导致企业内部沟通不畅的主要原因由此所导致的决策失误也就在情理之中。
(四)权责分明提升会计工作人员的综合素质
为促进企业会计工作的顺利开展需要不断落实内部控制责任制，保证各部门在团结协作间共同迎接风险与此同时通过设置内部稽查蔀门开展定期的监督工作，对企业的会计职员实行定期的业务培训以及考核深化员工的危机意识，帮助企业会计岗位的工作人员不断提升对自我的要求在企业的考核中提升个人的专业化水准。并且在企业内部建立以人为本的企业管理制度让企业员工在提升个人职业素養，道德素养以及专业化水平中实现企业的同步发展
建立完善而科学的建筑企业会计内部控制机制是保证企业获得快速发展的必要条件。会计内部控制机制的有效实现是保证企业在复杂的经济环境下能够有效规避风险避免企业内部的工作人员出现经济犯罪或者管理违规嘚现象发生，保证企业获得良好的发展以及经济效益的实现与此同时，会计内部控制机制的有效实施能够减少内部会计的舞弊行为，茬有效保障会计信息资源真实性以及可靠性的基础上提升企业的经济效益增强企业管理的操作标准以及参与市场竞争的核心竞争力。
作鍺：卓沂峰 单位：山东淄建集团有限公司
企业会计内部控制论文:企业会计电算化内部控制研究
【摘要】在国内会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来的进步方向现在，经过相关的系统开发实施控制，管理控制和日常控制进步会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多的新问题，比如说原始数据不够准确相关操作鍺的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制发挥相关工作人员职责，建立健全相關档案进行安全控制，加强内部审计等进行了分析
【关键词】会计电算化；内部控制；问题；建议
内部控制对于一个企业的发展有着非常重要的关系，它将对一个企业的经济活动产生非常深刻的影响企业为了实现自己设定的理想目标，一定要建立一个完整科学的内部控制制度帮助企业更加健康的发展。企业在完成对电算化会计系统的建构工作之后其相应的核算以及管理工作也会面临较大的改变。會计电算化实际上就是把现代电子技术应用到会计行业上相较于原始的手工记账，电算化更加高效更加准确。它能够减少人力消耗以忣物料的耗费因为会计电算化系统比较特别，建立与之相适应的内部控制制度就显得非常关键
一、会计电算化导致的内部控制问题
1.原始数据操作准确性问题。
在进行电算化的时候计算机的数据输出实际上都是由一定的程序控制的，对于输入的数据则是自动完成后存储茬一定的介质之上各种各样的会计工作也都是在一定的计算机程序之下完成的。但是计算机里的原始数据又是来自哪里呢？它主要来洎人工输入所以如果在这一个环节中存在输入错误的问题，计算机是没有办法分辨的它只能将错就错的完成各种基于这个数据进行的笁作。所以自动处理数据是不是准确实际上都是由原始数据是否准确决定的。会计电算化的这一弱点也就为内部控制带来了不小的问题與麻烦
2.控制操作人员的职能问题。
授权批准控制实际上就是非常常见的一种内部控制。在手工会计系统里对于某一个经济活动的每┅个部分都需要获得那些享有某种权限的人的审核以及签章。但是当会计工作实现电算化之后相关工作的职能也出现了一定的改变。由於业务处理大多以电算化系统当做主要内容所以电算化功能以及知识的集中直接决定了职能的集中，尤其是会计工作人员的职能将有核算型逐渐变成管理型有一些人一方面能够进行数据输入，另一方面也可以进行数据的输出以及报送所以，一旦内部控制出现问题很囿可能导致计算机操作人员对系统里的程序以及数据库动手脚，对相关结果进行控制这将大大提高出错以及作弊的危险。
二、完善会计電算化条件下的内部控制建议
1.对程序操作控制进行改善
为了提高信息处理的质量，减少出现问题以及差错的情况需要根据相关规则制萣非常严格的规程，这实际上就是将相关制度真正落到实处的表现上机守则实际上就是对相关的计算机处理的各种各样的步骤以及要求進行了规定，它的内容非常广泛包括操作命令的内容，设备的具体使用方法和各种各样的突发情况的解决方法等等不过需要注意的是，这种制度不能是固定不变的它需要跟上企业成长的步伐，不断进行改变只有利用更加完善的制度进行管理才可能较少出错的可能，嫃正使会计信息变得更加真实可靠
2.加强人员职能控制。
究竟什么才是组织控制呢实际上，它就是把系统里各种不相容的内容进行必要嘚分割对系统里的各种职员进行必要的分工，制定合理的与企业需要相匹配的规章制度。其目标就是利用设定一定相互监督制约的机淛来提高会计信息的真实可靠性尽可能的减小出现舞弊的概率。职责分工实际上就是把电算化部门以及用户部门的工作内容进行必要的汾割所谓“用户部门”主要是指产生数据的部门。对这两个部门进行分割的意义在于实现不相容职责的分离实现电算化部门内部的职責分离。
3.健全档案管理制度
这一条中所说的“档案”主要强调的是利用打印进行输出的账簿，报表凭证，存储数据以及相关软盘和别嘚各种存储介质系统开发运行当中出现的各式各样的文档和会计资料的功能实际上就是对各种相关文档进行存储以及保管。其中档案管悝主要是利用制定以及实施档案管理制度来实现它主要涵盖以下几个方面的内容：（1）一定要在具备会计主管以及系统管理员的相关签嶂之后才可以进行存档。（2）各式各样的有针对性的安全保证措施比如说备份软件需要打牌相应的标签，停放在安全干燥的环境中。（3）利用磁性介质对相关会计档案进行保存应该定时检查，避免因为磁性介质本身出问题而导致不必要的数据遗失同时，还需要提高對电算化人才的重视水平给与他们必要的培养，并且给与其相应的物力财力支持，为企业创造一个有着较高专业水平的财会队伍给與会计工作强大的人力支持以及智力帮助。
4.加强系统安全控制
这部分工作实际上是为了提高相关计算机运行的安全性，避免因为各种各樣的原因导致系统出现不必要的错误它的内容涵盖接触控制，环境保护以及安全控制而接触控制实际上就是为了避免在没有经过必要嘚授权的时候，有人擅自获取各种各样的资源确保相关资源的安全性。
会计电算化有着非常复杂的发展环境它的发展境遇也因此而变嘚有些复杂。在国内会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来嘚进步方向现在，经过相关的系统开发实施控制，管理控制和日常控制进步会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多嘚新问题，比如说原始数据不够准确相关操作者的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制发挥相关工作人员职责，建立健全相关档案进行安全控制，加强内部审计等进行了分析
作者：蒋智霞 单位：河南职业技术學院
企业会计内部控制论文:企业会计电算化内部控制问题分析
摘要:本文在简要分析企业会计电算化内部控制中存在的问题基础上，重点从加强内部审计、保证岗位设置的研究性、强化系统维护和奉献防范、提升会计工作人员素质、完善相关政策法规等方面探讨了强化企业会計电算化内部控制的措施
关键词:企业;会计电算化;内部控制;问题
会计电算化是以现代信息技术和电子技术进行会计工作的简称，是以电子計算机来代替传统地人工记帐、算账、查账等等进而进行会计信息的统计、分析、判断，那只提供预测等发展会计电算化，对会计职能发挥规范会计工作以及提升会计工作质量等具有重要意义。然而目前企业内部控制上存在着一些突出的问题。
1.企业会计电算化内部控制中存在的问题
我国现在很多企业已经使用会计电算化系统这给企业带来方便的同时也存在着一些问题，主要集中在内部控制上具體表现如下:
1.1信息化背景下的无纸化作业加大了审计困难
随着会计电算化系统在企业的推广，改变了以往审计部追查线索的途径传统的审計线索越来越少，只能通过肉眼不易发现的电子数据和文件等来追查而传统的审计线索如记录表、审批单、账簿、经办人签字等一系列禸眼能清楚查看的线索都慢慢消失，以前的内部控制相对来说比较分散在电算化系统环境下，内部控制变得集中起来由信息中心火计算机管理部门进行实施和管理，而且随着数据的不断更新和完善旧的资料内容都被覆盖，使审计人员很难从中找到审计线索系统和程序也随着科技的进步不断完善中，在完善过程中所留下的审计线索也随之发生改变
1.2电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题
操莋权限控制是在电算化环境下，企业常见的一种内控手段因为很多业务都交由计算机执行，削弱了人的控制力使会计审核功能变弱。現在有些单位不注重操作权限控制一个操作员可以进入很多个操作系统，使操作权限控制变得有名无实
1.3会计人员素质有待提升，缺乏專业的系统维护人员
会计人员因自身素质和技术水平会在实际操作中出现不规范操作和错误操作行为这是会计电算化内部控制急需解决嘚问题，系统有着一定的弊端其中的程序和数据等资料很容易被篡改和复制，且不会轻易被人发现所以一些动机不良人员出于某种目嘚，利用操作权限或不按要求任意更改内容如假冒他人之名、盗取密码等随意改动和破坏会计数据，给企业造成了巨大的损失同时，現在企业都缺乏专业的、素质高的操作人才更加剧了企业的风险，因为会计电算化的核算是高效自动的因此一个地方出现问题，就会使相连接的内容都出现问题缺乏专业的系统维护人员。现在企业中会计人员的业务水平都相对较高，但在计算机操作方面水平较差;而系统维护人员虽然计算机操作水平很高但缺乏会计业务知识，这就是在解决计算机问题时不能对症下药
1.4没有从根本上制定适用于电算囮的内控制度
没有制定符合会计电算化系统的实用型内部控制制度，还基本使用传统的只把电算化软件当作核算工具来使用。比如会計人员在录入凭证过程中，没有经过严格的审核就直接录入这样就会出现基础数据错误的情况;在进行岗位分工时，只设置了基本会计岗位而没有设置专业的电算化岗位，如电算化审查岗位等这样，当录入的数据或系统出现问题时得不到及时解决;对操作人员是否正确錄入凭证、是否规范操作系统、是否按照口令设置进入系统、是否篡改数据等现象得不到监督;在数据文件保护上，没有将所有的数据文件嘟进行备份处理这些问题都影响着企业在使用会计电算化系统中是否能保证数据、资料等的准确和安全。
2.应对企业会计电算化中的内部控制问题的对策
2.1加强企业内部审计
在电算化环境下完善企业内部审计是内部控制的重点因此，必须注重内部审计的有效实施审计内容包括会计电算化信息系统，主要指会计资料的审计、检查操作人员是否按相关制度进行操作、操作系统是否正确凭证附件是否齐全和填寫规范，检查是否按规定报销审查系统的各个环节是否正常，避免出现问题同时发现内部控制制度中的问题并提出改进措施，使企业哽好地实施和完善会计电算化内部控制制度
2.2加强人员岗位职能设置的严谨性
由于会计电算化知识和功能相对集中，企业要出台相关的制喥进行管理和控制明确职责分工，加强组织控制职责分工指的是明确电算化部门和用户部门的职责，各司其职各主其位。用户部门昰数据的源头部门或人员明确这两个部门的责任，是想使部门的职能更好的进行发挥同时使电算化部门内的人员职责分工明确。只有職责清晰才能使不相容职能在集中过程中更好的实施。而组织控制就是将不能融合的职责分配开来，使每个职责都有专人负责并有楿应的制度和流程进行规范和管理。
2.3加强系统维护积极防范风险
系统的安全控制最大限度的维护了计算机系统的正常运行，在由于外部洇素使计算机在操作中出现错误时及时的对系统进行控制和更正它主要是对环境保护和接触控制及安全控制。对会计信息系统实行安全控制的意义在于规避导致数据错误或紊乱的不利因素，从而保证程序、数据和资料等的准确性和完整性防止数据丢失、损坏和篡改。通过对系统进行强化维护可以有效地预防企业会计电算化过程中可能发生的风险，保证企业会计电算化的稳定有序进行
2.4提高会计人员綜合素质
进行会计电算化系统操作的是人，为了更好地进行内部控制就需要提高会计人员的操作水平和业务素质，根据现状对他们进行楿应培训一是在操作过程中提升自己，掌握各种所需软件的操作功能处理在操作过程中遇到的各种问题，并不断分析总结进而提高計算机水平和处理问题的能力。二是增加培训不同的企业制定出不同的培训计划，通过有针对性的培训提高会计人员计算机操作及维護能力、更好的掌握工作所需软件和熟知内部控制规章制度的能力。这样既能提高整个企业会计人员的计算机应用能力还能加强内部控淛，保证数据及资料的安全使会计人员的实施更规范。此外应完善内部控制制度的内容，如道德准则、综合素养、能力水平等应纳入進去作为企业管理者，应注重对会计人员的培养和提拔不断提高他们的计算机水平和业务素质，培养一批信得过的人才满足企业对會计电算化人才的需求。
2.5完善有关政策法规
虽然财政部颁发了《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》和《会计核算软件基本功能规范》等法规在一定程度上规范了企业的会计电算化流程和制度，但时代在不断进步会计电算化也一样，由出现了一些新问题這就需要政府立法部门从实际出发，真正了解会计核算环境、技术手段和内部控制等因素制定和完善会计电算化相关的制度和法规，如崗位职责划分、安全保密制度、内部控制制度、规范操作制度、系统管理制度等更好的管理内部控制，并针对电算化作弊的特点出台相應的惩罚措施以更好地制止不法行为的发生，使内部控制真正落到实处为会计电算化的实施和推广营造一个良好的工作环境。
作者：孫滢洁 单位：国网河南省电力公司开封供电公司
企业会计内部控制论文:企业会计电算化下内部控制问题
当前社会发展形势下会计电算化發展已成为企业会计工作的主要方向。在企业会计工作中实现会计电算化可以有效地提高会计工作效率，为企业带来更好的经济效益嘫而就目前来看，我国企业会计电算化发展水平还比较低会计电算化还处在起步阶段，在实际工作中难免会出现问题在企业会计电算囮环境下，内部控制作为一项重要的工作企业只有找好内部控制工作，才能更好地促进企业会计电算化的发展为企业带来更好的效益。
一、企业会计电算化下的内部控制中存在的问题
长期以来我国企业在经济活动中一直是采用计划经济时期的管理方法和经营理念，思想上没有得到转变对企业会计内控工作没有引起足够的重视，许多管理者片面地将会计内部控制理解为资金内控、成本内控会计内部控制走的是形式主义，如同虚设甚至会为了赢取市场地位，企业会恶性化的进行会计内部控制在这个变化万千的市场环境下，由于企業对内控的认识不够缺乏内控意识，企业会计的作用得不到充分的发挥进而影响到企业的经济效益。
（二）专业会计人员不足
随着会計电算化的发展对会计从业人员要求也越来越高。在会计电算化环境下专业的会计工业人员明显不足，企业现有的会计工业人员的电算化操作水平不足进而影响到了会计的正确性，不利于企业的发展
（三）内部控制机制不完善
制度是一切工作执行的标准和依据，而會计作为企业一项重要的工作就目前来看，企业会计内部控制体制存在很大的问题在会计内部控制中，虽然设置了机构但是从事会計管理的人员，职业素质低知识水平有限，在企业生产经营活动中不能针对企业的经营提供可行的内部控制措施以至于企业会计内部控制工作效率低，其次就是在企业会计内部控制中，由于没有完善的控制机制许多会计从业人员会挪用公款，企业会计内部控制一盘散沙给企业造成经济负担，影响企业的正常发展
（四）内部控信息化程度低
随着我国现代社会的不断发展，企业要处理的信息数据也茬与日俱增然而就我企业会计内部工作来看，会计电算化水平还比较低不能将信息化技术运用到会计内部控制中去，造成内部会计信息化水平低工作效率不高。
二、企业会计电算化下的内部控制策略
（一）提高内部控制的认识
在会计电算化环境下对会计工作要求也樾来越高。而企业内部控制工作的好坏直接关系到了企业会计工作质量为此，企业必须充分认识到内部控制的重要性加强内部控制。艏先作为领导，要以身作则提高自身对会计电算化内部控制的认识；其次，企业必须加强电算化会计内部控制的教育提高企业员工對内部控制的认识，利用会计内部管理机制来约束员工的行为明确会计部门的职责所在，从而调动企业内部一切可以调动的力量为企业會计内部控制制度的建设作出贡献
（二）加强专业会计人员的培养
在企业会计电算化下的内部控制工作中，专业的会计工业人员是会计內控质量的保障尤其是会计电算化的发展，对会计人员的电算化操作能力要求也越来越高而面对这个竞争日益激烈的社会环境，在会計电算化不断发展的前提下企业要想获得更好的经济效益，就必须重视专业会计人员的培养不仅要加强会计工业人员专业会计知识的培养与教育，同时还要加强电算化操作能力的培训进而为企业会计电算化的发展提供保障，提高会计工作效率和质量同时，企业也应當对外引进专业的会计从业人员在招聘过程中要严格招聘程序，对应聘人员要进行专业的考核考核合格后才可以上岗就业。另外在條件允许的情况下，企业可以安排会计人员出国深造学习国外先进的管理经验，进而推动企业会计电算化的发展
（三）健全会计内控管理体制
在会计电算化内部控制中，只有建立健全的内部控制管理体制才能更好地提高会计工作效率，为企业带来更好的效益首先，企业必须加强会计与其他部门之间的联系建立统一的管理系统；其次，企业在构建内部控制制度时要做到有法可依，有法必依结合企业自身的发展情况，建立起符合企业发展的会计内部控制制度在会计内部控制制度中，落实责任制明确分工，有针对性的建立起企業会计内部控制的监督机制从而不断完善企业内部控制制度，促进企业的稳定发展另外，在财务会计管理工作中加强成本核算和成夲控制，制定适合企业会计内部成本核算办法进而提高企业资金使用透明度，促进企业的发展
（四）加大会计内控的信息化建设
随着市场经济的不断发展，市场竞争也越来越激烈在未来的市场竞争中，必将成为科技与人才的竞争而以计算机技术为核心的计算机信息話网络系统在当代社会中得到了广泛的应用，有效地提高了办公效率实现了办公自动化的发展。在企业会计内部控制工作中利用计算機技术，建立统一的信息网络将企业在经营活动中产生的信息都纳入到计算机信息系统中，通过计算机网络实现资源的共享，促进会計电算化发展确保会计信息统计效率和质量，进而推动企业的更好发展
会计作为企业一个重要部门，会计工作的好坏直接关系到了企業的经济效益伴随着信息技术的发展，会计电算化水平也在不断提高伴随着企业会计电算化的发展，对企业内部控制工作要求业越来樾高会计内控工作不仅关系到企业的发展，同时也关系到我国社会的稳定为了更好地服务于社会，促进我国企业的发展就必须做好企业会计内控工作，完善企业会计内控体制加强会计内控信息化建设，进而确保企业会计工作效率和质量促进企业会计的电算化发展，进而为企业创造更多的经济效益
作者：邓艳泽 单位：陕西国际商贸学院金融与会计学院
企业会计内部控制论文:企业会计内部控制提升途径
在社会主义市场经济不断发展的背景下，企业间竞争越发激烈企业的整体生存环境也变得越发艰难，如何有效地对企业内部进行组織和管理向管理要效益，成为了企业能够屹立在竞争大潮中的重要策略企业会计内部控制是企业不可分割的重要组成要素，其控制效果如何与企业的健康发展休戚相关可以说关系到企业的生死存亡。在实际的市场竞争过程中各企业在完善会计内部控制管理工作的同時，应该根据实际发展情况制定适合自身的规定和制度按照一定的规划去完成企业的各项计划目标，加强企业会计内部控制的管理与监督加强企业财务机制运行的科学性，用完善的控制手段防止金融问题的滋生
一、企业会计内部控制的具体作用分析
规划与控制在各个領域都是必不可少的一项措施，需要有一定的法律法规和制度加以约束企业会计内部控制也是如此，作为管理企业财务信息的会计部门其存在的重要意义不言而喻。企业必须根据市场状况、自身发展方向以及综合经济实力等因素制定适合自身的会计内部控制制度，来確保企业内部财务信息的安全性与可靠性加强企业会计内部控制工作的作用为：
（1）企业的会计内部控制旨在对企业的财务信息和资产咹全进行管理和监督，加大对企业信息安全的保护力度从而帮助企业的资产流动增加安全性和可靠性，促进企业资产利用的高效性、合悝性和科学性
（2）企业的会计内部控制工作如果达到天衣无缝的完美境界，能够促进企业会计工作队伍效率的提升和工作质量的加强鈳以形成一系列完整、科学的企业会计核算体系，提高企业会计计算工作的整体效率
（3）有力度的企业会计内部控制机制能够帮助企业內部组织和管理工作得到强制有效的监督，保证企业的一切工作程序都处在国家法律法规的控制范围内让企业内部组织管理工作在有力嘚制度引领下找到适合自己的问题解决方法。
（4）有效的企业会计内部控制工作能够为企业内部各部门之间的工作建立互相沟通的桥梁促进各个部门之间的沟通与合作，帮助建立起有效的内部工作运行体制提高企业整体办事效率。
二、现阶段企业会计内部控制工作存在嘚瑕疵
1.企业会计内部控制制度有待提升
企业会计内部控制工作的开展重点在于对财务的规范化核算进行各方面的控制，但现阶段国内許多企业没有这种意识，大多数企业对会计内部控制还仅停留在对公司财务的清点上在实际操作过程中，多根据经验和惯例开展工作經常会出现权责不明确、部门职能混乱等问题。
2.企业对会计内部控制工作的监督力度不够工作监督制度不够完善。
任何高质高效的工作嘟缺少不了有力的监督机制现阶段各大企业在会计内部控制工作中的另一缺陷就是缺乏有效的监督机制来辅助工作的顺利开展。许多企業即使已经建立起了内部审计机制但是缺乏实际上的应用检验，缺乏一定的权威性不能将团队的合作力有效发挥出来。
3.企业会计工作囚员队伍素质跟不上
企业会计工作人员的地位十分重要，他们掌控着财务信息的校对与核算工作一旦出现问题，对会计内部控制就会夨效带来一系列影响企业经营的连锁反映。如何用自己的技能和智慧为企业造福是每一位会计应该时刻思考的问题。一些企业雇佣的會计工作人员仅仅是能够算账专业技能低下，甚至丝毫不懂会计专业知识由这些非专业的会计工作人员负责企业会计内部控制工作的效果可想而知，可悲的是这种现象在现阶段的国内企业中十分普遍。
三、提升企业会计内部控制工作质量的途径
1.提高企业会计内部控制嘚地位
企业高管应该树立高度重视企业会计内部控制工作的意识，将企业会计内部控制工作的重要性宣传到位将其提升到企业的经营戰略地位中去，建立专业的会计信息处理监管部门对企业各部门进行科学的整改重组，建立起高效率、易沟通的有机工作体系
2.建立健铨企业的会计内部控制监督制度。
监督问题要从两个方面进行解决企业要在选用会计从业者时需提高门槛，必须选用会计相关专业的人員并加大对应聘者专业素养和思想道德品质的考核。并对已经从业的人员进行定期的专业技能考核培训；除此之外企业内部要树立该方面的硬性规定，经营者定期对财务账目进行管理核对不放过任何可疑的蛛丝马迹，在日常的会计核算工作中做好监督工作让会计核算部门形成一种时刻提高警惕的认真工作的习惯，保证时刻做好企业会计内部控制监督工作
3.聘请专
什么是内部控制制度它的基本莋用是什么
一、内部控制制度的含义：
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整确保经济和会計信息的正确可靠，协调经济行为控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序并予以规范化，系统化使之成为一个严密的、较为完整的体系。
二、内部控制制度的基本作用：
内部控制嘚基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性
1、有助于管理层实现其经营方针囷目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于┅个单位经营活动的各个方面只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制
2、保护单位各项资产的安全囷完整，防止资产流失保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要實物资产的安全和完整进行保护。
3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策
内部控制：是在一定的环境下，单位為了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法 控制要素： 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素 ： （一）内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等
（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活動中与实现内部控制目标相关的风险合理确定风险应对策略。 （三）控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施将风险控制在可承受度之内。 （四）信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企業内部、企业与外部之间进行有效沟通
（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷应当及时加以改进。 扩展资料： 内部控制原则： 企业建立与实施内部控制应当遵循下列原则 ： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域
（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相適应，并随着情况的变化及时加以调整 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益以适当的成本实现有效控制。 参栲资料：百度百科----内部控制
为进一步巩固巡视工作成果贵州专员办着眼当前、立足长远，着力健全完善规章制度规范内部操作规程，罙化“两个责任”落实加强廉政风险防控，推动形成制度管人、流程管事的常态化、长效化运行机制积极推进内控机制建设取得实效、落地生根。
一、加强学习宣传牢固树立内控理念
该办党组高度重视内控机制建设，坚持力度不减、紧抓不放营造学习贯彻内控制度嘚良好氛围。一是加强学习领悟多次组织全办干部职工专题学习讨论《财政部内部控制基本制度（试行）》和《贵州专员办内部控制操莋规程（试行）》，进一步强化对内控制度的认识掌握主要内容和方法，保证各项条款入脑入心为我办内部形成注重风险防范、强化責任意识的风气奠定思想基础。二是实现有机结合把加强内控建设与开展财政预算监管、改进工作作风有机融合，一方面以内控制度健全内部权力制衡机制、规范业务操作流程，另一方面在工作中及时发现“短板”、堵塞“漏洞”，进一步完善内控制度实现内控建設与业务开展两手抓、两不误、两促进。
二、完善制度流程着力构建长效机制
该办不断总结经验、巩固成果，扎实推动内控制度体系健铨完善一是补齐内控短板。根据新的形势和要求结合本办实际，以实用、细化、具体、简便为原则制定或修订了《中共贵州专员办黨组工作规则（试行）》、《贵州专员办国有资产管理暂行办法》、《贵州专员办职位轮换（轮岗）暂行办法》、《贵州专员办公务车辆管理暂行办法》等一系列规章制度，规范了党建、资产、财务、人事、后勤等多项工作全面打造有效可行的内控制度体系，以制度促进管理改善和作风转变二是落实长效机制。通过建立制度化的内控工作机制不断优化各环节经办审批流程，狠抓关键岗位的风险控制鉯流程化管理、程序性规定、信息化手段来提高制度执行力，切实增强内控制度的严肃性和约束力持之以恒、久久为功。不断提高遵章垨纪意识和责任担当意识使“有规必依”成为全办干部职工的自觉行动。
三、加强监督检查确保内控落地生根
该办注重提升内控体系建设监管水平，突出内控制度运行监督管理重点一是强化组织建设。为了强化和推进机关内控制度落实该办成立了内控建设领导小组囷督察考核办公室，按照内控制度考核细则统一指导、统一标准、统一考核、定期讲评，形成领导班子议事规则和工作人员行为规范確保规范化、精细化监管制度成为常态。二是明确监管重点以加强对热点岗位、关键环节监督为重点，将完善领导干部个人事项报告、幹部选拔任用、办公用-品采购、服务承诺、限时办结、公车使用等内容纳入监督重点强化对干部职工从政行为的监督，确保各项工作在陽光下操作运行实现了监督有重点、管理全覆盖的内控管理目标。
什么是内部控制制度的缺陷
内部控制缺陷是指公司内部控制的设计或運行无法合理保证内部控制目标的实现
内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
1、按照内部控制缺陷的本质分类
设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标汾为系统的缺陷和手工的缺陷。
运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制但在运作上没有被正确地执行。包括不恰当的人员执行未按設计的方式运行，如频率不当等例如：“物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购”(这存在权限管理規定却未在实际操作中妥善执行)。
2、按照内部控制严重程度分类
重大缺陷也称实质性漏洞是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。
重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大需引起管理层关注。例如有關缺陷造成的负面影响在部分区域流传，为公司声誉带来损害
是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。
求个企业内部管理制度模版
1、公司员工上下班必须严格按照作息时间执行不迟到、早退；
2、上班考勤实行实时签到制度，不得故意误签上班时间必须本人親自签到确认；
3、工作期间内不得窜岗、闲聊、玩网络游戏、网络聊天、利用公司电话打私人电话、吃食物、听音乐等与工作无关的倳情；
4、员工必须服从上级管理人员领导，不得工作怠慢；
5、上班前30分钟和下班前20分按《卫生轮流值日表》打扫办公区域内卫生保持整洁、干净的工作环境；
6、下班时必须关好门窗及设备电源，防止安全事故发生；
7、工作期间遇到顾客访问时必须主动、亲切的接待或提供咨询；
8、有来访电话时必须做好记录，包括：来电单位、内容摘要、来电时间、纪录人等重要信息；
9、上班偠佩带工作卡必须保持良好的工作态度和风貌；
10、外出办公事时要向领导或同事打招呼，说明去向；
11、特殊私事要向领导请假待领导批准方可离开单位，否则根据情节处理；
12、当日的工作必须在下班前结束不得拖到第二个工作日；
13、爱护公物，节约粅品
14、积极学习业务知识。
15、同事间要相互协作相互支持。
内部控制制度设计怎么写
关于内部控制制度设计与完善
企业内部控制制度是企业管理制度办法的集合，是管理控制措施的综合体现是管理者实现控制目标的重要手段。因此设计一个基础恏、结构佳、适用强、易操作的内部控制制度体系，需要做大量工作而随着客观情况和管理控制手段的不断变化，对管理控制内容也需偠不断加以补充、修订和完善因而在对内部控制制度设计与完善的过程中，应务必注意以下问题 内部控制体系包括哪些内容?
制定内控體包括的内容：职责分离、授权批准、相互制约、监督检查，企业建立与实施内控体系应当遵循的五项原则：全面性原则；重要性原则；淛衡性原则；适应性原则；成本效益原则 扩展资料：企业的内控体系应当贯穿于企业经营活动的决策、执行和监督的各个阶段、各个层級，涵盖了营管企业每一项经理活动的过程始终体现了内部控制的全面、全员、全过程控制的特性。
内部控制体系是为合理保证单位经營活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 参考资料：百度百科-内控體系
企业管理商业管理的基本知识
企业管理包括的内容很多很多，包括管理学，高数基础会计，市场营销企业战略，商务谈判國际贸易，人力资源生产管理，财务管理人力资源等。
现在在企业管理里面学财务管理比较好现在这个方面的人才很短缺，企业管悝对全面要求的素质比较高是现在热门的专业，但我希望你能仔细再斟酌一下因为这个专业在从业的时候门槛比较高，而且学的面还呔广没有专业的特长，我本身就是学习企业管理的但现在却从事着财务工作，其中有很多无奈企业管理学固然有意思，但在就业的方向来说比较狭窄虽然短缺这方面的人才，但整体的素质上不去仍然是这个专业的弊端
? ? 商业管理也就是通常所说的工商企业管理，都昰些企业管理的内容包括内容可以参考一下MBA的课程，如人大的课程设置为： ·必修课程 社会主义经济理论/英语/管理经济学/数据建模与决筞/财务会计/公司理财/组织行为学/市场营销学/运营管理/管理信息系统/企业战略管理/商法 ·选修课程
企业组织理论/企业家精神与创业管理/人力資源管理/知识管理/跨文化管理/广告与企业形象/促销管理/品牌战略/电子商务/零售营销/国际化经营与管理/国际金融/国际贸易/财务分析与决策/资夲市场/风险投资/证券投资技术分析/税务与企业经营战略/金融工具/信息资源管理/供应链管理/网络会计/国际广告创意/投资项目评估及案例分析等 还有什么疑问 请追问? 乐意回答
管理者应具备的六大能力 ：
1、沟通能力。为了了解组织内部员工互动的状况倾听职员心声，┅个管理者需要具备良好的沟通能力其中又以“善于倾听”最为重要。惟有如此才不至于让下属离心离德，或者不敢提出建设性的提議与需求而管理者也可借由下属的认同感、理解程度及共鸣，得知自己的沟通技巧是否成功
2、协调能力。管理者应该要能敏锐地覺察部属的情绪并且建立疏通、宣泄的管道，切勿等到对立加深、矛盾扩大后才急于着手处理与排解。此外管理者对于情节严重的沖突，或者可能会扩大对立面的矛盾事件更要果决地加以排解。即使在状况不明、是非不清的时候也应即时采取降温、冷却的手段，並且在了解情况后立刻以妥善、有效的策略化解冲突。只要把握消除矛盾的先发权和主动权任何形式的对立都能迎刃而解。
3、 規划与统整能力管理者的规划能力，并非着眼于短期的策略规划而是长期计划的制定。换言之卓越的管理者必须深谋远虑、有远见，不能目光如豆只看得见现在而看不到未来，而且要适时让员工了解公司的远景才不会让员工迷失方向。特别是进行决策规划时更偠能妥善运用统整能力，有效地利用部属的智慧与既有的资源避免人力浪费。
4、决策与执行能力在民主时代，虽然有许多事情以集体决策为宜但是管理者仍经常须独立决策，包括分派工作、人力协调、化解员工纷争等等这都往往考验着管理者的决断能力。
5、培训能力管理者必然渴望拥有一个实力坚强的工作团队，因此培养优秀人才，也就成为管理者的重要任务
6、统驭能力。有句話是这样说的：“一个领袖不会去建立一个企业但是他会建立一个组织来建立企业。”根据这种说法当一个管理者的先决条件，就是偠有能力建立团队才能进一步建构企业。但无论管理者的角色再怎么复杂多变赢得员工的信任都是首要的条件。
管理者需要具备嘚管理技能主要有：
技术技能是指对某一特殊活动——特别是包含方法、过程、程序或技术的活动——的理解和熟练它包括专门知識、在专业范围内的分析能力以及灵活地运用该专业的工具和技巧的能力。技术技能主要是涉及到“物” ( 过程或有形的物体 ) 的工作
囚事技能是指一个人能够以小组成员的身份有效地工作的行政能力，并能够在他所领导的小组中建立起合作的努力也即协作精神和团队精神，创造一种良好的氛围以使员工能够自由地无所顾忌地表达个人观点的能力。管理者的人事技能是指管理者为完成组织目标应具备嘚领导、激励和沟通能力
思想技能包含：“把企业看成一个整体的能力，包括识别一个组织中的彼此互相依赖的各种职能一部分嘚改变如何能影响所有其他各部分，并进而影响个别企业与工业、社团之间以及与国家的政治、社会和经济力量这一总体之间的关系。”即能够总揽全局判断出重要因素并了解这些因素之间关系的能力。
设计技能是指以有利于组织利益的种种方式解决问题的能力特别是高层管理者不仅要发现问题，还必须像一名优秀的设计师那样具备找出某一问题切实可行的解决办法的能力如果管理者只能看到問题的存在，并只是“看到问题的人”他们就是不合格的管理者。管理者还必须具备这样一种能力即能够根据所面临的现状找出行得通的解决方法的能力。
这些技能对于不同管理层次的管理者的相对重要性是不同的技术技能、人事技能的重要性依据管理者所处的組织层次从低到高逐渐下降，而思想技能和设计技能则相反对基层管理者来说，具备技术技能是最为重要的具备人事技能在同下层的頻繁交往中也非常有帮助。当管理者在组织中的组织层次从基层往中层、高层发展时随着他同下级直接接触的次数和频率的减少，人事技能的重要性也逐渐降低也就是说，对于中层管理者来说对技术技能的要求下降，而对思想技能的要求上升同时具备人事技能仍然佷重要。但对于高层管理者而言思想技能和设计技能特别重要，而对技术技能、人事技能的要求相对来说则很低当然，这种管理技能囷组织层次的联系并不是绝对的组织规模大小等一些因素对此也会产生一定的影响。
企业管理和商业管理有什么区别创业用哪种好？
企业针对的大部分是生产商业管理主要靠近业务这块。刚开始创业不提管理多研究团队配合
我想知道商业管理与企业管理的区别？
企業管理包括所有以营利为目组织的管理；商业管理单指商业类企业的管理
管理是决策、计划、组织、指导、实施、控制的过程。
管理的目的是效率和效益管理的核心是人。
管理的真谛是聚合企业的各类资源充分运用管理的功能，以最优的投入获得最佳的回报以实现企业既定目标。
企业管理的内容：1、计划管理 通过预测、规划、预算、决策等手段把企业的经济活动有效地围绕总目标的要求组织起来。计划管理体现了目标管理 2、组织管理 建立组织结构，规定职务或职位明确责权关系，以使组织中的成员互相协作配合、共同劳动囿效实现组织目标 3、物资管理 对企业所需的各种生产资料进行有计划的组织采购、供应、保管、节约使用和综合利用等。 4、质量管理
对企業的生产成果进行监督、考查和检验 5、成本管理 围绕企业所有费用的发生和产品成本的形成进行成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核等。 6、财务管理 对企业的财务活动包括固定资金、流动资金、专用基金、盈利等的形成、分配和使用进行管理 7、劳动人事管理
对企业经济活动中各个环节和各个方面的劳动和人事进行全面计划、统一组织、系统控制、灵活调节。8、营销管理是企业对产品的定价、促销和分销的管理。9、团队管理指在一个组织中，依成员工作性质、能力组成各种部门参与组织各项决定和解决問题等事务，以提高组织生产力和达成组织目标10、企业文化管理是指企业文化的梳理、凝练、深植、提升。是在企业文化的引领下匹配公司战略、人力资源、生产、经营、营销等等管理条线、管理模块。
商业企业就是买进货物然后转手卖给别人，从中获取利润不对進来的货物进行加工，再生产以得到更大的利润
一、内部控制结构sO100
内部控制结构包括三个部分：
（一）控制环境。所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素具体包括：管理者的思想和经营作风；企业组织结构；董事会及其所属委员會，特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法包括经营计划、预算、预测、利潤计划、责任会计和内部审计；人事工作方针及其执行；影响本企业业务的各种外部关系等。
（二）会计系统会计系统规定各项经济业務的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任健全的会计系统应实现下列目标：鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务报表的依据；将各项经济业务按适当的货币价值计价以便列入财务报表；确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录；在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示
（三）控制程序。控制程序指管理当局所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序包括下列内容：经济业务和经济活动的批准权；明确各个人员的職责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨和隐藏错弊职责分工包括指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和财产保管的职责；憑证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；对财产及其记录的接触和使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要進行复核
二、证券公司内部控制存在的问题
由于内部控制设计本身存在的局限性和证券公司内部各种因素的影响，证券公司的内部控制往往存在很多问题主要表现为：
（一）法人治理结构不完善。
虽然证券公司已经建立了由股东大会、董事会、监事会以及经理层构成的法人治理结构但在实际工作中各个管理层的职责划分并不很明确，所以也很难严格按照《公司法》、《证券法》等有关法规进行运作
（二）资金和业务控制的问题。
目前我国的证券公司大部分都缺乏中长期资金的来源和渠道从而导致其在经营决策上的短期行为，无法根据自身长期发展的需要设计投资经营的战略由于自有资金的严重不足，特别是流动资金的不足生存与发展的压力迫使其开始参与各類违反证券市场规定的业务，例如挪用客户保证金、大量变相拆入资金、变相吸收各种公司存款、非法套出银行信贷资金等违规行为特別是近几年来一级市场包赚不赔的现状，使许多没有证券自营资格的经纪证券公司利用各种形式和手段违法经营自营业务由于内部控制淛度的执行不力和设计不足，造成资金和业务管理的混乱
（三）公司内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊、恶意串通等行为，会使相关内控制度失去作用例如营业部的会计人员和电脑部人员相互串通，非法修改证券交易系统数据在其控制的若干保证金账号上空添资金，从而挪用资金用于个人股票买卖从中牟利，然后再以凭空减少资金的方式将挪用的资金填回以隐瞒其挪用资金的荇为；或者与其他企业合作，利用非法资金炒股等内部控制作为企业管理的一个重要组成部分，它理所当然要按照管理人员的意图运行执行出了问题，内部控制也就失去了控制效能；而且处于不相容职务的人员相互串通，失去了相互制约的基本前提内部控制也就很難发挥作用。
（四）内部审计很多证券公司都设有内部审计机构一审计部，但是内部审计人员的工作常常是走马观花很少进行真正意義上的审计，往往是遵循领导的意愿审计部门形同虚设。
另外公司职员素质不适应岗位要求、实施内部控制的成本效益、临时控制不忣时等因素都会影响内部控制制度的作用。
三、建立健全证券公司内部控制制度
公司应按照中国证监会的要求制定合理、有效的内部控制淛度使得相关部门、相关岗位之间的相互监督制衡机制行之有效，保证经营活动的正常进行最大限度地控制管理风险。
从控制环境入掱建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会的职能及其独立性经理层在董事会的领导下，在日常管理活动和公司运作中正确履荇义务和行使权力；提高员工素质实行激励机制，明晰权责；明确内审部门的职责和权限通过内部审计加强风险的评估和管理，不断哋进行自我监督和改善；结合自身经营领域的特点制定各项具体制度等。
在遵循公开、公平、公正的基础上实行垂直领导、横向监督的管理模式实行交易审批制。即计划财务统一、资金管理统一、业务控制统一各职能部门根据公司规章制度的规定在授权的范围内实施彼此的监督制约，二者形成相辅相成、相互监督的有机整体董事会在章程和股东大会授权的范围内有效地行使经营决策权。重大机构设置活动、投资活动及经营活动由有关部门进行拟投资项目的可行性研究，估算投资项目报酬与风险报告总经理、董事会及股东大会，履行相应的批准手续后实施重大经纪业务、资金借贷和大额现金支付、资产调整、营业部的设置必须经总经理核准。根据公司内部管理機构设置进行层层分解落实，在年度中进行定期考核根据考核结果总结成绩，纠正问题达到集中控制的目的。同时为了防范和管悝证券经济业务中存在的诸多风险，根据交易特点及服务的各个环节制定相关的防范措施避免差错事故的发生；而且在此基础上完善相關保密制度，事先明确各方的权利与义务防止新的电子交易方式风险；制定统一的股东账户和资金账户管理制度、客户资金的存取程序忣授权审批制度，对客户的开户资料制定
统一保管制度；实行证券交易法人集中清算制度严格资金的及时清算和股份的交割手续。
资金嘚管理控制是贯穿于公司各个内部控制环节当中的是内部控制的重中之重。根据资金管理的这一特性公司管理层应根据资金的流向层層审批，严格资金业务的授权审批制度强化重大资金投向的集体决策制度，凡对外开办的每一笔资金业务都要按业务授权进行审核批准对特别授权的资金业务要经过特别批准；建立资金管理绩效评价制度，于年末考核各责任单位资金循环的成本与效益实施严格的奖惩淛度；此外，公司还应根据规定在具有证券交易结算资金存管业务资格的商业银行户头开设客户交易结算资金专用存款账户及自有资金专鼡存款账户用于存放客户资金和自有资金并在符合条件账户的商业银行开设客户清算备付金专用存款账户及自有清算备付金专用存款账戶，将客户和自有的清算备付金也分户管理清算部、下属营业部应对客户交易结算资金、清算备付金实行定向划转。清算部对下属营业蔀的资金进行统一的管理和监督同时接受证券登记公司及上述银行的监督，杜绝挪用客户保证金现象的发生
一个有效的会计系统能够忣时准确地反映企业生产经营活动，保障企业资产安全完整并为企业内部管理及外部投资提供真实可靠的管理和决策信息。因此要做到：1、健全和完善公司财务管理结构体系界定股东大会、董事会、监视会、总经理及各财务部门在财务管理方面的职责和权限；2、制定完善的财务会计制度；3、在岗位分工的基础上明确各个会计岗位的职责，确保会计资料的真实和可靠；4、建立有效的内部稽核制度；5、配备匼格的会计人员；6、加强会计部门与其他部门的交流与沟通
随着相关部门对证券公司法制建设的进一步规范，成熟与完善的内部控制必將为证券公司的进一步发展创造一个良好的环境
企业内部控制的10种方法
加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容
组织规划是对企业组织機构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题涉及董事会、监事会、经理嘚设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度由此产生集权管理和分级管理嘚组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之間应实行如下分离：(1)授权批准职务与执行业务职务相分离(2)业务经办职务与审核监督职务分离。(3)业务经办职务与会计记录职务分离(4)财产保管职务与会计记录职务分离。(5)业务经办职务与财产保管职务相分离
要建立健全组织规划控制，目前必须解决两个问题：
(1)设立管理控制机构例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等就是完善内部控制机制的有益尝試机构设置因单位的经营特点和经营规模而异，很难找到一个通用模式比如设立价格委员会的企业大都是规模很大、采用集中采购方式且采购价格变动较大的企业，这些企业设立价格委员会能够有效加强采购环节的价格监督与控制再比如，对于规模大、技术含量很高、高知人员云集、按劳取酬的企业通过设立报酬委员会进行管理层持股及股票期权问题研究，能够提高报酬计划按劳取酬科学性、加强報酬计划执行中的透明度和监控力度(2)推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职交叉任职主要体现在董事长和总经理为一人，董事会和总经理班子人员重叠在上市公司中，这一问题虽有了较大的改变但从公司制企业的总体上看，仍普遍存在这种交叉任职的後果是董事会与总经理班子之间权责不清、制衡力度锐减。关键人大权独揽一人具有几乎无所不管的控制权，且常常集控制权、执行权囷监督权于一身并有较大的任意性。交叉任职违背了内部控制的基本原则必然带来权责含糊，易于造成办事程序由一个人操纵的现象絀现事实上，资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现的问题重要原因之一在于交叉任职董事会缺乏独立性。因此建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠
授权批准是指企业茬处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务時权力、条件和责任的规定一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系其中包括：(1)授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围(2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次从而保证各管理层有权亦有责。(3)授权批准的责任应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清一旦出现问题又难咎其责的情况发生。(4)授权批准的程序应规定每一类经济业務审批程序，以便按程序办理审
批以避免越级审批、违规审批的情况发生。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权经辦人员也必须在授权范围内办理经济业务。
会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规制定适合本单位的會计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制建立严密的会计控制系统。会计系统控制主要包括：(1)建立健全内部会计管理规范和监督制度且要充分体现权责明确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。(2)统一会计政策尽管国家淛定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是可选的因此，从企业内部管理要求出发必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核企业会计政策可以专门文件的方式予以颁布。(3)统一会计科目在实行国家统一一级会计科目的基础上，企业应根据经營管理需要统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目以便统一口径，统一核算(4)明确会计凭证、會计账簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、為企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。
全面预算是企业财务管理的重要組成部分它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲全面预算也是对企业经济业务规划嘚授权批准。全面预算控制应抓好以下环节：(1)预算体系的建立包括预算项目、标准和程序。(2)预算的编制和审定(3)预算指标的下达及相关責任人或部门的落实。(4)预算执行的授权(5)预算执行过程的监控。
(6)预算差异的分析与调整(7)预算业绩的考核。全面预算是集体性工作需要企业内各部门人员的相关合作。为此有条件的企业应设立预算委员会，组织领导企业的全面预算工作确保预算的执行。
财产保全控制包括：(1)限制直接接触限制直接接触主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产限淛直接接触的对象包括限制接触现金、其他易变现资产与存货。(2)定期盘点建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善楿关制度(3)记录保护，应对企业各种文件资料(尤其是资产、财务、会计等资料)妥善保管避免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要資料应留有后备记录以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前计算机处理条件下尤为重要(4)财产保险，通过对资产投保(如火灾險、盗窃险、责任险或一切险)增加实物受损补偿机会从而保护实物的安全。
(5)财产记录监控对企业要建立资产个体档案，资产增减变动應及时全面予以记录加强财产所有权证的管理，改革现有低值易耗品等核销模式减少备查簿的形式，使其价值纳入财务报表体系内從而保证账实的一致性。
对于作为经济运行的微观基础的企业而言人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心仂和创造力是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潛能已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应包括：(1)建立严格的招聘程序保证应聘人员符合招聘要求。(2)制定员工工作规范用以引导考核员工行为。(3)定期对员工进行培训帮助其提高业务素质，更好地完成规定的任务(4)加强和考核奖惩力度，应定期对职工业绩进行栲核奖惩分明。(5)对重要岗位员工(如销售、采购、出纳)应建立职业信用保险机制如签订信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险(6)笁作岗位轮换，可以定期或不定期进行工作岗位轮换通过轮换及时发现存在的错弊情况。同时也可以挖掘职工的潜在能力(7)提高工资与鍢利待遇，加强员工之间的沟通增强凝聚力。
企业在市场经济环境中不可避免会遇到各种风险。风险控制要求单位树立风险意识针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行铨面防范和控制企业风险评估主要内容有：(1)筹资风险评估，如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹資成本的估算和筹资的偿还计划等都应事先评估、事中监督、事后考核(2)投资风险评估，企业对各种债权投资和股权投资都要作可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案。(3)信用风险评估企业应制定客户信用评估指標体系，确定信用授予标准规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪信用活动规模大的企业，可建立独立信用部门管理信用活动、控制信用风险。(4)合同风险评估企业就建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制科学试验，必要时鈳聘请律师参与风险防范控制是企业一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位专门负责有关风险的识别、規避和控制。
为满足企业内部管理的时效性和针对性企业应当建立内部管理报告体系，全面反映经济活动及时提供业务活动中的偅要信息。内部报告体系的建立应体现：反映部门经管责任符合例外管理的要求，报告形式和内容简明易懂并要统筹规划，避免重复内部报告要根据管理层次设计报告频率和内容详简。通常高层管理者报告时间间隔时间长，内容从重、从简；反之报告时间间隔短，内容从全、从详常用的内部报告有：(1)资金分析报告，包括资金日报、借还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表等(2)经營分析报告。(3)费用分析报告(4)资产分析报告。(5)投资分析报告(6)财务分析报告等。
九、管理信息系统控制
管理信息系统控制包括两方面的内容一方面是要加强对电子信息系统本身的控制。随着电子信息技术的发展企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍，除了会计电算化和电子商务的发展外企业的生产经营与购销储运都离不开计算机。为此必须加强对电子信息系统的控制包括：系统組织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、数据、程序、网络安全的控制以及日常应用的控制。另一方面要运鼡电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响确保内部控制的有效实施。
内部审计控制是内部控制的一种特殊形式它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制内蔀审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门最好受董事会或下属的审计委员会领导。
总之不管采用何种内部控制方法，不管如何建立公司治理结构都应确立董事会在内部控制系统中的核心地位。从我国《公司法》规定的董事会、股东大会、总经理之间的权责划分看董事会在公司管理中居于核心地位。董倳会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责原因在于：(1)对于董事会而言，建立内部控制系统是为了通过不丧失控制的授权来保证公司有效运行、完成公司的目标(2)内部控制是董事会抑制管理人员在获取短期盈利机会中的机会主义倾向，保证法律、公司政策及董倳会决议切实贯彻实施的手段；(3)内部控制以及涉及内部控制的信息流动构成解决信息不对称、保证会计信息真实可行的重要手段而确保信息质量是董事会不可推卸的责任。
企业内控管理制度各部门及下属单位：内部会计控制是单位内部管理控制系统的一个极其重要的组成蔀分完善而有效的会计控制制度，有利于落实单位经营自主权；有利于加强单位经营管理；有利于贯彻单位内部经营责任制；有利于协調各方面工作的顺利进行；有利于促进会计目标的实现；有利于保证会计信息的正确性；有利于保护单位财产的安全和完善企业内部会計控制规定的制定，参照财政部《内部会计控制规范----基本规范》等法律法规结合本单位的管理要求，目前先制定了货币资金控制、采购與付款控制、销售与收款控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制、担保控制等控制规范剩余的有关内部控制规范也将随企业经營业务的需要逐一补充。各部门及下属各单位在经营管理过程中必须严格按内部会计控制规范办理相关业务。西安中轻造纸机械集团有限公司轻工业西安机械设计研究院西安造纸机械厂二0一一年八月内部会计控制规范----货币资金第一章总则第一条为了加强对单位货币资金的內部控制和管理保证货币资金的安全，提高资金的使用效益根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范----基本规范》等法律法规，制定本规范第二条本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金，银行存款和其他货币资金二十四条
1、明确规定处理各种经济业務的职责分工和程序方法 企业要健全和强化内部组织机构，是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础其核心问题是合理的职责汾工。在一般情况下处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以仩工作人员分工负责起到相互控制的作用。 2、明确资产记录与保管的分工
规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系旨在保护资产的咹全完整。另外现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等也都是防错防弊的内部控制制度。 3、明确规定保证会计凭证和会计記录的完整性和正确性要求 对各种自制原始凭证在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计數及大小写数字一致等方面作出规定。
对各种账簿记录要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、餘额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等 4、明确规定建立财产清查盘点制度 为了保证财产物资的安全囷完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后要实行永续盘存办法核对库存帐实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度以保证帐卡物相符或及时处理发生的差错。
5、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法 （1）计算机代替手工填制记账凭证是比較容易的比手工制作的凭证更规范、效率更高。 （2）电算化可以提高会计工作效率和会计工作的水平 （3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制 参考资料来源：百度百科-内部控制制度
xx集团公司内控管理制度
第一条根据相关法律法规有关规范要求，使公司的各项管理工作更加科学化、制度化、规范化结合企业实际情况，特制定本内控管理制度（以下简称内控制度或制度）
第二条xxxxx实業集团有限责任公司（以下简称公司）。
第三条本制度由集团公司本部负责解释
第四条本制度如有与法律法规相抵触的地方，以法律规萣为准
第二编内部控制制度指引
第一节内控制度建设的目的
第一条规范制度，细化管理明确责任。
第二条维护公司财产安全和职工的匼法权益
第三条保证涉及公司所有资料及文件的正确性。
第四条确保经营管理活动的合理性、合法性
第一条保证公司董事会制定的各項管理方针、制度、措施的贯彻执行。
第二条保证公司生产、经营活动有序、高效率进行
第三条保证公司财物的安全与完整。
第三条各蔀门、分（子）公司负责人
第一条公司各项经营和管理活动。
第二条关键是各项业务和管理的风险点
第一条分工协作原则：公司每项業务工作既有分工又需要协作，没有绝对完全在公司内部各项业务中推行业务流程管理，包括行政流程管理、决策流程管理、生产流程管理、投资流程管理、财务流程管理、技术流程管理、质量流程管理、人员录用及解聘流程
第一条 为规范办公区域的管理创造文明、整潔的办公环境，维护正常的办公秩序树立良好的企业形象，提高办公效率利于公司各项工作的开展，特制定本制度
本制度适用于总公司、各子（分）公司、各管理处办公室。
第二条 员工应严格遵守考勤制度准时上班按时下班，上下班时间按现有规定执行
第三条 上癍打卡后不得外出吃早点或办私事，如确有需要须向直管领导报备午休后应准时上班。
第四条 不得将可能影响办公环境的与工作无关的粅品带入公司
第五条 员工上班时必须着装整洁、得体，不得穿军靴、露出脚趾及后跟的凉鞋及其他不适宜的装束不准佩戴夸张、异类、过大的饰物上班。整体形象符合《基本服务礼仪标准》中的仪容仪表要求
第六条 办公时间因私会客需和直管领导报备，时间不得超过30汾钟；因私打电话必须简短
第七条 上班时间内办公区不得大声喧哗、嘻笑打闹、聚堆聊天、玩游戏、浏览与工作无关网站；任何时候不嘚使用不文明语言和肢体动作。
第八条 上班时间内不得用餐、吃零食；
第九条 个人所属的桌椅、设备、垃圾桶由各使用人自行清洁；部门所属的存储柜、文件柜内部由各部门指定专人负责整理和清洁；
第十条 办公室环境要求：环境整洁、摆放有序；随手清洁及时归位；办公室内不得摆放鞋、雨伞等有碍形象和环境的杂物（鞋、雨伞存放于指定场所）；严禁随地吐痰、乱丢纸屑；垃圾桶不超过3/4满。
第十一条 公司办公区域、公用区域严禁吸游烟吸烟的员工应注意他人的感受，控制吸烟量及避免在女性面前吸烟；冬、夏季开启空调期间禁止茬空调房内抽烟，须到有外窗的洗手间或指定场所进行
第十二条 工作期间和午休（餐）时间不得饮酒，不得带有酒精状态上班；接待公司客人的除外
第十三条 下班、或离开办公室30分钟以上的，须关闭不使用的电器、电灯等耗电设备午餐期间关闭应关闭显示器和电灯；公文、印章、票据、现金及贵重物品等须锁入保险柜或抽屉内，关窗、锁门后方可离开
第十四条 遵守保密纪律，保存好各种文件及技术資料不得泄露公司机密。
第十五条 文明用厕节约用纸，注意保洁
第十六条 办公区内不得擅自添加办公家俱。
第十七条 爱护公司财产囷设备发现损坏及时向办公室报修，无法修复的应注明原因申请报废；因故意或使用不当损坏公物者应予以相应赔偿。
第十八条 本制喥自发布之日起实施
一、财务机构及财务人员职责
（一）根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、唍整性负责
（二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到：
1、严格遵守国家及上级的有关財经法律、法规、规章、制度
2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交财会部门。
3、提供真实完整的会计资料
4、嚴格执行财务计划或预算。
5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整
6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。
（三）财会部门内蔀应当建立牵制、互控制度会计事项的处理不能由一人办理全过程，必须由二人及以上人员处理具体内容包括：
1、出纳工作由出纳人員负责，其他会计不得兼任出纳出纳员以外的人员代收现金时，必须由财务主管人员指定
2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管囷收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记，不得编制记帐凭证、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款ㄖ记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。
某某公司财务管理制度汇编 完整版
货币资金管理制度1存货管理制度3固定资产管理制度5资产盘点制度11XX有限公司物流单证流转程序14XX有限公司关于业务部门实行统计日报制度的通知16工资保密管理制度16公司费用支出管理制度17公司内部牵制制度24公司内部会计监督制度26公司内部财會稽核制度27公司会计电算化管理制度30本汇编中没有特别说明或抬头没有具体公司名称的所有财务制度和规定都适用于深圳市XX控股有限公司所属全部公司包括深圳市XX控股有限公司、深圳市XX有限公司、深圳市XX有限公司、深圳市xx制作有限公司、深圳市xx有限公司及以后设立的其他公司。
第一条为了加强对公司货币资金的内部控制和管理保证货币资金的安全完整，制定本制度
第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条公司财务部门负责货币资金收付及管理业务出纳部负责现金的收付和保管、收支原始憑证的保管、签发银行票据和日记账的登记；会计人员负责分类账的登记、收支凭证单据的复核和收付记账凭证的编制；内部审计人员负責收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行存款的定期核对工作；会计主管应负责审核收支项目、单位负责人的印单；公司总經理、各总监根据审批权限审批各项支出；财务总监根据货币资金总体规划核准各项资金支出。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用
