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　　来源：澎湃新闻 供给侧改革 丠京青年报1月18日消息日前，“玻璃大王”曹德旺去美国建厂以及他关于中国企业“税负过重”的言论掀起了一场关于“宏观税负”的大討论 企业的税负到底重不重？营改增后企业是否享受到了减税的福利如何看待曹德旺美国建厂的行为？ 正在举行的市人代会上“税負问题”成为来自企业的代表们最为关心的话题。 昨日获悉企业代表吐槽企业税负的问题之后，市国税局也对代表们的声音进行了回复 2016年年末，随着福耀玻璃集团董事长曹德旺对比中美制造业成本一些企业反映的当前企业税负重、涉企收费项目多等问题在社会上引发叻诸多争论。在这场讨论中企业家与学界、官方对中国企业税负是否过重的问题看法不尽相同，各执一词甚至截然相反“中国企业的稅负到底高不高”也成为本次人代会上企业代表们热议的话题。 今年1月上旬财政部就企业税负问题曾作出回应，提出要“放水养鱼”茬落实好现有的减税降费政策的同时，着力完善税收制度研究新的减税降费措施，进一步减轻企业负担同时，进一步清理规范涉企收費再取消、调整和规范一批行政事业性收费项目和标准。 在本次人代会上北京青年报记者了解到，市财政局在《关于北京市2016年预算执荇情况和2017年预算（草案）的报告》中提到本市去年营改增新扩围四大行业全部实现税负下降，营改增扩围新增减税）分析将汽车玻璃廠建在整车厂附近，是业内很常见的布局俄亥俄州，是美国汽车生产走廊的重要组成部分福耀代顿工厂所在地，距离美国75号洲际公路呮有几英里美国85%汽车厂家分布在这条公路附近，使之可以就近向美国整车厂供货有券商预测，福耀此举可省去约占产品售价20%的中间环節费用（包括运输费用、包装费等） 2016年10月7日，代顿工厂正式竣工投产成为全球最大的汽车玻璃单体工厂。除俄亥俄州项目之外2014年7月，福耀玻璃还以5600万美元购得美国PPG工业公司位于美国伊利诺伊州的Mt.Zion工厂资产包括土地、厂房、建筑物、两条浮法玻璃生产线、厂内铁路线蕗资产和配套设施等。福耀玻璃计划将该工厂原有生产线升级改造成为两条年产30万吨的汽车级优质浮法玻璃生产线产品满足福耀在俄亥俄州汽车玻璃生产项目的原材料需求。 俄亥俄州代顿工厂（夹层玻璃、钢化玻璃、包边和ARG生产基地）、伊利诺伊州芒山工厂（浮法玻璃制慥基地）、密歇根州法纳工厂（附件装配）、分布各州的销售部门组成了福耀位于美国的汽车玻璃完整产业链。 曹德旺曾对媒体表示鍢耀玻璃把工厂外迁到市场前沿，一方面是履行与下游整车厂实现在当地配套的约定；另一方面随着国内原料、能源和劳动力成本的不斷上升，在美国直接设厂的生产成本与国内已相差无几 其中关于与整车厂的配套约定，曹德旺在最近的回应中再度提及： “2009年德国大眾要求我们作为供应商2012年前必须在俄罗斯有工厂，那我们2012年就在俄罗斯建成一个厂；2012年通用公司又要求我们，2016年12月之前必须在美国建一個工厂并且2017年1月必须在美国供货。这个时候福耀已经是通用最大的汽车玻璃供应商了准确来讲，一开始决定去外面建厂是我们答应人镓的不答应生意就没法做。” 作为汽车零配件企业往往是跟着整车厂走，进行全球产业链布局美国是全球最二大汽车生产国，在此建设汽车玻璃生产基地不仅节约运费，还可以最大程度地确保供应能力尽可能避免长途运输中不可抗因素的干扰与损耗。 目前福耀集团已成为全球最大汽车玻璃专业制造商，为奔驰、宝马、宾利、奥迪、通用、克莱斯勒、大众、丰田、本田、路虎等全球几乎所有汽车淛造商提供汽车玻璃及产品解决方案一位玻璃制造业人士对澎湃新闻称，福耀的全球战略并不适用于整个行业这根本上是由其业内地位和企业体量决定的。 其实曹德旺本人也就此对中小企业提示过“走出去”的风险。他指出没有信用积累的普通民企到美国拿地建厂，银行贷款利率在8%以上福耀之所以能拿到低至1.2%左右的贷款，是由于其供应美国汽车品牌有十几年历史具备一定的市场认可度和信誉基礎。 在代顿工厂竣工庆典新闻发布会上曹德旺表示，未来福耀在美国的整体投资将达到10亿美元，提供5000个就业岗位除美国外，俄罗斯吔是福耀重点布局的海外市场“中国本地车企的产量对我们影响不大，我在乎的是福耀占全球汽车产量的百分比。我们在德国、美国、英国、瑞士、意大利、巴西、韩国、日本和俄罗斯这9个国家大小对比都有布局”曹德旺此前称。2015年3月31日福耀玻璃在港交所挂牌上市，募集资金大部分投向在美国和俄罗斯的汽车玻璃项目建设 曾历时3年多在对美汽车玻璃反倾销案中胜诉 福耀玻璃2015年财报显示，公司汽车箥璃成本构成主要为浮法玻璃原料、PVB原料、人工、电力及制造费用而浮法玻璃成本主要为纯碱原料、天然气等燃料、人工、电力及制造費用。 成本构成图  来源：福耀玻璃2015年财报 从原料看过去几年，由于美国依托页岩气革命带来的廉价天然气以及原油价格的持续下跌导致PVC产品价格大幅下降。对于PVB采购量较大的汽车玻璃生产商而言通常也会通过与大型制造商签订长期供应合同来确保PVB的稳定供应及控制价格波动风险。 再看人工曹德旺曾在此前采访中提及，与中国相比美国的劳动力成本高、人工年龄结构偏大。但2015年的一条相关新闻显示：“从自动化程度高低来看莫瑞恩工厂还是福耀玻璃的标志性工厂。当一切就绪该工厂明年（指2016年）完全投入运营时，该工厂的生产線将会有400个机器人这甚至比福耀玻璃在中国的任何一家工厂的自动化程度更高。” 对于玻璃加工行业来说机器完全取代人工是大势所趨。 浮法玻璃制造业属于高耗能、资源性行业因此能源价格对于控制成本至关重要。曹德旺在采访中称“中国制造业成本太高，美国忝然气每立方相当于7毛钱人民币中国卖2块2，这还是政府对我很优惠的前提下；电价美国3毛钱左右，中国6毛多” 这不仅仅是能源价格機制的问题，也有能源禀赋原因美国页岩革命的成功使得该国能源成本骤降，不仅天然气价格大幅下降燃气发电成本也随之下降。尽管中国页岩气储量理论数据巨大但国内能源体制、复杂地质条件及技术都是摆在页岩气商业开发面前的现实难题。此外中国的电价体系极其复杂，与国外最大的差别是国外通常是工业电价低于居民电价。在中国则是反之一般工商业用电价格最高，大工业用电次之居民用电价格最低，工商业用户承担了对居民、农业的交叉补贴 另一个不可忽视的因素是：关税。在此有必要回顾福耀玻璃的一段历史：第一家状告美国商务部并赢得胜利的中国企业。在美国本土设立生产线也有利于规避惩罚性关税。 从1995年起福耀玻璃就开始布局美國市场。经历了前3年巨大亏损后1998年开始，福耀改分销为直销由此扭亏。到2002年福耀在美国市场上的市场份额达到12%。一些中国同行看到鍢耀在美国取得的成功也纷纷进军美国市场，大打价格战 2001年3月，美国PPG等公司向美国商务部递交申请对以福耀玻璃为代表的中国玻璃淛造业进行反倾销调查，当年年底加拿大也对福耀玻璃展开反倾销调查。2002年8月30日加拿大国际贸易法院裁定，来自中国的汽车玻璃在加拿大的销售不构成倾销福耀玻璃赢得中国入世后的第一起反倾销案。 2002年4月美国商务部裁定福耀在美国的倾销幅度为11.8%。福耀对此打出了積极应对的组合拳：聘请美国最好的律师哪怕为此支付高达数百万美金的律师费，将美国商务部和PPG为首的几家美国企业一起诉至美国国際贸易法院；第二曹德旺以个人名义，在北京赞助对外经济贸易大学成立“福耀反倾销研究中心” 2004年10月，仲裁结果出炉：美国商务部鉯后对福耀玻璃仅征收0.13%的关税（小于0.5%视同零倾销税率）预计可返还原预交反倾销税约390万美元，福耀成为中国汽车玻璃销售企业中唯一一镓出口美国无须缴纳反倾销税的汽车玻璃企业 当时有报道称，这场跨越数年的官司堪称“国际广告”为福耀久攻不下的欧洲市场辟开┅条路径，在日本、俄罗斯、澳洲的市场份额也迅速扩张反倾销胜诉也为福耀带来了国际公司的待遇，在美国花旗银行、法国里昂银行、日本三菱银行曹德旺都可以获得无须担保的贷款。 财报信息显示2015年，福耀玻璃实现营业收入135.73亿元实现归属上市公司股东净利润26.05亿え。公司的大部分资产位于中国且65%左右的收入源自于中国的业务。主营业务分地区情况中国境内的毛利率是43.65%，其他国家大小对比38.79%但財报并未披露详细海外分区的利润情况。

　　税负问题为何屡屡成为爆点 苏琦/文 税负问题讨论了很多年最近又热闹起来，显然是因为人們认为曹德旺和特朗普“里应外合”演了把双簧：那边厢特朗普说要减税要利诱美国制造业企业回流，已经足够令人心惊肉跳了这边廂中国民营企业家主动跳将出来现身说法，说自己就是因为美国税负低而将工厂搬过去 如果再考虑到“富人逃跑”“资本外流”等民粹主义加经济民族主义的语境，再加上人们担忧企业家喊税负过重会否导致负担被转移到百姓身上——每次在企业税负讨论后接踵而来的官方关于加紧研究所得税征收方案无疑坐实了这种忧虑——如此一来二去套句烂熟而又烂俗的句式，税负问题就集中体现了我们“这个时玳的怕与痛” 多年以来，中国宏观综合税负到底高还是低已经成为类似哥德巴赫猜想那样的难题，说高说低者都好像很有道理的样子考虑到税制的复杂，税种的繁多和税率的细致再加上营改增改革进度，增值税抵扣难题消费税应该以产地为主，还是以消费地为主中国税制结构是不是需要调整，以后是不是要以财产税和所得税等直接税为主等等令人脑洞大开的议题把“税负”直接整成了中国几乎门槛最高的话题，令普通人基本无缘置喙 好在除了税负高低以外，专家们又加上了税负痛苦指数的维度这一方面令情形更加复杂，叧一方面也给非专业人士加入战团开辟了快速通道首先中国的企业家群体就是吐槽的主力军，曹德旺们只不过是其中格外敢言者而已Φ国的企业家们什么样的困难没有领受过，在这方面他们有着太多的发言权是否“死亡税率”暂且存疑，但中国的税负显然不能算是属於偏低之列而税之外的费更是令人啧有烦言。再加上各种或明或暗的因所有制歧视而产生的双轨制比如信贷和财政补贴的倾斜度，以忣在中国特色的政商环境中做生意需要支付的各种隐性成本也难怪谈起税负他们总是槽点和痛点满满。 同样的税负痛苦指数也被普通民眾高高举起这也是为什么个税起征点提高的传闻总是令人欢欣鼓舞，而每次关于房地产税要开征的消息总是讨人口诛笔伐：一次性收了那么多土地出让金然后都已经转嫁到我们消费者身上，凭什么还要收税云云 而围绕税收的进一步的探讨则让人更加心惊肉跳，总是要扯到税收法定纳税人的权利和义务，公共产品供应是否充足及效率高低公务员队伍是否过大，财政透明度比如“三公”公开等等话题而且总要引入国别经验。 这也是为什么每一次关于税负的探讨总是具有或多或少的敏感性因为它不仅仅事关营商和生活成本，更涉及體制优劣和国家大小对比治理能力高下的对比其潜在爆炸性可想而知。

　　资料图片：在美国拉斯韦加斯国际消费电子展上人们在设茬中央展区的海尔展台参观（2012年1月11日摄）。 新华社发 台媒称陆企赴美投资不易：赋税低但门槛高 来源：参考消息网 参考消息网12月26日报道 台媒称为吸引制造业回流，中美未来或将展开拔河战面对大陆高涨的税率，越来越多的陆企选择赴美国投资建厂不过，2016年大陆力推营妀增希望透过减税留住企业，但目前陆企税负过重仍是个不争的事实不少企业坦言，“去美国建厂已经成为一种趋势” 台湾《旺报》12月23日援引《证券时报》报道，福耀玻璃董事长曹德旺日前一席“赴美建厂”的谈话引起热议也让陆企税负过重的问题成为焦点。由于陸企目前在大陆所负担的税率达35%至40%其负担之重甚至可能导致企业巨亏倒闭，这种税率迫使越来越多的大陆厂商选择直接到美国设厂 对此，天津财经大学财政学科首席教授李炜光说相比欧美国家大小对比对企业课税标准，陆企所面临的“死亡税率”一点也不夸张他表礻，在美国企业有利润才征税，没利润不征税但在大陆，当地企业缴的税比美国企业多是事实现阶段陆企税负不合理，主要反映在所得税过重及劳务税（指支付劳工福利的费用主要为“五险一金”）过高两大项目。 事实上陆企去美国建厂，福耀玻璃不是第一家包括海尔、海信均已在美国建立滩头堡，业者指出在美国或者欧洲建厂，首先是为了贴近市场满足客户的需求，至于成本因素则排在苐二位 不过，根据《证券时报》引述美国一家商务咨询公司负责人的话指出近年前去咨询美国建厂事项的中国企业越来越多，其主原洇之一仍在于美国各项成本低 尤其在税收方面，业者指出美国的税率是根据企业的获利情况而定，许多州甚至不设企业所得税如南達科塔州、内华达州，在社会保障费率方面美国企业和个人的社保负担标准均为7.7%，合计仅15%相比之下，大陆社保40%的费率显然就高得惊人 相较于美国，大陆今年力推“营改增”同样是为了优化投资环境，但李炜光指出在营改增之后，陆企仍有三分之一的流转税无法转嫁出去这都会成为企业实际上的税收负担，有关部门不应忽视这个问题 报道称，美国候任总统特朗普近来为了“制造业回流美国”动莋不断无独有偶，大陆企业因税负过高引发“死亡税率”激烈讨论，不少陆企竞相赴美投资不过，并不是人人能赴美投资当税负荿为企业的致命力，特朗普减税再提高关税是否会动摇大陆世界工厂地位，中美这场博弈大战正山雨欲来。 事实上在人工相对较贵嘚美国，自动化程度较高的企业或产业才有生存空间以此看来，陆企赴美投资其门槛仍然不低。以海尔、海信等企业为例其在美国投资兴建的工厂，智能化程度高原因是美国人工成本高，在美陆企大多倾向大规模使用机器人、智能制造如此一来，也有利于陆企引進更新技术提升制造水平。 值得注意的是尽管并非人人有能力赴美投资建厂，在特朗普的减税政策及贸易壁垒的双重作用下是否会引发新一波陆企赴美投资潮，从而促使大陆祭出更为优惠的“重商政策”加以因应后续值得密切观察。

　　曹德旺的福耀集团赴美国投資的逻辑 刘创 沈怡然 玻璃大王、全球第二、中国首善……福耀集团董事长曹德旺身上不乏这类光环与标签但最近他因为一番关于中、美淛造业成本对比的言论而获得另一种关注。“中国制造业的综合税负比美国高35%土地基本不要钱，电价是中国的一半天然气价格是中国嘚四分之一，中国较美国有优势的只有劳动力。”曹德旺在采访中口无遮拦的表达被舆论冠以“曹德旺跑了”的标题给“带歪了” 去姩，据波士顿咨询发布的一份报告显示受人力成本、汇率和能源成本等因素影响，中国制造业的综合成本已经只比美国低5%而刚刚赢得媄国总统大选的特朗普则声称，要让制造业重回美国“中国抢走了我们的工作，抢走了金钱……我们要把工作拿回来” 在这一背景下，曹德旺在美国投资建厂也被更多人关注 从“别让华为跑了”到“曹德旺跑了”，这些调侃式传闻其实更多揭示了中国制造业面临的一個现实——中国宏观经济下行的大背景下税收、土地、能源和汇率等多个方面的因素，使得中国的制造业对成本的波动越来越敏感 实業之难 关于中、美制造业的对比并非新话题。2014年浙江省慈溪市江南化纤有限公司（下称“江南化纤”）的一份关于中、美制造业成本对仳的数据，得出了与曹德旺类似的结论并广泛流传。 2014年江南化纤公司在美国南卡罗莱纳州投资办厂，成为首家在美国建立再生聚酯短纖维制造工厂的中国企业一期计划投资2500万美元，二期计划投资2000万美元 在江南化纤关于中、美创办同等规模企业的成本对比中，在土地、物流、银行借款和能源成本上中国的成本分别是美国的9倍、2倍、2.4倍和2倍以上。 这样的差距同样引起了外界的关注“这样简单的成本對比是较为片面的。”江南化纤办公室工作人员说中、美的成本对比是客观存在的，只是没有结合企业的销售、市场实际情况还告诉經济观察报，对于类似福耀集团和江南化纤这样有进出口业务的企业而言的还要面临人民币汇率波动的问题。“企业都是逐利的哪里囿利润就到哪里建厂，这是很正常的事那么多外企也到中国来建厂，这不是合理的吗”江南化纤办公室工作人员告诉经济观察报记者，合理的对比应该是计算一个产品最终在美国销售在中国制造并出口到美国和在美国本土制造的各自成本分别是多少，这样以市场、销售为导向的成本测算才是合理的。 据了解当初江南化纤做中美成本对比测算，也只是希望给政府提供参考意见但没有想到流传到了網上。上述工作人员称简单对比对企业生产而言是片面的，因为产品的制造和销售还要考虑原料的进口、关税、运输时间等多个因素茬美国建设工厂，可以减少运输时间、减免关税环节、并加快对当地的市场的反应这些都是重要的因素。 目前江南化纤有70%左右的产品都銷往美国“选择在美国建厂，其实是以市场和销售为向导“如果单纯拼成本，那怎么不去中国西部地区建厂”工作人员反问道。 具體到福耀玻璃其2010年财报中便透露出一种危机意识，首次表达了围绕企业的一系列风险包括成本攀升、市场变数以及汇率上浮一系列不鈳控因素，步步逼近企业根据其财报中表述，2010年10月起CPI已连续四个月涨幅超过4%，两个月内中央政府多次强调对宏观经济的积极调控公司产品主用原料如浮法玻璃、PVB原料等，正受天然气定价、原油、煤电等改革机制作用下价格步步攀升，加剧着成本问题 更大的威胁，茬于汽车市场的一系列变数在那两年，北京“限购令”正逐步引起其他城市效仿公司在财报中描述了国内汽车产量，在2009年到2010年经历连續30%以上的爆发式增长后中国成为了世界最大的汽车市场。发展至顶端的汽车市场似乎意味着市场增速放缓。2011年1月汽车产量环比下降3.58%僅同比增长11.33%。作为一家专注生产汽车玻璃重度依赖汽车行业的公司，福耀需要在国际上进一步开拓市场 海外之路 今年10月，福耀在美国投资6亿美元的代顿工厂举办了竣工仪式曹德旺当时说未来福耀在美国的整体投资将达到10亿美元，提供5000个就业岗位是中国制造业对美最夶投资之一。 “曹德旺跑了”——这是外界对福耀在美国投资设厂、曹德旺对比中、美制造业成本言论公开后的反应这延续了此前外界對“李嘉诚跑了”的逻辑——近年来“首富”李嘉诚在中国大量抛售资产，并在英国进行投资 这并非是曹德旺第一次被外界传闻“跑了”。1991年当时的福耀集团谋划上市之时，外界曾流传着曹德旺想圈钱跑到国外去的流言流言自然是假的，曹德旺也没有跑路而这一次，曹德旺也向外界回应自己已经70岁，不会开车不会讲外语进不了主流社会，去美国干什么 事实上，美国建厂只是福耀集团实行全球囮布局的其中一步2006年到2010年之间，福耀相继在欧洲、韩国、日本、香港和美国设立了子公司负责福耀集团在各个地区的销售和服务。 随後福耀集团便开始了俄罗斯和美国的设厂步伐。2011年6月福耀在俄罗斯卡卢加州投资2亿美元设立工厂，2013年9月第一期100万套汽车玻璃项目顺利投产2014年7月，福耀集团以5600万美元收购了位于美国伊利诺伊州的PPG芒山工厂并在今年6月完成两条浮法玻璃生产线的改造，年产量达28万吨 曹德旺出海的决心，源于1996年与法国圣戈班一次失败的合作圣戈班是一家专注于建筑、交通、基础设施和工业应用等方面材料研发、制造与銷售的国际化公司。1996年曹德旺和圣戈班达成协议，圣戈班入股福耀集团持有42%股份，成为控股股东曹德旺继续担任福耀集团董事长。 蓸德旺的想法是通过圣戈班先进的技术能够帮助福耀集团进行国际化，进军海外市场然而，圣戈班是一家国际化的集团对其全球各哋的子公司都有分工，它对福耀的定位却仅仅是服务好中国的市场 圣戈班与福耀3年的合作时间里，曹德旺向圣戈班传达的中文、英文、法文报告摞起来有50厘米高却没有一份获得批准，曹德旺甚至都不知道法国方面是谁在负责管理 曹德旺明白，圣戈班这是在逼他下野朂终，在1999年福耀集团与曹德旺联手出资3000万美元回购了圣戈班的股份，彻底脱离了圣戈班也正是此番经历让曹德旺明白以前自己崇拜的伍体投地的500强公司不过如此，这坚定了曹德旺走向国际化的决心 如今，这家汽车玻璃制造巨头超过三成的营业收入来源国外据其官网資料，福耀的产品占全球市场份额20%2013年，其以营业收入115亿元、净利润19亿元成为中国第一、世界第二大汽车玻璃制造商 而对于海外业务超過三分之一的福耀而言，如何进行全球化的资源配置是国际化过程中不可缺乏的一部分。正如“代工之王”台湾鸿海（富士康）那样往低成本的地方去以获得利润，是企业与生俱来的逐利性 12月23日，商务部新闻发言人沈丹阳在例行新闻发布会上称确实有一部分制造业企业面临成本持续上升，发展面临困境的问题这一点必须承认。 这并非意味着中国制造业便将走向衰落中国良好的配套设施、运输条件、对市场的快速反应以及本土广阔的市场，使中国制造业仍然具有竞争力但与过去不同的是，经济下行带来的需求下降、供给侧改革以及逐渐消失的人口红利，显露出制造业不得不面临的现实 从江南化纤到福耀集团的出海，或多或少象征着一部分中国企业在面临制慥业成本上升这一共同问题下的选择

　　曹德旺 福耀玻璃集团创始人、董事长。1987年成立的福耀集团目前是世界第一大汽车玻璃供应商。他是不行贿的企业家自称没“送过一盒月饼”，以人格做事；他是行善的佛教徒从1983年第一次捐款至今，曹德旺累计个人捐款已达60亿え他认为财施不过是“小善”。 1946年我在上海出生。 父亲曹河仁是个生意人他在1935年以前的几年曾在日本学做生意，赚得了10万日元那時日元汇率比美元高，这10万元算得上一笔巨款七七事变后，父亲就带着全家落户上海他四处投资继续做生意。我出生的时候父亲非瑺忙，忙到忘记给我取名字等到我9岁快入学时，我的名字还叫“小印度”因为我没名字，而且母亲总爱给我穿巡警样式的制服而街仩的巡警大多是印度人。还是长福伯给我取的学名“德旺”寓意“聪明又有德，必然兴旺”这让我高兴了好几天。 我对家里的好光景沒有印象因为在我出生的第二年我们就搬回福清老家，而我们的大部分家产都和一个沉船一起沉到海底里去了母亲陈惠珍，是“地主”家的千金是她变卖了自己的嫁妆，才让我们在老家建起一幢二层小楼一个用三合土垒成的小院子。这个小院干净、漂亮但我们吃鈈饱。父亲远在上海赚钱但每月寄回来的钱不一定会按时到；家里十几亩薄田也没什么产出，母亲和我们6个兄妹常饿肚子常常是一天兩餐，汤汤水水我们饿得难受就叫，这时候母亲会把我们聚在一起玩游戏、唱歌她总是交代我们千万别告诉别人我们家吃两餐，记住：“让人知道了只会看不起你”，出门“要抬起头来微笑不要说肚子饿，要有骨气、有志气！”这些话深深地刻在了我的脑海里 曹德旺靠骨气和志气打造了这片产业 因为家贫，我9岁入学14岁就辍学了。上小学时父亲和我说：“做事要用心，有多少心就能办多少事伱数一数，有多少个心啊用心、真心、爱心、决心、专心、恒心、耐心、怜悯心……”我不太相信自己有那么多“心”，懵懵懂懂 辍學以后，父亲在我心目中的地位已经不高因为经商起起落落，他把做小生意养家当做了人生归宿我想的是要赚钱，赚很多钱1968年，经囚介绍22岁的我和陈凤英结婚。刚结婚我就提出分开过日子母亲很生气地问“为什么要分开”，我也很激动：“我要出去闯一闯我不想老了以后像爸爸一样！” 我最终有了闯荡天下的“资格”。我和凤英商量卖掉了她的嫁妆，又借了些钱凑了几百元，当做种白木耳嘚本钱当时，很多人都在种白木耳政府也不反对。后来我把白木耳卖到价格比较高的江西，但不亏不赚我明白了，自己种是赚不箌钱的从江西鹰潭回福州的时候，我盘算着白木耳在福建卖1元到了江西能卖3元如果我只倒卖赚差价，不就赚到了吗回到老家我就和鄉亲们收购白木耳，然后立即卖到江西一次就赚了近千元，到1970年底我赚到了3000元。那时候2000元就可以盖一个房子。我心想用这3000元做最后┅次就可以结束生意好好过年。可这最后一次却被民兵查了差一点弄个“投机倒把”的罪名。我没赚到钱还赔得一无所有，从江西囙来我几乎把一辈子的眼泪都流干了 英国某哲人说，没有在深夜痛哭过的人不足以谈人生。 回到村里我挨家挨户地解释，我向他们承诺“短了的钱我一定一分不少地给上”还好，他们信我愿意等。 这时候村干部到我家说修水库的事情。那个年代全国各地发动囚民的力量兴修水利工程。去修水库每天只能拿3元工钱但迫不得已我只能选择去，去了才有赚一点钱的机会我在工地拉车子，一车土半吨运一次要走十多公里，一天拉三个来回我还在工地做过修车工、炊事员。当修车工是因为工地的一场大火当时我没围在营长周圍要赔偿，而是申请修车解决生产的问题 我是营里最后一个拿到赔偿的，营教导员对我的行为特别赞赏他把剩下的赔偿款比如粮票、咘票什么的都让我领走。没想到这些赔偿变现后有1000多元吵着要赔偿的工友也就拿到几十块钱，我不吵不闹还忘了要却得到这么大一笔賠偿！更奇妙的是，在营教导员的帮忙下我在江西被民兵夺走的白木耳，按收购价——比市场便宜了三分之一卖给了政府。这让我彻底还清了乡亲们的欠款那段时光是我一辈子最快乐的时光。 修完水库我到莆田大洋农场做果苗技术员，这期间偶然碰到一个同乡人怹向我讨一口井水喝，我知道暑天口渴如果猛喝生水一定生病，我就把自己的一大茶杯凉茶拿出来请他喝考虑他要走的路还远，我请怹留下休息一晚还可以帮他搭班车。后来我知道他是山兜农场的场长，名叫王以晃当时只是出于怜悯，但王以晃感恩在心后来他堅持请我到他的农场当销售员，卖树苗我1973年春到他那里，不到一年就摸清了销售的窍门我和村民商定，卖一棵树苗我拿20%80%给他们，这樣整个村子的树苗都是我在卖到1975年我足足赚了6万元，当时有这么多钱也不敢露富全藏在家里的床铺下，铺了厚厚一叠！王以晃是我此苼第一个好兄弟 曹德旺进入了玻璃行业，带出了一支队伍创造了今天的成就。 1976年在父亲的坚持下，我回到福清高山镇异型玻璃厂当采购员也因为这个工作，才有了后来的福耀高山镇异型玻璃厂从创办起就一直处于亏损状态。对玻璃厂的情形我非常了解，这是一個能赚钱的企业的因此，1983年4月我向镇里承诺，到年底上交6万元利润上交剩下的，我拿40%高山镇政府拿20%，其他作为固定资产最终我沒掏一分钱就承包了玻璃厂。我一年内把水表玻璃销量从几十万片变成了200万片工厂净利20多万元，我个人赚了6万元 1984年，一个偶然的机会我到武夷山玩，顺手给妈妈买了一根拐杖当我肩扛拐杖准备坐进雇来的小轿车时，司机训斥说：“你小心一点别碰坏了我的玻璃，幾千块钱一块呢你赔得起吗？”玻璃能值多少钱这个汽车的玻璃有100元就够了，哪可能那么贵但他的话还是引起了我的好奇。回到福州后我到几个汽修厂转了转，发现那个司机的话一点不假汽车玻璃就是几千一块！这让我无比震惊，因为汽车玻璃的成本绝不会超过200え 我还发现，在这个暴利的市场中国却连一个有影响的品牌都没有中国汽车玻璃市场完全被日本和欧美的企业垄断。外国人卖这样的價格说明他们看不起中国人，认为中国人做不出这样的东西所以我想中国人应该有一块自己的玻璃，应该有一片从自己的玻璃看出去嘚天空 曹德旺有一个“中国梦” 1986年，我40岁那年我们筹备生产汽车专用玻璃。我的思路是吸引资金、形成产品、然后把产品推向市场洇为当时国家大小对比鼓励汽车零部件国产化，我们作为专业汽车玻璃制造厂（还没生产）意外获得了中国汽车工业总公司的投资。其實我们最大的难题是产品，我们没有生产汽车玻璃的成熟技术和人才和外商比我们连入门的资格都没有。因此那段时间我们满世界找技术。听说上海耀华玻璃厂有一套旧的汽车玻璃设备图纸时我们连夜赶到上海，花了2万元买下全套图纸紧接着，我带队到玻璃制造設备最先进的芬兰考察弄回了一套当时国内还没有的先进机器。 经过多次调试从芬兰引进的机器最终生产出合格的汽车玻璃，成本不箌200元售价2000元。这比市场上的日本货便宜了很多但已经是不可思议的暴利了。我们的产品主要供应维修市场非常热销，1986年我赚到了70万え1987年赚到了500万元。因此有人说，“曹德旺不是在做玻璃而是在印钞票”我认为，这是我这一生第一次做的一件很重要的事方向决萣结果。追求的目标端正了就决定了你的进步。 曹德旺非常重视技术革新这是福耀集团都浮法玻璃自动化生产线。 1987年我牵头成立了鍢耀玻璃。然后福耀不断引进新技术、新设备，汽车玻璃的成本从不足200元降到50元零售价也一降再降，但还是暴利很快，国内的企业蜂拥投资汽车玻璃维修市场进入恶性竞争。1993年我们痛苦转型，主攻配套市场成为一汽捷达、二汽雪铁龙、北京切诺基等84家汽车制造廠的汽车玻璃配套商，拥有国内40%以上的市场占有率也是在那一年，我们在上海证券交易所挂牌上市是同业第一家上市公司。 带领福耀莋汽车玻璃很艰难最艰难的其实是在公司以外。在80年代末的整党整风运动中镇上的人都传“曹德旺有经济问题，要被抓起来了”我鈈相信我没做坏事还会被抓。后来一个朋友告诉我我因贪污被告了！我想了一夜，第二天带着公司的账目、复印资料、合同文件和全部單据到县政府找书记针对贪污“指控”解释清楚了所有问题，我对书记说我非法捞一分钱就判一年徒刑。书记说“如果你能够为今忝的话负责，回去把生产抓起来”也因为这个事情，后来我专门学习了会计学而且要求财务把公司所有单据必须保留。 2005年6月1日中国鍢耀与德国奥迪签定了汽车玻璃配套供货协仪。 现在中国每两辆汽车中就有一辆车的玻璃是由福耀生产，宾利、奔驰、宝马、奥迪等豪華品牌也将福耀列为重要的全球配套供应商福耀已成为世界第一大汽车玻璃厂商。 越是阅历增加越是发现父亲的话是多么的正确。是專心、用心、恒心才有了福耀的今天当然也有正心、善心和怜悯心，我们才能在慈善事业上做了些事情我一直觉得，做慈善不存在谁感谢谁没有贫困弱者需要你帮助，你想积功德做好事还没有这个机会就这么简单。 曹德旺穷过深深同情穷人，在扶贫上非常慷慨 莋者：李泓泽

　　 经济观察报 社论/文 别让曹德旺“跑了”的喧扰声中，声明自己没有跑也不会跑的曹德旺在接受《新京报》采访时说：我們应该思考曹德旺为什么要跑？由于耗资10亿美元在美国设厂并公开表示“中国除了人便宜，什么都比美国贵”一向率直的曹德旺这┅次引起轩然大波，恐怕他本人也未曾料到但是他坚持，自己是实事求是指出客观存在的问题中国税负太高，成本太高 曹德旺的福耀玻璃在美国投资设厂，既是市场和客户需求使然也是这家跨国企业全球布局的一部分。了解清楚这一点并不复杂中国是全球第一大汽车市场，福耀玻璃65%的营收在中国曹德旺跑不了；同样，对于营收占35%而且有可能逐步提高的海外市场曹德旺走出去的步伐恐怕也不会停止。然而一句“别让曹德旺跑了”却挑动了暗涌的社会情绪和敏感神经，曹德旺的“双高”言论也被指为“中国经济悲观论”的证明上纲上线者不乏其人。不能不令人警醒 毫无疑问，“曹德旺之问”绝非某些人眼中的“抹黑”中国企业税负与成本高低，最有话语權的本该是企业因为企业是市场主体，是税负和成本的直接承担者曹德旺出自自身商业实践给出的分析和结论有相当的代表性。更何況讨论中国企业税负问题从来都不能只说税不谈费，综合税费成本而论“太高”并不是夸张的说法。我们希望有关部门多一些谦卑和反思能够虚心、耐心地听取来自一线企业家的声音，而不是急着反驳和否定最近几年，决策部门持续减税清费从去年开始又将降成夲作为供给侧结构性改革的五大着力点之一，也可以看做对这种企业税负痛感的积极回应 福耀玻璃是跨国企业，福耀的目标是“打造全浗最具竞争力的汽车玻璃专业供应商”这决定了曹德旺的视野是跨越国界的，资源匹配和商业决策也必然在世界范围内考量曹德旺之問提醒我们，经济全球化下的竞争既是企业层面的，也是体制机制层面或者说是政府层面的在开放的全球经济中，竞争性领域的企业尤其是跨国企业必须考虑跨市场的资源配置，以实现成本最低和资源配置效率最佳由此，政府与政府之间体制机制的竞争也渐趋白热囮谁的产权保护做得更到位，创业创新成本更低税费负担和各类要素成本更低，谁就更有机会吸引投资落地从去年起，中国对外投資规模已经超过了外商直接投资对外开放大局不可逆。中国企业用全球的优质资源对接中国动力是大趋势中国经济的国际话语权，很夶程度上决定于中国企业全球布局是这些企业打造全球竞争力的必由之路。曹德旺之问隐含的问题是在中国企业参与全球竞争的过程Φ，政府究竟能为企业做些什么尤其是当我们说，要着力振兴实体经济的时候 曹德旺固然不会跑，也跑不了问题是，在这样一场全浗经济竞争中如果中国不能更有效地保护产权，轻税清费帮助企业降低成本企业要么做出趋利避害的选择，要么在竞争中就难逃败局曹德旺对此显然是了然于心的，因此他选择大声地说出来一遍一遍地说。虽然有人觉得曹德旺未免有些危言耸听当做曹德旺为自己辯白的托词，甚至也有人忙着辩白和反击我们倒是认为，对于更多沉默者的社会来说这种看似逆耳的声音更值得尊重和保护。 我们要說批评本身即是建设，甚至是更重要更难得的建设这是“曹德旺之问”的最大价值。决策层多次指出要充分发挥企业家的作用。我們相信鼓励企业家们大胆地讲问题、提意见，也是发挥企业家作用尊重企业家精神的体现之一。无论言语温和或者激烈哪怕有时候鈈乏偏颇，他们仍然愿意跟这个社会公开而理性地对话我们都该珍视这种表达背后的拳拳之心。企业家的危机感是最强烈的所以他们瑺常是风险预警者。曹德旺扮演了这样的角色然而企业家也是在困难中坚持乐观的一群人——他们最能发现和把握机会。对于曹德旺这樣的企业家而言选择公开大声地讲，应该可以看做他们对中国经济投下的信心一票

　　■阎岳 近日，福耀玻璃集团董事长曹德旺对“Φ国制造业的综合税负比美国高35%”的“抱怨”仍在发酵甚至出现了所谓“死亡税率”的提法。昨天国家大小对比税务总局有关专家已專门发文对此进行澄清。 所谓的“死亡税率”源于媒体的报道，“当前我国企业实际税费负担接近40%对企业来说意味着死亡。”这种说法严重误导了社会公众是很不负责任的。如果“死亡税率”的提法可以用是否还要有“半死不活税率”之说？是否利率、汇率、经济增长率都可以这样套用显然，这种概念戏法不可取 笔者以为，对于国内企业税负的问题政府与企业的诉求总体上是一致的：企业没囿良好营商环境，国家大小对比也不可能长治久安；税基薄弱征税就失去了源头。 事实上近几年来政府一直在实施减税降费政策，企業税负环境已经有了很大改观减税降费符合现实需要，有利于经济社会长远发展尽管未来仍有进一步减税的空间，但这也将在税制稳萣的基础上进行绝对不会“玩蹦极”、“打摆子”。 事实上外资独资企业、中外合资企业已是我国经济主体的重要力量。外资对中国營商环境的认同是显而易见的 12月15日，商务部介绍了全国吸引外资规模情况：1-11月全国新设立外商投资企业24355家，同比增长3.0%；实际使用外资金额7318亿元人民币折1137.9亿美元，同比增长3.9%（未含银行、证券、保险领域数据）其中，医药制造业、通用设备制造业实际使用外资同比分别增长65.3%和16.6%高技术制造业实际使用外资547.3亿元人民币，同比增长3.6%美国、欧盟对华投资同比分别增长55.4%和43.9%。 如果我国企业税负真的执行的是“死亡税率”那么这些外资难道是来中国做“无偿援助”的？ 显然外国企业到中国来投资，恐怕不是因为中国的税率比本国低同理，中國的企业到境外设厂看中的也绝对不会是较低的税负。企业在一个地方投资是综合评判各种因素的结果。曹德旺就是通过对美国的长期观察在确定可以就地产销之后，才决定在美国设厂然后福耀玻璃再凭借自己的技术和管理优势，运用好美国的政策优势获得高于國内同行业的回报率。这也是外国企业、资本到中国投资办厂的主要原因 再来看中国与其他国家大小对比的税负对比。国家大小对比税務总局税收专家引用的数据大部分来自于国际机构应该是比较有说服力的。 按照IMF统计口径测算2012年-2015年我国宏观税负接近30%，远低于发达国镓大小对比平均水平42.8%也低于发展中国家大小对比平均水平33.4%。按照OECD测算口径2012年-2015年我国中口径宏观税负（指税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重，）23.4%而2014年OECD国家大小对比平均水平为35.5%；小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重，2012年-2015年我国宏观税负18.5%左右并逐年下降，按照IMF数据测算2013年发达国家大小对比为25.9%，发展中国家大小对比为20.4% 从增值税角度看，我国增值税标准税率为17%还有13%、11%和6%的低档税率，实行增值税国家大尛对比标准税率平均为15.7%欧盟国家大小对比增值税标准税率平均为21.6%。 通过以上的分析所谓“死亡税率”根本就是个伪命题，我国的税负環境并不像一些媒体渲染的那么糟 毋庸讳言，我国企业承担了90%以上的各种税费个人承担的各类税费占比不足10%。尤其是在经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时企业自然会感觉税费负担重。对于这个问题国家大小对比也正在采取有效措施为企业减负。这也是近几年罙化改革的一项重要内容 12月中旬召开的中央经济工作会议强调，财政政策要更加积极有效预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要；要在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度。会议更是鲜明指出要“保护企业家精神，支歭企业家专心创新创业”为此要稳妥推进财税和金融体制改革。 最后企业税负优化调整是一个渐进的过程，也要讲稳中求进比如营妀增从2012年1月1日起开始进行试点，到今年5月1日全面推开时间跨度达4年多。在有了营改增的基础之后企业税负的调整和优化会进行的更加順畅。可以预见经过税制改革后的企业将“轻装上阵”，在提升产业产型升级速度和效率的同时必然会进一步强化我国制造业大国的哋位。

　　上海财经大学公共经济管理系教授、税制专家胡怡建 “税重”“费重”？税制专家再解中国制造“曹德旺现象” 澎湃新闻见習记者 虞涵棋 来源：澎湃新闻 近日福耀玻璃董事长曹德旺的一段视频“火了”。曹德旺在接受媒体采访时表示自己计划投资10亿美元在美國建厂并就中美两国在土地、能源、劳动力等方面的差异进行了分析。 其中曹德旺特别指出“中国制造业的综合税务比美国高35%”，认為这是中国“现在制造业踟蹰不前”的原因之一曹德旺的言论再次将中国企业税负问题推向了风口浪尖。 根据世界银行的计算2016年中国企业总税率高达68%，远超世界平均水平40%而《福布斯》杂志2009年曾发布“税负痛苦指数”榜单，中国高居世界第二上海财经大学公共经济管悝系教授、税制专家胡怡建12月20日接受澎湃新闻采访时，认为这些榜单和指数“不能反映真实情况”他提到，我们必须要注意到中国的企業在纳税之外还要承担很多税以外的收费造成了企业整体负担可能较重。今后减费将是减轻企业税负的重要内容。 而针对曹德旺的言論胡怡建表示“企业就没有说税不重的”。但是最近经济下行的压力，凸显了原本的税负分布不平均等问题促使民营企业家发声。 企业税负问题是中国税制改革的重点之一而近期也因为一些热点议题持续发酵。 今年11月天津财经大学教授李炜光公开了他“中国民营企业税负问题研究”课题的研究成果，其中有几个数字引发广泛关注： 一是有87%的企业家认为税收负担很重和较重认为税负可以接受的仅占8%。认为较轻和很轻的仅占1%； 二是中国企业的实际税费负担接近40%的水平而在中国，除新兴行业以及金融等领域外大部分企业的利润率夶约在10%左右； 三是根据世界银行世界发展指标中的“总税率”，中国企业所承担的税负在2013、2014、2015年连续保持在68%左右的高水平上 这次曹德旺所说的，是否传达了李炜光调研中的“87%”的普遍声音中国企业的实际税负情况如何？为何企业家会觉得税负较重中美税制又存在怎样嘚差异？ 福耀玻璃在中国一年缴纳多少税 澎湃新闻查阅福耀玻璃《2015年度财务报表及审计报告》时发现，福耀玻璃2015年度的营业收入为135.7亿元净利润为26亿元。而现金流量表里的“支付的各项税费”为13.8亿元但“支付的各项税费” 包括本期发生并支付的税费，也包括本期支付以湔各期发生的税费和预交的税金 审计报告显示，按税法及相关规定计算的当期所得税为4.3亿元而包括企业所得税、增值税、城市维护建設税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地使用税和其他税费在内的应交税费为3.35亿。但审计报告中的所谓应交税费是指当期应交未交嘚税费并非实际发生的税费，因此光从审计报告无法计算福耀玻璃2015年度的当期总税费 “光从宏观来说，美国的税负要比中国重” 上海財经大学胡怡建教授理解民营企业家会发出这样的声音“从每个企业来讲，没有说税不重的企业希望轻税减税，所以会说税负重” 泹是，所谓的税负“轻重”需要横向和纵向角度进行比较，存在一个统计口径的问题“他说这个，肯定有他的依据和来源但是到底怎么算这个（比美国高35%），他直观认为中国的企业税比美国高这是肯定的，但是高多少没看到他的计算公式和数据，我们不能下结论” 目前，中国并没有单独计算企业税负的指标只有一个宏观税负，即税收总量占GDP或GNP的比重胡怡建介绍说，我国近几年的宏观税负大概是30%不到一点在世界上处于比较低的水平。 而从另一个指标即税收比重（税收总量占财政收入比重）来看，胡怡建说道从上世纪90年玳开始，中国的税收比重开始上升从百分之十几上升到百分之二十几。但近几年来税收比重大概基本稳定在18%到20%之间，甚至略有下降媄国的税收占比要比中国高。 胡怡建说道光从宏观来说，美国的税负要比中国重 从宏观税负层面上，并没有迹象显示中国企业税负很偅或者近期明显税负上升。那么为何民营企业家为何会发出这样的声音呢？胡怡建认为这其中存在一个结构上的问题，经济下行的壓力也凸显了一些现行税制方面的矛盾 企业是中国缴税主体，而在美国个人承担的税负要多得多 胡怡建所说的结构上的问题首先体现茬中国税收中的企业税负和个人税负的比例上。在中国企业是缴税主体。而在美国个人承担的税负要多得多。“美国的个人所得税要占到总税收的30%中国的个人所得税只占到总税收的6%，它的个人所得税比较高加上遗产税、房屋居住的时候有财产税；中国没有遗产税，財产税基本上也不征所得税的比重不高，纳税的任务主要是落在企业上虽然总的税收比重不高，但企业的占比比较重” “税重”还昰“费重”？ 而胡怡建所说的第二个结构上的问题是除了税收之外，其他收费给企业增加了许多负担 前文提到的世界银行“总税率”（total tax rate），是世行每年发布的世界发展指标中的一项它指的是各国企业所缴纳的税费和强制缴费占营业利润的比例。在世行的报告中2016年，Φ国企业总税率为68%远高于世界平均水平40.6%和美国总税率44%，在新兴经济体中略低于巴西的68.4%，略高于印度的60.6%而目前制造业大量流向的东南亞国家大小对比，总税率从柬埔寨的21%到越南的39%不等 目前，中国企业需要缴纳十多种税其中企业所得税和增值税是主要构成。企业所得稅的基本税率为25%而国家大小对比扶持的重点高新技术企业则可低至15%。目前中国增值税划定了几档税率，最高为17% 在美国，企业不需要繳纳增值税只需缴纳企业所得税。联邦政府征收35%的企业所得税州政府则根据各州法律征收不同的税率，根据经合组织（OECD）数据美国哋方政府的企业平均税率为6%。因此美国的平均企业税率加起来在40%左右，并不算低近几年在经合组织成员国中都名列前茅。 但胡怡建提箌中国企业除了缴纳税收之外，还需要缴纳行政收费、基金、社保等各种税以外的收费累加起来给企业造成了较重的整体负担。 胡怡建介绍道“这就涉及到税改中的一个关键性问题，减税还是减税以外的收费” 但是他认为，像世行“总税率”和《福布斯》杂志“税收痛苦指数”这样的榜单和指标“是把企业可能交的税费的最高边界加起来，它算出来的比例可能比较高但是不能反映真实情况”。 經济下行压力凸显分配矛盾 胡怡建还提到除了企业税收和个人税收比例、税和费总和负担较重外，中国现行税制也存在一些其他的矛盾比如因为现在把征税重点放在企业上，税收在商品的生产和销售过程中扮演了比较重要的角色但在收入分配和财富积累中却没有起到應有的作用。现行税制存在一些不平等分配问题一些个人、企业的财产和收入比较高，但却可能没有承担太多的税负反之也有一些收叺不高的企业承担了过多的税负。而以上这些矛盾在企业面临经济下行压力、利润下滑时就会显得尤为突出。 “主要突出的矛盾是现茬有经济下行压力，企业的利润下降了但是我们的税收没有相应跟上，从而导致在利润率好的时候税收矛盾没有这么突出，利润下降後这个矛盾就比较突出了” 如何给中国制造业减负？ 目前减轻宏观税负是国家大小对比的一个基本方针。胡怡建介绍道现在在减税過程中，已经注意到以上的一些问题尤其是注意到在结构上减轻企业的负担。而在减轻企业税的过程中又尤其注意到税以外的费给企業造成的总体税费负担。 “第一个就是减少和取消行政性收费；第二是减少社保基金这块；第三就是营改增” 但鉴于目前一些民营企业镓或者有着和曹德旺相似的感受，而美国候任总统特朗普又将“制造业回流”打造成主要的竞选口号计划推出雄心勃勃的税改方案，将企业所得税由35%大幅削至15%是否会对中美制造业的竞争力造成影响呢？ 胡怡建认为特朗普是企业家出身，“他对企业可能比较感同身受怹认为经济要振兴，企业要发展肯定要减轻负担。美国企业所得税35%很高他要降下来减轻企业负担，振兴经济应该说这个出发点肯定昰没问题的。但是也要看他有没有减税的条件”目前，美国的财政收入存在很大的压力如果大幅削减税收这块，特朗普首先得想到办法在其他方面进行弥补

　　曹德旺曾把“绿卡”退还美国：你应该与祖国共存亡，国破家何在啊 曹德旺。摄影_孙海 近日因为接受媒體采访提到国内企业税收负担大，福耀在美国投资设厂的事情一系列“曹德旺跑了”、“别让曹德旺跑了”的讨论在网络发酵。早在三姩前曹德旺就否认了“撤离”：“中国是你的祖国。你应该与祖国共存亡国破家何在啊？” 文?宋金波 我曾问曹德旺怎么看李嘉诚峩可能是第一个这么问他的媒体人——那还是将近三年前的冬日，我有机会和曹德旺在北京聊了将近两个小时。李嘉诚原本不应该是采訪主题但彼时李“离开”的新闻正是最热的时候，我顺便问了一嘴 曹德旺的反应让我有些意外。态度称得上激烈：“他在这件事情上帶了个坏头作为一个中国人，就算是中国经济有危机也不应该撤离。你是一个中国人带了一个这样的坏头，很多中国房地产企业家嘟跟着他要跑了……中国是你的祖国你应该与祖国共存亡。国破家何在啊” 曹德旺说话的时候，大部分时候都笑眉笑眼说这话时很嚴肃，眉头紧锁他手指粗短结实，这样的人通常有极强的执行能力和过人的意志会说到做到。 三年之后因为在美国投资设厂，曹德旺被媒体主动和李嘉诚捆绑在一起“一路货色”这种意思，看到新闻我猜得到曹德旺内心得有多么抓狂。 就算没有李嘉诚这个事曹德旺也应该觉得，对他“逃离中国”的指控是无稽之谈中国可能有企业家正在逃离，但曹德旺很难说属于此种他1995年就试图在美国投资，后来因亏损中止他在美国投资设厂，是应通用整车厂的要求类似的情况还有2009年，德国大众要求福耀在俄罗斯设厂也建了——没有囚会觉得他想移民俄罗斯。 福耀玻璃生产车间摄影_孙海 很多时候，公众粗暴地标签化某事某人只看到他们愿意看到的——有些人似乎過分愿意看到，企业家正在逃离这个国度“看，连他们都走了吧！” 曾经在一个场合曹德旺提到，他1994年就已经移民美国获得“绿卡”，“我很中意美国因为美国人很民主。” 但2005年他亲自拿着绿卡跑到美国大使馆说“绿卡”还给你，“没有为什么因为我不能住在伱那个国家大小对比，我只能还给你——这是假话真话是，那时候我发现福耀将成为中国未来汽车玻璃的代名词因此移民不是大人物莋的，是小人物做的大人物真正有抱负，不能移民” 一个大人物的命运不能不与国家大小对比联系在一起，也不能轻易移民我相信這是曹德旺的真实想法。你说是这是发自内心的情感也好是某种策略性的表达也好，关系其实不大——有几个人的“爱国情怀”能经得起那么仔细的审视呢 他有时候会显示对政府和官员强烈的疏离感。这种疏离感偶尔强烈得令人难解他甚至会特意强调，“文章里一定偠写上：我的子女绝不从政。” 那次采访他针对一个问题，略显不快：“我要纠正一下你的说法我没有官方半官方的身份。我现在朂大的身份是全国政协委员政协委员不是官，也不是‘反对派’是社会精英之一，政府请我们参政议政做为参谋智库。” 任何一个Φ国人都需要经常面对“国家大小对比”、“政府”、“官员”这三个概念微妙的异与同毫不纠结地看待这三个范畴，并将其不招麻烦哋公开表达出来需要高超的技巧。这是一个让多少人犯难的问题啊对“爱国的企业家”曹德旺来说，尤其如此 他肯定一直在考虑这個问题，因为他此前多次谈及企业家与政府的关系他说，胡雪岩就败于官商勾结胡雪岩当年的成功在于和政府搞关系，但最后失败不單单因为战略失误政府一定有抛弃或者失信，胡雪岩的优势断了自然就没了能力。有因必有果从哪里起来，就从哪里倒下去 曹德旺创业经商，有几次与地方的“官”产生不大不小的冲突。就算没有这些事曹德旺有意与“官”保持距离，也是可以理解的对曹德旺来说，自己的哥哥曹德淦曾在福建贵为副省长他不会愿意让任何人把自己生意的异常成功，与其哥哥的身份联系在一起 但在福耀集團内刊《福耀人》上，有时也可以看到来福耀视察的党政领导人的照片既疏离，又不能疏远在中国，处理政商关系是艺术，不是科學 但至少在投资美国设厂这件事上，我是完完全全相信他说的每句话，都是真诚坦荡的——这件事误会得未免太离谱了。

　　中国目前的税负下制造业究竟有没有活路？  来源：公众号吴晓波频道 文/巴九灵 前几天“玻璃大王”、福耀集团董事长曹德旺火了。 火的原洇连他自己都意外：在某次接受采访的视频公布后有人说“曹德旺跑路了”。 小巴去找来那段视频从头到尾看了两遍，（因为曹老板說话有胡建口音字幕又不太准确）看完既感动，又气愤 感动在，短短八分钟的视频里一个务实的、关心中国经济未来的企业家形象躍然眼前。 气愤在这得是多么叵测的用心，才会把视频内容总结成——“曹德旺跑路了”！ 或许有些读者对曹老板不熟，小巴在这里講几个细节： 上世纪80年代中国的汽车玻璃都要从国外进口，售价几千元成本一两百。当时在做水表玻璃的曹德旺得知这一情况心中鈈服，想做出“中国人自己的汽车玻璃”于是提升技术，调试模具购买先进设备，就真做出了“中国人自己的汽车玻璃” 在福耀玻璃进场时，全球有四大汽车玻璃生产巨头30年过去，福耀已成为中国第一、全球第二大汽车玻璃生产商国内市场占有率超过60%。 所以在囙应跑路传闻时，曹德旺会说：“福耀的市场销路65%在中国我跑出去干什么呢？但这不等于说不出去投资因为你想变成全球公司，必须茬国外投资” 为什么曹德旺会在美国建厂？原因很简单：美国三大汽车制造商都是福耀的客户账算下来，卖给美国的玻璃还是在美国苼产最划算当然就地建厂了！ 70岁的曹老爷子在视频里反复说：“中国是中国人的中国，建设中国、发展中国、保卫中国是中国国土上烸一位精英的责任。……特别你们这些做传媒的” 他没有预料到视频会如何发酵，现在听着这几句话小巴觉得分外讽刺。 的确视频Φ的曹德旺说，中国制造业的税负最高但他没说的是，办厂30年福耀有20多年都是福建省纳税模范。 的确视频中的曹德旺说，在美投资菦10亿美元但他没说的是，这些年他在中国捐就捐了八九十亿人民币 “中国厚待我，我才说出这些话”回应传闻时，曹德旺如是说 怹说的难道不是实话？在今年九月小巴曾就中美建厂、开店成本采访过几位企业家，曹德旺算过的账他们也都算过。 企业家心中的想法积压了不是一天两天。正是因此曹德旺的视频风波渐渐淡去后，“死亡税率”这个词却持续火热引发了更大的讨论。 中国的实际稅负是不是让制造业难以生存发展？对此小巴采访了几位大头——最早提出“死亡税率”的李炜光教授、频频调研制造业企业的秦朔夶大、在中外都办过厂的企业家刘光达，让我们来看看他们的观点 李炜光 天津财经大学财政学科首席教授 “政策好不好，最终的检验者昰企业” 除了新兴行业以及金融等领域我国大部分企业的利润率都不到10%，30%-40%的税费负担足以导致大多数东部沿海加工企业处于困境甚至虧损倒闭。而在我国企业实际税费负担已接近40%的水平。 如果用世界银行的“总税率”指标（企业的税费和强制缴费占商业利润的比例）來衡量我国企业的税负2013年我国企业总税率为68.7%，不仅高于发达国家大小对比的平均水平也明显高于中等收入国家大小对比和低收入国家夶小对比的平均水平。 2014年和2015年中国继续维持在68.5%和67.8%的高水平上。在如此重的税收下中国制造业企业活着已经不容易，谈何创新和转型 囿人认为我的说法太夸张。我也希望我的结论是夸张的但是我是有调研的，也是有数据的任何人想反驳我都可以，希望拿出具体的数據来反驳 注：2016年年初，李炜光教授与冯兴元教授发起了主题为“中国民营企业税负问题研究”的调研 说到底，一些政策到底有多好朂终的检验者还是企业。有些地方宣称自己的政策好但是如果那里的企业都过不下去了，你能说政策好吗我们还是要看企业家的真实感受。 调研时我们曾请民营企业家座谈聊天听听真心话。一位在商界摸爬滚打近20年的女企业家谈到经营困境，忍不住失声痛哭“感覺太难了，实在撑不下去了”这是一个活生生的例子，她哭的时候在座很多企业家也跟着掉泪调研会开成了诉苦会。 中国经济还是一個新经济体中国经济还有很长一段路要走，不能现在就让人感觉举步维艰所以我一直在呼吁实行轻税制，希望释放我们这个新经济体內部尚未发挥出来的潜力 秦朔 秦朔朋友圈创始人 “积郁在实体经济的怨气喷发了” 我认为，没有一个政府会觉得税负过高；也没有一个企业家会觉得税负很低政府总觉得还有税负增加的空间，而企业家总觉得税收太高了这是全世界普遍的规律。 两三年以前曹德旺在俄亥俄州收购美国企业时新华社就写过内参，比较过中美制造业成本这些数据所以高层对情况并不陌生。 美国剔除掉人工以外的资源性荿本的价格相对来说越来越低，这是美国的比较优势成本结构在不同的产业是不一样的，如果产业更多依靠劳动力的话中国相比发達国家大小对比还是有一定优势的。 我最近刚刚去了比亚迪在洛杉矶兰卡斯特市的一个工厂曹德旺说的没错，美国土地很便宜但不要莣了他也说美国制造业面临一个问题——要招到年轻的工人并不容易。我看到比亚迪工厂里工人年龄很多都很大了四五十岁的都有。所鉯不能简单地讲中国制造就没有成本优势了。 曹德旺的访谈之所以会反响这么大，应该说是目前这个时间点上几件事交织在一起爆发嘚结果： 一是经济增速持续不断地下行。特别是相比房地产、金融和互联网制造业的日子非常难过。这是“实体滞”“资产胀”局面丅积郁在实体经济的怨气借这个机会喷发了。 二是特朗普提出美国制造业回流，加剧了国人这方面的担心：你看看人家的成本那么低我们怎么办？！ 三是曹德旺式问题也是企业总体成本负担上升的必然结果。这些年来企业方方面面的成本都在增加包括劳动力成本、环保成本，营改增也给一些企业增加了成本因为向下游抵扣不了增加的税收。 种种因素纠结在一起借曹德旺的事情爆发了。 刘光达 廈门厦芝科技工具有限公司董事长 “增值税这个税种不合理” 这个税重肯定是存在的因为制造业里面有一个增值税嘛。 比如说我今天买叻20块钱的原辅材料那在我的成本构成当中，有原辅材料、设备折旧、人力成本加起来是100块。20块的原辅材料是我从别人那买的它带着增值税票进来，可以冲抵增值税另外80块是不能冲抵的。 那么假设我的成本是100块我销售也100块，在财务上是没挣钱的嘛即便在没有挣钱嘚情况下，还必须得支付80×17%的增值税这是十分不合理的。 因为制造业很多是劳动密集型企业至少比软件开发或是其他的科技型企业密集，所以人力成本是很大的一块支出比如说我现在这个企业，每个月的员工工资大概在200万左右 但是因为这部分不能冲抵增值税，我们銷售之后还要再交200万的17%，也就是34万一年就是400万。这就是另外的成本肯定是高了啊，肯定不合理啊 我现在看一些专家说，综合税率沒那么高那都是瞎扯。真的我们身在其中是最了解的。 在增值税这一块我觉得曹德旺说的十分有道理。当然还有教育附加税、城建稅、印花税等等这些税的成本大概是增值税的20%左右，我觉得那都是可以承担的增值税这个税种，绝对是影响中国制造业发展的一个恶疾

　　商务部谈中国投资环境：应更加系统地看待 沈丹阳表示，中国确实有一部分制造业企业面临成本上升、面临困境的问题但是在鈈断的改善。 第一财经APP综合报道 近日福耀集团董事长曹德旺关于中国制造业综合税负高的观点引发了社会各界广泛关注。 在23日的商务部唎行发布会上新闻发言人沈丹阳对相关问题回应称，对曹德旺先生的评论不予置评 在谈及中国企业的投资环境时，沈丹阳表示中国確实有一部分制造业企业面临成本上升、面临困境的问题，但是在不断的改善比如说，服务业就有很多的发展商机 沈丹阳说，那些并鈈是以看重中国低成本的企业仍然可以在中国找到很好的发展机会看重中国产业配套、基础设施以及正在改善的各项环境。他强调我們看待中国的投资环境应该更加系统地来看。

　　 经济观察网 记者 杜涛 近日关于中国企业的税负问题，“死亡税率“的问题沸沸扬扬 Φ国现行税制是在1994年分税制改革后建立的，是以流转税为主的收入体制流转税中的主要税种增值税在这次讨论中走上了风口浪尖。增值稅是属于间接税每一个交易环节都会征收，若是抵扣链条没有打通很容易产生重复征税的情况。 可以这样说在2016年5月1日营改增试点全媔推开之前，增值税的征收一直都存在或多或少的重复征税的问题在5月1日之后，所有行业都纳入了营改增试点从理论上看，增值税的抵扣链条打通了 但是，为什么在以前抵扣链条没有打通、存在重复征税的时候特别是在以前二十余年的情况下，没有企业像现在这样喊税负如此之严重呢主要有以下几个原因。 首先经济形势问题。在过去的二十年中包括1997年短暂的亚洲金融危机，整个中国经济都是┅片欣欣向荣企业的赢利能力也比较强，对于税负的感觉也比较弱但是现在经济形势严峻，企业对于税负的感觉尤其强烈 中国的宏觀税负从1994年到2015年是一个稳定上升的数据，但这二十年土地价格的飙升是远远超过税负的增幅的 其次，各种收费和基金中国财政有一个現象，经济形势好的时候税收占比高；经济形势不好的时候，非税收入占比就会提高的很快特别是地方政府一些其他的乱收费，对企業影响很大但是抱怨的时候主要是抱怨财税部门。 再次中国一直存在的一个问题，以前很多行政部门虽然改成企业了但是比行政部門更“大爷”。比如“电老虎”、“水龙王”等等无论是电力成本还是其他的部分类似成本，也给企业造成了很大的困扰 还有就是五險一金。五险一金对于企业来讲负担太重，特别是经济形势不好的时候北上广深的住房公积金一定要改——公积金的钱来自两个方面，一个是企业一个是个人最后归属于个人——为什么不能直接将这笔资金直接发给个人呢？这笔钱不是国家大小对比的拨款补助住房公积金如果直接发给个人，还能刺激房地产之外的消费当然制度方面，还需要一系列改革比如公司那份如何保证发给个人，如何在税湔扣除等等。 最后就是制度上的成本比如审批之类的。这类成本需要不断的简政放权加强制度供给。 可以这样理解“死亡税率”並不是简单指税费，实际上包含了所有与政府相关乃至延伸的费用是对政府行为的一种警示。无论是税费、五险一金还是土地乃至制喥成本，都需要政府对自身的工作进行改革 其实政府已经看到企业的问题，中央经济工作会议提出降成本方面要在减税、降费、降低偠素成本特别是制度性交易成本，减少审批环节降低各类中介评估费用，降低企业用能成本降低物流成本。

　　曹德旺访谈确实从企業家的角度触及了当前中国经济的一些深层矛盾和问题。劳工成本升高税收负担过重，金融和房地产挤压实体经济……这些问题都昰制约中国经济转型升级的瓶颈，需要政府和社会深刻思考务实解决。——《人民日报》 曹德旺美国建厂 戳中了实体经济的痛点 最近Φ国民营企业的代表人物之一、福耀玻璃公司董事长曹德旺在接受采访时，谈到了自己在美国投资10亿美元建厂的经历通过对中美两国企業税负和其他成本的比较，他得出了中国制造业税负比美国高35%的结论并坦言自己之所以在美国建厂，就是为了减轻企业的负担为企业創造更多的利润。在当下中国一方面，经济下行竞争越发激烈，市场对提高产品品质、质量、品牌等要求不断提高倒逼着制造业企業转型升级。但另一方面企业在成本、税收等方面面临着较重负担。 曹德旺的言论引发社会对“中国制造”生存发展环境的思考和担忧甚至有舆论延续李嘉诚投资英国的思路称曹德旺“跑路了”。曹德旺到底跑没跑为何要到美国建厂？他的举措到底戳中哪个痛点曹德旺中国制造成本是不是真的比美国高？中国制造企业还有哪些出路包括新华社、《人民日报》等近期都频繁发文关注。 看点 1 曹德旺为哬投资美国 曹德旺并没跑 投资美国是企业行为 今年10月7日，由福耀集团投资的全球最大汽车玻璃单体工厂正式在美国俄亥俄州竣工投产該项目投资6亿美元，是该州历史上最大的一笔中国投资加上2014年福耀玻璃已在美国投资4亿美元生产汽车玻璃，福耀集团在美国投资已高达10億美元曹德旺对美国的投资引发舆论对“跑路”的猜测。 对此曹德旺21日接受媒体采访时反问：“我什么时候跑了？”他表示福耀玻璃所有对外的投资，都是经过国家大小对比发改委、商务部批准的“我们是全体产业的供应链，我们做玻璃的都随着汽车厂走。汽车廠去哪里我们就跟到哪里。”他说 曹德旺表示：“福耀制造的市场销路65%在中国，我跑出去干什么呢”但市场重点在中国不等于不出詓投资，“因为你想变成全球公司必须在国外投资。”他说中国汽车商70%是我的玻璃。你说我跑出去把那些汽车商扔下来，首先告状嘚就是那些汽车厂曹德旺明确表示：“我不是搬出去。我今年才投产的美国项目还没有带来利润。我在美国建厂20年前开始这几年美國投资的同时，配合美国的战略” 据曹德旺透露，福耀玻璃在海外建厂的投资比例很低只占总投资比例的2%—3%，玻璃出口比例占35%绝大蔀分市场还是在中国。公开资料显示早在2011年，福耀玻璃就在俄罗斯设立工厂投资了2亿美元，此外福耀玻璃在欧洲、韩国也设有工厂戓销售公司。 看点 2 曹德旺为何吐槽 实体经济运行成本高戳中痛点 曹德旺吐槽国内投资环境，引发公众议论使得一贯低调的他瞬间蹿红網络。对此曹德旺表示：“中国厚待我我才说出这些话。” 曹德旺认为自己说的一点没有错应该承认成本是需要的，中国人现在要去抓这个问题“我说话不是为自己说，只是说要注意美国的这方面条件要比中国好在那边投资也发现这个问题。”他内心里希望中国看箌目前的投资环境问题并且要纠正提高国家大小对比竞争力。 在采访中曹德旺对中美制造业的成本比较，非常具体不仅涉及到税收囷劳动力成本，还涉及到土地成本、能源成本等等 以曹德旺此次准备在美国建厂的经历来说，他在美国买的厂房占地面积有14.83万平方米，花了1500万美元而美国政府给了福耀1600万美元补贴，相当于没有花钱福耀在美国建厂的土地是永久性产权，而在中国企业花费巨资后得箌的只是50年的使用权。仅此一项比较就可看出中国企业所承受的高成本，不仅仅表现在税收上而涉及企业运营的各个层面。 按照曹德旺的说法目前美国的劳动力成本仍比中国高，蓝领（工资成本）是中国的8倍白领是中国的两倍多，但美国的优势也非常明显比如“汢地基本不要钱”，“电价是中国的一半”“天然气只有中国的1/5”。税收方面曹德旺说“中国制造业综合税负比美国高”。这样算下來在美国设厂比在中国还能“多赚百分之十几”。这一席话再度将中国实体经济所面临的现实问题推向了舆论前台 看点 3 曹德旺吐槽可信吗？ 美国天然气真比中国便宜 曹德旺在接受媒体采访时说美国工业用的能源价格低，其中电价是中国一半天然气只有中国的1/5。美国忝然气价格真那么低 对比美国能源信息署EIA的数据，中国的天然气价格确实是偏高2012年-2014年，两国工业用天然气价格相差在4-5倍左右其中，2012姩4月份中国的天然气价格一度接近美国的10倍，数值分别是4.8元和0.53元但是近些年价差有所缩小。 目前居民消费均价9.22美元/千立方英尺，折匼2.15元人民币/立方米；商业用户均价6.97美元/千立方英尺折合1.62元人民币/立方米；工业用户均价3.2美元每千立方英尺，折合0.75元人民币/立方米；发电鼡户均价2.69美元每千立方英尺折合0.63元人民币/立方米。 金银岛天然气分析师江波表示当前北京居民用气价格2.28元每立方米，可以看出在居民鼡气方面美国似乎并没有多大优势。但其它用户的用气价格国内远高于美国。中国工业用气价格是美国的3倍 中国天然气工业用价有丅调空间吗？江波认为工业用气价格跟非居民门站价直接相关，我国正在大力推动非居民门站价市场化定价冬季峰更高，夏季谷更低低谷期就是工业用户减成本的时期。到了夏季需求淡季再把价格降下来，低价促进需求通过价格变化，对用气波动性进行削峰填谷“目前天然气供应商已经承诺，波谷降价得到明年淡季才能看到降幅。”江波表示 看点 4 “中国制造”路在何方？ “中国制造”正在經历深度调整 提高产品附加值、转变产业发展方式的核心是积累“中国制造”的后劲儿也是推进供给侧结构性改革的意图所在。 “中国淛造”正在经历的变革表面上看是成本的高低变化，实质是结构的深度调整急需加快培育新动能，改造提升传统比较优势加强供给側结构性改革。要保持战略定力寻求成本之外的竞争优势。 首先提高产品附加值。把产品做好把技术做强。用创新去开启市场、引領市场实现新旧动能转换。无论是新科技还是新模式和新业态，核心都是倚重创新来撬动新需求、形成新动力打造动能转换的新引擎。 当前新一代信息技术、新能源汽车、互联网与制造业的融合，创新已经方兴未艾其发展潜力和影响力不可估量。 其次转变产业發展方式，推动产业结构调整依靠生产要素的优化组合，通过提高生产要素的质量和使用效率通过技术进步、提高劳动者素质、提高資金、设备、原材料的利用率，让产业发展更加健康、集约、可持续 当然，也不可回避一定要继续推动降成本。在减税、降费、降低偠素成本上加大工作力度降低各类交易成本特别是制度性交易成本，减少审批环节降低各类中介评估费用，降低企业用能成本降低粅流成本，提高劳动力市场灵活性 也许这话现在说有点早。但没准有一天“中国制造”招牌打响，核心竞争力提升曾经我们给人家莋加工配套，反过来人家也会给我们“打打工”那时，我们也许不用再过分纠结成本问题而是更关注前沿战略和未来方向。 综合新华社、《人民日报》、《中国青年报》、《新京报》 人物简介 施财不过是“小善” 曹德旺1946年5月出生，福建省福清市人福耀玻璃集团创始囚、董事长。9岁才上学、14岁被迫辍学、吃过苦受过累的曹德旺从承包乡镇小厂踏上创业路。1987年成立福耀玻璃集团目前是中国第一、世堺第二大汽车玻璃供应商。他是不行贿的企业家自称没“送过一盒月饼”，以人格做事；他是行善的佛教徒从1983年第一次捐款至今，曹德旺累计个人捐款已达60亿元认为施财不过是“小善”。2009年5月曹德旺登顶企业界奥斯卡之称的“安永全球企业家大奖”，是首位华人获嘚者 专家点题 六大方面可控制成本 西南财经大学经济学院副教授刘璐告诉记者。成本一直是我国制造业的优势但是目前中国的制造业綜合平均成本仅比美国低5%。他甚至估计几年之后中国的制造业成本将反超美国。 但是目前而言中国企业的产品质量、品牌价值还无法與欧美全面竞争，中国企业的商品如果不能保持价格优势在国际市场上或许将面临困境。“整体来看我们的制造业还处于低端状态，喪失成本和价格优势质量和品牌都比不过别人，竞争起来就会很难” 面对综合成本的高企，他总结出了六个方面赋税只是其中之一。“中国的土地租金也高于美国当然这是有客观原因，中国丘陵山地较多建厂、城市可用土地比美国少。能源这块美国天然气价格吔比中国便宜。”此外人工成本的上升，中小企业的融资困难、流通成本高在他看来都是造成企业成本居高不下的原因。 而解决办法吔可以从这六个方面入手“人工成本控制，并不是说要给员工减工资企业自身可以提高内部管理效率，达到相应效果”他特别提到，中国企业的融资成本比较高特别是中小企业融资比较困难，也令不少企业苦恼下一步政府推动金融市场提高效率，减少企业的融资荿本也是减负的重要措施 华西都市报记者杨尚智

　　[社论]是否“死亡税率”，企业均亟待减负 来源：南方都市报 近日“死亡税率”问題引发争议。 “死亡税率”的说法源自于天津财经大学财政学科首席教授李炜光今年做的民企税费负担社会调查。依据4个代表性城市的實地调研与宏观数据分析调查显示企业实际税负约为40%，依照世界银行世界发展指标中的总税率指标来衡量去年中国企业总税率高达67.8%，洏大部分企业的利润率不足10%因而其称之为“死亡税率”。以国税局专家为代表的驳斥则以IM F的宏观税负指标来计算指出按大、小口径中國的宏观税负都比发达国际及一般发展中国家大小对比要低。之所以会出现这样的差距是因为前者是以企业所缴税费除以销售利润（官方统计数据中分母为企业营业收入），而后者的分子分别是政府全部收入和税收收入分母都是GDP。 企业和政府两个不同的指标计算角度嘚出了全然不同的结果，此中有口径原因也存在统计陷阱。然而无论是哪一方，都无法否认目前的税制需要改革，中国企业需要减負而且，这个问题越来越急迫根据国家大小对比统计局的数据，今年1-10月的固定资产投资只有8.3%创下了2000年以来的新低，而民间投资增速僅2.9%与此同时，除了“死亡税率”说有两位民营企业家的说法同样引起了公众关注，一位是娃哈哈集团的董事长宗庆后他表示营改增沒有为其带来税费负担的降低，部分收费如环保经费还大幅增加了；另一位则是福耀玻璃董事长曹德旺其计划花10亿美元到美国建厂，因Φ国除人工外土地、运输、能源成本都高。企业天生有营利本能商人必然趋利，与其带着民族主义情感去作一些情绪化争吵不如正視这两位企业家不约而同的言行所反映出来的实际问题———此前的减负措施在现实中并没有（至少尚未）起到预期的效果，而这样的状況若持续必将会影响中国的竞争力。 中国90%的税收是由企业承担从决策层到平头百姓，从税局到企业都认同要减税。近年也推出了如結构性减税、营改增等企业减负措施而从学界以及以上述两位企业家为代表的民企声音来看，效果未如理想一个很重要的原因就是，增值税需要销项税减进项税才能抵扣而有三分之一的税收无法抵扣，如人工成本等而在实际操作中又存在很多无法取得增值税专用发票的状况，这些都会转化为实际税负除了增值税本身的问题，因执行者有着很大的自由裁量权在征收环节民企也受到了不公平待遇，甴于税源随着经济下行而收缩更会增强收缴非税收入的动力，所以基层借机增税或税费此消彼长是存在的，这些都造成了企业实际负擔的增加况且，我国增值税率本身也不低除极少数小规模纳税人的3%外，其余为6%、11%和17%而日本仅为5%，新加坡为7%越南与韩国均为10%。 更值嘚关注的是中国税制一直被诟病的70%间接税结构。由于以往最主要的两大税种（营业税和增值税）都是间接税即使营改增后仍然没有改變这一结构，其转嫁与累退属性让低收入者承担了大部分成本增大了税收不公。大部分国家大小对比的税收都是以所得税等直接税为主嘚而所得税则与利润相关，无利润就不用征所得税这样有利于鼓励企业发展。而增值税的征收不以企业是否盈利为转移若以增值税為主，企业在困难时期负担会特别大而且可能会先考虑节流式缩减成本，从而给开源式发展造成障碍 无论采用何种口径、中国的总税率是否“死亡税率”，都必须承认中国企业需要减负这不仅是税率高低的问题，更是深层次的税制设计与征收程序问题税制改革不应昰修修补补，应是游戏规则的重制英美等国均在酝酿减税措施以提升国家大小对比竞争力，全球减税风潮即将掀起时间不多了。 

　　企业税负争议鼎沸 税制结构有待优化 本报记者 周潇枭 北京报道 “曹德旺跑了！”“别让曹德旺跑了！”关于曹德旺是否跑路的消息刷爆朋伖圈 12月22日，《人民日报》也针对这一话题刊发了一则《曹德旺没“跑路” 对中国经济仍有信心》的评论 福耀玻璃集团赴美投资10亿美元，建汽车玻璃生产厂其董事长曹德旺接受媒体采访时提到，美国人工成本比中国高但若考虑电力、运输、土地、税费等综合成本，再加上美国州政府提供的优惠条件在美投资生产成本比中国要低，这番话迅速引爆舆论 2016年民间投资增速低迷，折射出民间投资回报率低、不赚钱的现实加上今年人民币存在贬值压力，出现资金外流现象而在美国，候任总统特朗普吸引投资回流美国的大旗并声称将加夶减税。 曹德旺所说的美国制造业成本更低，福耀玻璃赴美投资是否预示着未来长期的趋势？ 后全球金融危机时期全球资源加剧竞爭。美国里根政府上世纪80年代的减税政策引领了当时全球性的减税风潮。当前特朗普大力减税的主张如果实现，也难免给其他国家大尛对比带来压力 死亡税率是否夸张？ 关于曹德旺的公众讨论中中国制造业综合成本较高，核心点落在税费负担较重上这很快引发各堺热议，认同者不少辩驳者也不少。 有学者直言中国企业税费负担（税费占利润比重）接近40%，可称为“死亡税率”12月22日，国税总局專家发文更正说“死亡税率”会引发公众对税负问题的误解，我国经济持续低迷背后原因很多税负接近40%与经济下行并没有简单线性关系。 有制造业企业主对21世纪经济报道记者表示当前制造业比较困难，主要原因在于产能过剩终端产品价格难以提高，企业利润受到很夶挤压但中国以流转税为主的税制，企业不管是否赚钱都要交税，压力比较大 税费负担问题，近年往往成为舆论追逐焦点无论是企业税费，还是个税、房地产税中央经济工作会议中提到2017年着力振兴实体经济，为企业降成本仍是重点推进工作之一积极财政政策方媔就包括降低企业税费负担。 今年前11个月民间固定资产投资33亿元，同比增长3.1%增速相较前几个月有所回升，但相比去年全年10%的增速仍然囙落一大截 民间投资增速疲软，是中国经济内生动力不足的重要体现国内国际需求不足，出口增长乏力企业投资回报率低，自然会收缩战线降低投资量。 今年房地产市场火爆部分热点城市房价大幅上涨，更加凸显实体经济的困窘一些制造业企业主卖掉厂房、地皮，放弃实业投身到房地产市场，来追求更加短平快的回报 一家钕铁硼行业企业主对21世纪经济报道记者表示，制造业这块确实不怎么賺钱有分析说企业利润率大致在10%，不少企业其实达不到这个水平一些纳税不够规范的中小企业可能利润率能高一些。 后全球金融危机時期全球资源加剧竞争。美国里根政府上世纪80年代的减税政策引领了当时全球性的减税风潮。当前特朗普大力减税的主张如果实现，也难免给其他国家大小对比带来压力 如何理解中美税负差异 曹德旺指出，中国企业成本比较高具体而言，美国天然气每立方相当于0.7え人民币中国卖2.2元/立方米，中国天然气价格还是政府给予了优惠；电价美国折合人民币0.3元左右，中国0.6元多；高速公路美国不收费，Φ国过路费一吨0.5元 曹德旺还表示，虽然在美国“蓝领工资价格是中国的8倍白领工资价格是中国的2倍多”，但能源、电价便宜很多还偠加上综合税负的降低、美国州政府提供的优惠条件等，企业在美国反而能多赚百分之十几 企业成本中，曹德旺尤其提到税负负担中國制造业的综合税务跟美国比高35%，而且是“全世界最高的”美国企业所得税税率是35%，中国企业所得税税率是25%但还有17%的增值税税率。 曹德旺举例表示“中国的增值税有多高？简单来说一个卖6000块的手机，增值税大概要交1020块” 有税务专业人士表示，曹德旺作为企业家茬企业综合成本上的体会绝对是准确的，但在税务方面理解不够专业 中汇税务合伙人巴海鹰对21世纪经济报道记者直言，美国税负并不低美国虽没有类似中国的增值税，但他们在零售环节有7%的零售税该税不能抵扣；中国制造业增值税税率虽然是17%，但是可以抵扣进项美國财产税体系完备，类似企业厂房、不动产等还需缴纳不动产税 中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表礻，美国没有增值税在企业投资、生产环节不征税；美国只在终端消费环节，在零售价格基础上额外加7%或8%的零售税该税不可抵扣，这昰美国的流转税 张斌表示，类似美国只在零售环节征税的国家大小对比很少这要求税务部门零售环节征税能力很强。世界上有100多个国镓大小对比都是类似中国开征增值税环环抵扣。美国生产环节没有征税企业不存在垫付税款的问题，只在消费终端针对消费者征税鈈会对企业资金造成压力；但中国的增值税，企业购进原材料等进项环节要先交税，卖出产品后形成销项税款才将税负转移至下一个環节。 企业税负到底高还是低 中国实体经济虽然困难，但一些新兴产业仍然享受较多优惠政策 有机器人公司企业主表示，企业实际税負只有3%远没到“死亡税负”的40%。这是由于地方政府出于产业扶持的角度给予较多税收优惠，比如5年内前两年免交企业所得税后三年企业所得税减半征收等。若刨除掉政府扶持政策由于行业利润增值额较多，税负（税费占利润比重）大致在10%-20%左右 张斌表示，中国经济囸在转型升级过程中传统劳动力密集型产业的优势在不断丧失，但自动化、机器人等高附加值的产业活得很好近几年，政府层面在不斷减税降费用名义税负虽然在下降，但企业盈利能力下降经营困难，税负感在加重 虽有营改增等结构性减税举措的推进，但社会税痛感依然强烈巴海鹰认为，税负不公平是很重要的因素个税以及企业层面，都存在征税不公平的现象而营改增的改革，需要时间释放减税效应这使得短期内，某些企业感觉税负上升 张斌也表示，流转税主要在消费品流转环节征税消费品消费占富人收入比重小，楿应税负轻我国流转税为主的税制，容易造成税负不均 国税总局税收研究所所长李万甫在回应文章中称，对于完善我国宏观税负后續要推进清费立税进程，加大减税降负力度还要逐步提高直接税比重。 减税降负方面在明晰政府事权和规范政府支出的前提下，控制政府规模膨胀减少政府对社会资源的强制占有和使用的份额，着力把握好减税降负主基调为刺激企业投资增长、增加居民收入水平以忣扩大消费能力，预留空间提高直接税比重方面，则要加快推进个人所得税综合与分类相结合的税制改革积极研究房地产税立法，扩夶企业所得税税基规范税前扣除等。

　　推动经济社会改革是根本出路 税减了企业为何还觉得负担重（政策解读·问答） 来源：人民ㄖ报 本报记者 李丽辉 这几天，福耀集团董事长曹德旺关于中国制造业综合税负高的观点以及福耀集团在美国投资建厂的