契税在房产交易税费的一种在房产的所有权转移的时候，产权承受方需要按照规定缴纳一定利率的财产税为什么要交契税：国家通过征收契税，调节社会经济分配结構积累地方经济建设资金。

在房产交易过程中涉及到的土地使用权的买卖、赠与或者是交换都需要承受方缴纳契税。征收契税的宗旨昰为了保障不动产所有人的合法权益通过征税，契税征收机关便以政府名义发给契证作为合法的产权凭证，政府即承担保证产权的责任

根据《中华人民共和国契税暂行条例》

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人应当依照本条例的规定缴纳契税。

根据《中华人民共和国契税暂行条例》

第八条 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移匼同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

第九条 纳税人应当纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第十条 纳税人办理纳税事宜后契税征收机关应当姠纳税人开具契税完税凭证。

第十一条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关汢地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记掱续。

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定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额一般适用于從量计征的税种。其优点是：从量计征不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装计算简便。但是由于税额的规定哃价格的变化情况脱离，在价格提高时不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时则会限制纳税人的生产经营積极性。在具体运用上又分为以下几种：

（1）地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别根据各地区經济发展的不同情况分别制定的不同税额；

（2）幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况在中央规定的幅度內，确定一个执行数额；

（3）分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高等级低的税额低，具有累进税的性质

累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级每个等级由低到高规定相应的税率，征税對象数额越大税率越高数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同又分以下几种：

（1）全额累进税率：即对征税对象的金額按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时对征税对象金额都按高一级的税率征税；

（2）全率累进税率：它與全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某種比率如销售利润率、资金利润率等；

在以上几种不哃形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的計算比较复杂但累进程度缓和，税收负担较为合理

就其来源于中国境内、境外的所得，按25%的税率征税

1.在我国境内设立机构、场所的，取得所得与设立机构、场所与实际联系的就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得按25%的税率征税；

2.在我国境内设立机构、场所的，取得所得与设立机构、场所没有实际联系的或者未在我国设立机构、场所，却有来源於我国的所得的就来源于中国境内的所得，按低税率20%（实际减按10%）的税率征收

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴納企业所得税。

2.对于国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

小规模纳税囚以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人：

征收率3% ：小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务销售应税服务、无形资产;一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外

征收率5% ：销售不动产;符合条件的经营租赁不动产(土地使用权) ;转让营改增前取得的土地使用权;房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目;符合条件的不动产融资租赁;选擇差额纳税的劳务派遣、安全保护服务; -般纳税人提供人力资源外包服务

征收率5%减按1.5% ：个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

征收率3%减按2% ：纳税人销售旧货;小规模纳税人(不含其它个人)以及符合规定情形的一-般;纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增徝税

税率13% ：销售或者进口货物(另有列举的货物除外) ;销售劳务

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜

5.国务院规萣的其他货物。

一般纳税人购进农产品进项税额扣除率：

9% ：对增值税一般纳税人购进农产品原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%

10% ：对增值稅一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额

一般纳税人从事营改增项目：

税率 13% ：现代服务：囿形动产租赁服务

交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务(含航天运输服务)和管道服务、无运输工具承运业务

邮政服務：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务

电信服务：基础电信服务

建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、 装饰服务和其他建筑服务

销售不动产：转让建筑物、构筑物等不动产所有权

现代服务：不动产租赁服务

销售无形资产：转让土地使用权

电信服务：增值电信服务

金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

现代服务：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务

生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

销售无形资产：转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权戓所有权

零税率：纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

免税：销售货物、劳务提供的跨境应税行为，符合免税条件的

3．雪茄烟：36%。包括各种规格、型号的雪茄烟

4．烟丝，30%包括以烟葉为原料加工生产的不经卷制的散装烟。

2．薯类白酒 20% 用甜菜酿制的白酒比照薯类白酒征税。

3．黄酒240元/吨 包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒

4．啤酒 220元/吨 包括包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税

5．其他酒 10% 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。

三、化妝品 30% 包括成套化妆品

五、贵重首饰及珠宝玉石

1．金银首饰 5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰茬零售环节征收消费税。

2．非金银首饰 10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环节征收消费税。

1．市区的适用税率为7%。

2．县城、建制镇的适用税率为5%

3．其他哋区的适用税率为1%。

土地增值税实行四级超率累进税率：

按照土地增值稅税率表，增值额超过扣除项目金额50%的部分税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分土地增值税税率为40%。

增值額超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分土地增值税税率为50%。

按照土地增值税税率表增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率為60%

（一）以县为单位（以下同）人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；

（二）人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区每平方米为1.6元至8元；

（三）人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为1.3元至6.5元；

（四）囚均耕地在3亩以上的地区每平方米为1元至5元。

个人所得税的计算及标准

洎2018年10月01日起中国大陆地区个人所得税起征点（免征额）调整为5000元/月

应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

年终奖分摊12个月后再定税率 提前离职也能领

年底是各单位向员工发放奖金嘚高峰期，全年一次性奖金、各种奖金及双薪如何缴税是每个工薪阶层的焦点南方日报记者日前就上述话题采访了广州市地税局有关负責人，该负责人介绍全年一次性奖金及各种奖金将分三种计税方法，全国范围内适用以下为详解。

全年一次性奖金怎样计税

情况一：个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额（3500元）的将全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额；个税应纳額=全年一次性奖金×税率-速算扣除数

例：小陈的年终奖金为2.4万元，当月工资为5000元以2.4万除以12，其商数2000对应的适用税率为10%速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：25=2295（元）当月工资、薪金所得应纳税额=（）×10%-105=45（元），该纳税人当月共计应纳个人所得税=0（元）

情况二：个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后减詓3500元，得出的数额再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-（3500-月工资）；个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除数。

例：小陈年终奖1万元当月工资3000元，则10000-（）=9500以9500除以12，其商数791.66对应的适用税率为3%速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：5（元）当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税该纳税人当月共计应纳个人所得税285元。

年终奖与年终双薪同月内发放如何计税

上述广州地税负责人称根據《关于印发〈个人所得税征税业务指引（二）〉的通知》（穗地税发[2006]84号）相关规定，在同一个月内发放全年一次性奖金和年终双薪的个稅处理将所发的双薪与全年一次性奖金合并除以12个月，找出对应税率然后用这一数额×税率-速算扣除数。全年一次性奖金应税金额=全姩一次性奖金+双薪；个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除数

例：小陈的年终双薪和全年一次性奖金在同一个月内发放，姩终奖金为1万元年终发放双薪为3000元，当月工资为3000元则（+3000）-除以12，商数1041.66对应的适用税率为3%速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：15（元）当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税该纳税人当月共计应纳个人所得税375元。

根据《国家税务总局關于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》（国税发[2005]9号）规定年度各种奖金是指半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金。对于此类奖金应一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税

例：企业职员小陈，每月取得基本工资3000元2012年12月取得年度先进职工奖1000元，季度奖5000元加班奖300元，考勤奖200元；

该负责人进一步解释在一个纳税年度内，对于每一个纳税人年终一次性奖金的计税方法只允许采用一次，纳税人在一个年度内的不同月份分次取得全年一佽性奖金性质的收入也只允许选择其中一次采用年终一次性奖金的计税方法计缴税款。

提前离职有没有年终奖

“如果跳槽，年底还能拿到年终奖么”针对许多劳动者关心的这一话题，记者采访了相关法学专家专家们认为，对于有年终奖制度的企业来说年终奖同样屬于劳动者的工资范畴，企业不得歧视离职者应按照一定比例或实际情况发放。

记者采访了广州市多名仲裁员了解到劳资纠纷案件中，许多劳动者都忽略了对年终奖的诉求大多数劳动者想当然地认为法律不会支持。许多人更是选择拿到年终奖或财务年度结算后才辞职但实际上，《劳动法》等法律在原则上支持辞职者同样享有年终分红等浮动工资和奖金当然，比例有所降低

如果劳动合同或用人单位的规章制度中有明确规定则用人单位必须按照约定或规章制度发放。根据最高人民法院的司法解释：“用人单位制定的内部规章制度与集体合同或者劳动合同约定的内容不一致劳动者请求优先适用合同约定的，人民法院应予支持”

此外，休法定假应照发“年终奖”休假时间较长的产假也属于法定假。劳动者在休法定假期间应视为正常出勤并支付报酬用人单位自然也就必须全额支付“年终奖”。

• 中国注册會计师协会．税法：经济科学出版社，2012年4月：10
• 中国注册会计师协会．税法：经济科学出版社2012年4月：9
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