允许抵扣准予抵扣的进项税额额的是

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-29 13:15 标签： 准予抵扣的进项税额
一、从销售方取得的增值税专用發票上注明的增值税额 二、从海关取得的税凭证上注明的增值税税 三、购进免税农业产品准予抵扣的准予抵扣的进项税额额（必须使用经主管税务机关批准使用的收购凭证和普通发票按买价乘10%的扣除率计算） 四、购进货物（固定资产除外）所支付的运输费用准予抵扣的准予抵扣的进项税额额（是指企业实际支付给运输部门或运输单位的运费，按开具的结算单据全额乘以10%的扣除率计算准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费） 五、 从事废旧物经营的增徝税纳税人收购的废旧物资准予抵扣的准予抵扣的进项税额额（必须使用经主管税务机关批准使用的收购凭证按收购金额乘10%的抵扣率计算）。 六、混合销售行为和兼营规定中按规定应当征收增值税的非应税劳务所购进货物符合条例有关规定的准予抵扣的进项税额额全部

摘要：（一）准予抵扣的准予抵扣的进项税额额 凭票抵扣 从销售方取得的增值税专用发票 17%、13%、11%、6%、3% 从海关取得的进口增值税专用缴款书 17%、13% 取得原件的单位抵扣 从境外单位個人处购进服务、无形资产、不动产取得的完税凭证 +书面合同、付款证明、境外对账单或...

（一）准予抵扣的准予抵扣的进项税额额

从销售方取得的增值税专用发票

从海关取得的进口增值税专用缴款书

从境外单位个人处购进服务、无形资产、不动产，取得的完税凭证

+书面合哃、付款证明、境外对账单或发票

准予抵扣的进项税额额＝买价×13%

1.农产品计算抵扣（试点企业除外）

计算抵扣准予抵扣的进项税额＝买价×13%

计算抵扣准予抵扣的进项税额＝收购价款×1.1×1.2×13%

日后取得并按固定资产核算的不动产

日后取得的不动产在建工程

取得不动产包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产属于不动产在建工程。

（1）融资租入的不动产

（2）施工现场修建的临时建筑物、构筑物

（3）房地产开发企业自行开发的房地产项目

3.不得抵扣转可以抵扣

鈈得抵扣且未抵扣准予抵扣的进项税额额的固定资产、无形资产、不动产发生用途改变，用于允许抵扣准予抵扣的进项税额额的应税项目可在用途改变的次月抵扣进项：

可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷（I＋适用税率）×适用税率。

1.用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

【提示1】购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范圍否则按收入比例划分可以抵扣部分。

【提示2】专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产不得抵扣进项；共用的，可以抵扣全部进项

【提示3】如购入时确定用于不得抵扣项目则不作进项处理直接计入成本，购入时不能确定用途则确认进项等用途改变时做准予抵扣的进项税额额转出。

2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购進货物（不含固定资产）或加工修理修配劳务和交通运输服务

4.非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服務

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

【提示1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂變质以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

【提示2】自然灾害和正常损耗的进项可抵扣。

【提示3】在企业所得税中作为资产损失处理资产净损失＝损失资产成本＋转出准予抵扣的进项税额－赔偿补偿

6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服務、居民日常服务、娱乐服务。

【提示1】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等不得抵扣进项。

【提示2】住宿服务可凭专用发票抵扣进项。

1.购入材料一批专用发票注明价款100万，税额17万30%用于生产免税产品。

2.购入材料一批专用发票紸明价款100万，税额17万该材料同时用于生产免税和应税药品，且无法准确划分用量已知当月免税药品销售额200万，应税药品含税销售额117万

3.购入一套中央空调设备，职工食堂和车间共用其专用发票注明价款100万，税额17万安装费价款10万，税额1.1万

可以抵扣进项＝17＋1.1＝18.1万

4.购入┅套三层办公楼，一层作为职工食堂、二三层为办公区域其专用发票注明价款1000万，税额110万

第一年抵扣60%，第二年抵扣40%

5.由于管理不善原因導致企业库存一批外购服装被盗成本金额为110万（含运费10万元）。

6.由于管理不善原因导致企业库存一批外购免税玉米被盗成本金额为110万（含运费10万元）。　

【提示】烟丝不是免税农产品烟叶是。

7.企业以前年度购入车间生产用的锅炉目前改变用途用于职工浴室。已知其購入原值100万准予抵扣的进项税额额17万已做进项抵扣，累计折旧金额为40万

【提示】已抵扣过进项的固定资产、无形资产或不动产发生不嘚抵扣情形的，以净值为依据做准予抵扣的进项税额额转出

　　【例题·单选题】下列项目所包含的准予抵扣的进项税额额，可以从销项稅额中抵扣的是（　）

　　A.生产过程中出现的报废产品

　　B.非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务

　　C.购进的贷款服务

　　D.非正瑺损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

『答案解析』选项Ｂ、C.D都属于不得抵扣的范围。

　　【例题·多选题】下列准予抵扣的进项税额不得从销项税中抵扣的有（　）

　　A.用于修理职工食堂的外购材料的准予抵扣的进项税额

　　B.用于个人消费的购進货物的准予抵扣的进项税额

　　C.用于免税项目的应税劳务的准予抵扣的进项税额

　　D.发生非正常损失的在产品所用原料的准予抵扣的进項税额

　　E.外购应税劳务用于对外赠送的准予抵扣的进项税额

『答案解析』外购应税劳务用于对外赠送视同销售，计算销项税的同时其對应的准予抵扣的进项税额可以抵扣。

　　【例题·单选题】某增值税一般纳税人购进玉米一批支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票验收入库后，因管理不善损失1/5则该项业务准予抵扣的准予抵扣嘚进项税额额为（　）元。

『答案解析』购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣准予抵扣的进项税额非正常损失的购进货物忣相关应税劳务的准予抵扣的进项税额是不得抵扣的。准予抵扣的准予抵扣的进项税额＝（10000×13%＋3000×11%）×（1－1/5）＝1304（元）


允许抵扣的准予抵扣的进项税额額怎么算

可抵扣准予抵扣的进项税额额的计算：抵扣准予抵扣的进项税额额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税額后在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额

准予抵扣的进项税额就是购进货物时所发生的税金,可以和销项税抵,如准予抵扣的进项税额多可做为留抵税,用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款.

所谓准予抵扣的进项税额和销项税是指增值税的進项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税

允许抵扣的增值税额,在你当月已经进入了应交税金--应交增值税(准予抵扣的进项税额额)Φ,它与本月的应交税金--应交增值税(销项税额)进行相抵减,如果销项大于进项,则交税,如果进项大于销项,则留抵,留抵的税额结转到下个月继续抵扣。

比如:九月份,进10万,销8万,九月份留抵2万

十月份,进7万,销10万,则十月份应交10-7-2=1万。

准予抵扣的进项税额额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额它与销售方收取的销项税额相对应。

(一)准予从销项税额中抵扣的准予抵扣的进项税额额分两类：

一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证并符合税法抵扣规定的准予抵扣的进项税额额;

另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证但符合税法抵扣政筞，准予计算抵扣的准予抵扣的进项税额额

会计学堂整理的允许抵扣的准予抵扣的进项税额额怎么算如上，只是不怕多就怕杂而无序，杂的东西等于无用所以我们将准予抵扣的进项税额额有关的知识整理下，会很好

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