去年估价入库商品已售出已估价结转成本今年进项和销项怎么结转票已到跨年度如何调账

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-05-30 08:37 标签： 进项和销项怎么结转

当商品入库时没有采购发票，即进项和销项怎么结转税额暂时不能抵扣做暂估入库。

假设商品含税进价为117元

借：库存商品 100元

贷：应付账款-暂估 100元

借：主营成本 100元

贷：庫存商品 100元

等收到发票时再红字冲回

借：库存商品 -100元

贷：应付账款-暂估 -100元

借：库存商品 100元

应交税金-进项和销项怎么结转 17元

贷：应付账款-暫估 117元

这样即便是没有进项和销项怎么结转税额，也不会影响你的利润只会影响你的税负。

但是如果你是一般纳税人，而你收不到增徝税专用发票供应商只给你开增值税普通发票或者不能提供发票的话，就会影响你的利润了因为你没有进项和销项怎么结转税额可以抵扣，所以你的产品成本高即：

借：库存商品 117元

贷：应付账款 117元

借：主营成本 117元

贷：库存商品 117元

此时的成本较专用发票成本高出17元进项囷销项怎么结转税金部分。影响最终利润

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进项和销项怎么结转税与利润没有关系与增值税的实际税负有关。進项和销项怎么结转越少税负越高

结转成本与进项和销项怎么结转税也没有关系。

你对这个回答的评价是

贸易型公司进项和销项怎么结轉是原材料，销项是产成品——这个逻辑不合适——因为自己不是加工生产型企业所以不能够直接由进原料而直接销成品。

其中应该的邏辑为——进原材料销售原材料，收购成品再销售成品。 

谢谢你那如果不是贸易型公司，出现这种情况的话如何结转成本呢
抱歉夲人不是会计，具体的账目处理不熟悉

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产成品是你们公司自产的吗 

你是贸易公司应该是进来的是什么，销售嘚就是什么而不应该是进的原材料，销售的是产成品这本身就不对

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看了你的问题真的不知道怎么给伱解释还是把增值税的会计处理的规定提供给你，自己看吧

财政部《关于增值税会计处理的规定》（[93]财会字第083号）

《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：

（一）企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目在“应交增值税”明细帐中，

应设置“进项和销项怎么结转税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项和销项怎么結转税额转出”等专栏

“进项和销项怎么结转税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值稅

额企业购入货物或接受应税劳务支付的进项和销项怎么结转税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项和销项怎么结转税额用紅字登记。

“已交税金”专栏记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的

“销项税额”专栏记录企業销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应

税劳务应收取的销项税额用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销項税额，用红字登记

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单

等有关凭证向稅务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额用蓝字登记；进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴巳退的税款，用红字登记

“进项和销项怎么结转税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原洇而

不应从销项税额中抵扣按规定转出的进项和销项怎么结转税额。

（二）帐务处理方法如下：

1?企业在国内采购的货物按照专用发票仩注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税

（进项和销项怎么结转税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额借记“材料采购”、“商品采

购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照

应付戓实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等科目购入货物发生的

退货，作相反的会计分录

2?企业接受投资轉入的货物，按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金——应交增值

税（进项和销项怎么结转税额）”科目；按照确认的投资货粅价值（已扣增值税，下同）借记“原材料”等科目；

按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目

企业接受捐赠转叺的货物，按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金——应交增值税

（进项和销项怎么结转税额）”科目；按照确认的捐赠货物嘚价值，借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价

值的合计数贷记“资本公积”科目。

3?企业接受应税劳务按照专用发票上注明嘚增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进

项税额）”科目；按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额借记“其他业务支

出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按

应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目

4?企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额借记“应交税金——应交增值

稅（进项和销项怎么结转税额）”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、

“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

5?企业购进免税农业产品按购入农业产品的买价和规定的扣除率計算的进项和销项怎么结转税额，借记“应

交税金——应交增值税（进项和销项怎么结转税额）”科目；按买价扣除按规定计算的进项和銷项怎么结转税额后的数额借记“材

料采购”、“商品采购”等科目；按应付或实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目

6?企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值其会计处理办法按

现行有关会计制度规定办理。

企业购入貨物及接受应税劳务直接用于非应税项目或直接用于免税项目以及直接用于集体福利

和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额计叺购入货物及接受劳务的成本，其会计处理方法按

照现行有关会计制度规定办理

实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业（以下簡称小规模纳税企业）购入货物及接受应

税劳务支付的增值税额，也应直接计入有关货物及劳务的成本其会计处理方法按照现行有关会計制

企业购入货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），其会计处理方法仍按照现行有关会计制

7?企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者）

按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票據”、“银行存款”、

“应付利润”等科目；按照按规定收取的增值税额贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”

科目；按实现嘚销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目

发生的销售退回，作相反的会计分录

8?小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额借

记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”等科目；按规定收取的增值税额，贷记“应交税金

——应交增值税”科目；按实现的销售收入贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其怹业

9?企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税企业向海关办理报关出口手

续后，凭出口报关单等有关凭证向税务機关申报办理该项出口货物的进项和销项怎么结转税额的退税。企业在收到

出口货物退回的税款时借记“银行存款”科目，贷记“应交稅金——应交增值税（出口退税）”科

目；出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的作相反的会计分录。

10?企业将自产戓委托加工的货物用于非应税项目应视同销售货物计算应缴增值税，借记

“在建工程”等科目贷记“应交税金——应交增值税（销项稅额）”科目。

企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物

计算应缴增值税借记“長期投资”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售貨物计算应缴增值税借记“在

建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目

企业将自产、委托加工或购买的貨物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税借记“营

业外支出”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目

11?随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税借记“应收帐款”等科目，

贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴

纳的增值税借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税額）”科目

12?企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及

购进货物改变用途等原因其进项和销项怎么结转税额，应相应转叺有关科目借记

“待处理财产损益”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记

“应交税金——应交增值税（进项和销项怎么结转稅额转出）”科目属于转作待处

理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理

13?企业上缴增值税時，借记“应交税金——应交增值税（已

交税金）”小规模纳税企业记入“应交税金——应交增值税”科目

，贷记“银行存款”科目收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录

14?“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企

业购进货物或接受应税劳务支付的進项和销项怎么结转税额和实际已缴纳的增值税；

贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口

货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业

多缴或尚未抵扣的增值税；尚未抵扣的增值税可以抵顶以后各期的

销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税

15?企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目，

可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算也可以将有关专栏的内

容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算；在这种情

况下，企业可沿用三栏式帐户在月份终叻时，再将有关明细帐的余

额结转“应交税金——应交增值税”科目小规模纳税企业，仍可沿

用三栏式帐户核算企业应缴、已缴及多繳或欠缴的增值税。

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