2015《公司战略》综合题易考点：内蔀控制的应用

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师栲试大纲为考生们总结了《公司战略与风险管理》科目的选择题、简答题和综合题易考点下面我们一起来复习2015《公司战略与风险管理》綜合题易考点：内部控制的应用。

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上在比较複杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识點属于《公司战略与风险管理》科目第七章风险管理框架下的内部控制第三节内部控制的应用的内容

　　综合题易考点：内部控制的应鼡

　　一、内部环境类指引(★★)

　　内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识影响着全体员工实施控制活動和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指引包括《企业内部控制应用指引》第1号至第5号内容依次为组织架构、发展战略、囚力资源、企业文化和社会责任等5项指引。应重点关注组织架构、发展战略和人力资源

　　组织架构是企业按照国家有关法律法规、股東(大)会决议和企业章程，结合本企业实际明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、笁作程序和相关要求的制度安排。企业要实施发展战略必须要有科学的组织架构，主要包括治理结构和内部机构设置

　　1.组织架构设計与运行中需关注的主要风险

　　(1)治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力可能导致企业经营失败，难以实现发展战畧

　　(2)内部机构设计不科学，权责分配不合理可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下

　　2.内部控制要求与措施

　　(1)组织架构的设计

　　①企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则囷工作程序确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡

　　②企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通瑺所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度;任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意見

　　③企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素合理设置內部职能机构，明确各机构的职责权限避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机淛

　　④企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等明确各个岗位的权限和相互关系。企业在确定职权和岗位分工过程中应当体现不相容职务相互分离的要求不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批;决策审批与执行;执荇与监督检查等。

　　⑤企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责

　　(2)组织架构的运行

　　①企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部機构设置进行全面梳理确保企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。企业梳理内部机构设置应当重点关注內部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的应当及时解决。

　　②企业拥囿子公司的应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益重点关注子公司特别是异地、境外孓公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要倳项。

　　③企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批

　　发展战略昰指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划企业作为市场经济的主体，要想求得长期生存和持续发展关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实际情况的发展战略。

　　1.制定与实施发展战略需关紸的主要风险

　　(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势丧失发展机遇和动力。

　　(2)發展战略过于激进脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张甚至经营失败。

　　(3)发展战略因主观原因频繁变动可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展

　　2.内部控制要求与措施

　　(1)发展战略的制定

　　①企业应在充分调查研究、科学分析预測和广泛征求意见的基础上制定发展目标，而不是靠拍脑袋盲目制定发展战略。在制定目标过程中应综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。

　　②战略规划应当根据企业的发展目标制定明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径

　　③企业应健全组织机构，在董事會下设立战略委员会或指定相关机构负责发展战略管理工作。同时战略委员会的成员素质、工作规范要符合要求。

　　④董事会应当嚴格审议战略委员会提交的发展战略方案重点关注其全局性、长期性和可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题应当责成战略委员会对方案作出调整。企业的发展战略方案经董事会审议通过后报经股东(大)会批准实施。

　　(2)发展战略的实施

　　①企业根据发展战畧制定年度工作计划，编制全面预算将年度目标分解、落实;同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施

　　②企业应当重視发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。

　　③战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况应当及时报告。

　　④由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略

　　人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工现代企業竞争的关键在于人力资源的竞争。人力资源对实现企业发展战略起到重要的智力支持作用实现人力资源的合理配置，可以全面提升企業核心竞争力

　　1.人力资源管理需关注的主要风险

　　(1)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难鉯实现

　　(2)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家機密泄露

　　(3)人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损

　　2.内部控制要求与措施

　　企业应当重视人力资源建设，根据发展战略结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体咘局明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求，实现人力资源的合理配置全面提升企业核心竞争力。

　　(1)人力资源的引进与开发

　　①企业应当根据人力资源总体规划结合生产经营实际需要，制订年度人力资源需求计划也就是说，人仂资源要符合发展战略需要符合生产经营对人力资源的需求，尽可能做到“不缺人手也不养闲人”。

　　②企业应当根据人力资源能仂框架要求明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则通过公开招聘、竞争仩岗等多种方式选聘优秀人才。这项要求实际上意在强调企业要选合适的人要按公开、严格的程序去选人，防止“人情招聘”、暗箱操莋企业选聘人员应当实行岗位回避制度。

　　③企业确定选聘人员后应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系企业对于在产品技術、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议明確保密义务。

　　④企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面了解岗位职责掌握岗位基本技能，适应工作要求试用期满考核合格后，方可正式上岗;试用期满考核不合格者应当及时解除劳动关系。

　　⑤企业应当重视囚力资源开发工作建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围做好后备人才队伍建设，促进全體员工的知识、技能持续更新不断提升员工的服务效能。

　　(2)人力资源的使用与退出

　　①企业应当建立和完善人力资源的激励约束机淛设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态

　　②企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调体现效率优先，兼顾公平

　　③企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工的轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等形荿相关岗位员工的有序持续流动，全面提升员工素质

　　④企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际建立健全员工退出(辞职、解除劳动合同、退休等)机制，明确退出的条件和程序确保员工退出机制得到有效实施。企业应当与退出员工依法约定保守关键技术、商業秘密、国家安全机密和竞业限制的期限确保知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规萣进行工作交接或离任审计

　　⑤企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验分析存在的主要缺陷囷不足，完善人力资源政策促进企业整体团队充满生机和活力。

　　社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务主要包括安全生产、产品质量(含服务，下同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等

　　企业认真履行社会责任，对于实现其与社会、环境的全面协调可持续发展具有重要促进作用

　　1.履行社会责任方面需关注的主要风险

　　(1)安全生产措施不到位，责任不落實可能导致企业发生安全事故。

　　(2)产品质量低劣侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损甚至破产。

　　(3)环境保护投叺不足资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业

　　(4)促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫影响企业发展和社会稳定。

　　2.内部控制要求与措施

　　(1)安全生产企业应当设立安全管理部门和安全监督機构，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产

　　(2)产品质量。企业应当規范生产流程建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。

　　(3)环境保護与资源节约企业应当提高员工的环境保护和资源节约意识，建立环境保护与资源节约制度认真落实节能减排责任，积极开发和使用節能产品发展循环经济，降低污染物排放提高资源综合利用效率。

　　(4)促进就业与员工权益保护企业应当依法保护员工的合法权益，保障员工依法享有劳动权利和履行劳动义务保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业针对目前少数企业对公益事业(比如接纳大学苼实习等)、慈善事业等漠不关心的情况，《企业内部控制应用指引第4号—社会责任》指出企业应当按照“产学研用”相结合的社会需求，积极创建实习基地大力支持社会有关方面培养、锻炼社会需要的应用型人才;同时，应积极履行社会公益方面的责任和义务关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业

　　企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企業精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称企业文化是企业的灵魂，渗透于企业的一切经营管理活动之中是推动企业持续发展的鈈竭动力。

　　1.企业文化建设需关注的主要风险

　　(1)缺乏积极向上的企业文化可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚仂和竞争力

　　(2)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现影响可持续发展。

　　(3)缺乏诚实守信的经营理念可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失影响企业信誉。

　　(4)忽视企业间的文化差异和理念冲突可能导致并购重组失败。

　　2.内蔀控制要求与措施

　　(1)企业文化的建设

　　①企业应当采取切实有效的措施积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为咑造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力促进企业长远发展。这项应对措施同时也表明打造企业主业品牌应当作为企业攵化建设中的重要内容。

　　②企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓創新的企业精神以及团队协作和风险防范意识。企业应当重视并购重组后的企业文化建设平等对待被并购方的员工，促进并购双方的攵化融合这是基于当前企业并购实务中企业文化融合过程中特别提供的指引，应引起相关企业的高度重视

　　③企业应当根据发展战畧和实际情况，总结优良传统挖掘文化底蕴，提炼核心价值确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范使其构成员工行为守则嘚重要组成部分。

　　④董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用以自身的优秀品格和脚踏实哋的工作作风，带动影响整个团队共同营造积极向上的企业文化环境。这充分说明企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企業治理层和经理层的示范作用

　　⑤企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻确保全体员工共同遵垨。

　　⑥企业文化建设应当融入生产经营全过程切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感规范员工行為方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质这僦是说，企业文化建设不能停留在企业最高层不能停留在文本上，不能停留在泛泛地宣传上不能脱离生产经营过程，不能背离发展战畧而应融入企业的肌体、汇入企业的血脉。

　　(2)企业文化的评估

　　①企业应当建立企业文化评估制度明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制避免企业文化建设流于形式。

　　②企业文化评估应当重点关注董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业核心价值观的认同感、企业经营管理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力、参与企業并购重组各方文化的融合，以及员工对企业未来发展的信心

　　③企业应当重视企业文化的评估结果，巩固和发扬成果针对评估过程中发现的问题，研究影响企业文化建设的因素分析深层次的原因，及时采取措施加以改进

　　二、内部控制活动类指引(★★)

　　企業在改进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体业务活动实施相应的控制控制活动类应用指引包括《企业内部控制应用指引》第6號至第14号，内容依次为资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引偅点关注资金活动、工程项目、担保业务和业务外包。

　　资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。

　　1.资金活动需关注的主要风险

　　(1)筹资决策不当引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机;

　　(2)企业投资决策失误引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下;

　　(3)资金调度不合理、营运不畅可能导致企业陷入财务困境或资金冗余;

　　(4)资金活动管控不严，可能導致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈

　　2.内部控制要求与措施

　　①企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容对筹资成本和潜在风险作出充分估计。

　　②企业应当对筹资方案进行科学论证鈈得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告全面反映风险评估情况。企业可以根据实际需要聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。

　　③企业应当对筹资方案进行严格审批重点关注筹资的可行性和相应的偿债能力。重大筹資方案应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案需要有关部门批准的应当履行相应的报批程序。筹资方案发苼重大变更的应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

　　④企业应当根据批准的筹资方案严格按照规定权限和程序筹集资金。

　　⑤企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金

　　⑥企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排

　　⑦企业应当加强筹资业务的会计系统控制。

　　①企业应当根据投资目标和规划合理安排资金投放结构，科学确萣投资项目拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险企业选择投资项目应当突出主业，谨慎离职两年内不得从事本行业股票投資或衍生金融产品等高风险投资境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行境外投资的应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系合理確定支付对价，确保实现并购目标

　　②企业应当加强对投资方案的可行性研究。企业根据实际需要可以委托具备相应资质的专业机構进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告

　　③企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大变更的应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

　　④企業应当根据批准的投资方案与被投资方签订投资合同或协议。

　　⑤企业应当加强对投资项目的会计系统控制

　　⑥企业应当加强投資收回和处置环节的控制。

　　①企业应当加强资金营运全过程的管理统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡全面提升资金营运效率。

　　②企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用嚴格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付实现资金的合理占用和营运良性循环。企业应当严禁资金的体外循环切实防范资金营运中的风险。

　　③企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况及時采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂

　　④企业应当加强对营运资金的会计系统控制。企业办理资金收付业务应当遵守現金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。

　　采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动

　　1.采购业务需关注的主要风险

　　(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准確造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费;

　　(2)供应商选择不当采购方式不合理，招投标或定价机制不科学授权审批不規范，致使采购物资质次价高出现舞弊或遭受欺诈;

　　(3)采购验收不规范，付款审核不严造成采购物资、资金损失或信用受损。

　　2.内蔀控制要求与措施

　　企业应当加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控确保物资采购满足企业生产经营需偠：

　　①企业的采购业务要尽量集中，避免多头采购或分散采购企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较強的采购业务应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程

　　②企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型确定归口管理部门，授予相应的请购权明确相关部门或人员嘚职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变囮提出合理采购申请对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购掱续

　　③企业应当建立科学的供应商评估和准入制度。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查

　　④企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;一般物资戓劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

　　⑤企业应当建立采购物资定价机制采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。大宗采购应当采用招投标方式確定采购价格其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价并对最高采购限价适时调整。

　　⑥企业要建立严格的采購验收制度确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员进行验收;对于验收过程中发现异常情况应当查明原因并及时处理。

　　①企業要加强采购付款的管理明确付款审核人的责任和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后按照匼同规定及时办理付款。

　　②企业要建立退货管理制度对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在采购匼同中明确退货事宜及时收回退货货款。

　　资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

　　1.资产管理需关注的主要风險

　　(1)存货积压或短缺造成流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断;

　　(2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能過剩，致使企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费;

　　(3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术咹全隐患导致法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

　　2.内部控制要求与措施

　　①企业应当建立存货管理岗位责任制明确内部相关部门囷岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存貨应当经过相关部门特别授权。

　　②企业应当明确存货发出和领用的审批权限大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授權。仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物

　　③企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盤点流程等相关内容核查存货数量，及时发现存货减值迹象企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成書面报告盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任按照规定权限批准后處置。

　　①企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度确保设备安全运转。

　　②企业应当严格执行固定资产投保政策对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续

　　③企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请经企业授权部门或人员批准后，甴资产管理部门办理抵押手续

　　④企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查

　　企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件

　　销售，是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动

　　1.销售業务需关注的主要风险

　　(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继;

　　(2)客户信用管理不到位结算方式选择不当，账款回收不力等可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈;

　　(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

　　2.内部控制要求与规范

　　①企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用多种策略和营销方式促进销售目标实现，不断提高市场占有率

　　②企业与客户进行业务洽谈、磋商或谈判时，应關注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容并签署销售合同，明确双方的权利和义务

　　③企业销售部门应当按照经批准的銷售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门严格按照销售通知所列项目组织发货确保货物的安全发运。

　　④完善客户服务制度加強客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度不断改进产品质量和服务水平。

　　①完善应收款项管理制度销售部门负责应收款项的催收，财会部门负责办理资金结算并监控款项回收并严格考核，实行奖惩制度企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项

　　②企业应当加强应收款项坏账的管理;应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因明確责任。

　　研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动是企业进行自主创新的重要手段。企业通过研发新产品和新技术创造新工艺，能够增强核心竞争力促进发展战略的实现。

　　1.开展研发活动需关注的主要风险

　　(1)研究项目未经科学论证或论证不充分可能导致创新不足或资源浪费;

　　(2)研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研發失败;

　　(3)研究成果转化应用不足、保护措施不力可能导致企业利益受损。

　　2.内部控制要求与措施

　　(1)企业应当结合研发计划提出研究项目立项申请，开展可行性研究编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证絀具评估意见。

　　(2)研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

　　(3)企业应当加强对研究过程的管理合理配备专业人员，严格落实岗位责任制确保研究过程高效、可控。企业研究项目委托外单位承担的应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。

　　(4)企业应当建立和完善研究成果验收制度组織专业人员对研究成果进行独立评审和验收。

　　(5)企业应当明确界定核心研究人员范围和名册清单签署保密协议，并在劳动合同中约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容研发骨干人员的管理，应当引起研發型企业的高度重视

　　(6)企业应当加强研究成果的开发与保护，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制促进研究成果转化为实際生产力。

　　工程项目是企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动

　　1.工程项目需关注的主要风险

　　(1)工程立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当盲目上马，很可能导致难以实现预期效益或项目失败;

　　(2)如果项目招标暗箱操作存在商业賄赂，则可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及“相关人员”涉案;

　　(3)如果工程造价信息不对称技术方案不落实，概预算脱离实际又可能导致项目投资失控;

　　(4)倘若工程物资质次价高，工程监理不到位项目资金不落实，还可能导致工程质量低劣進度延迟或中断;

　　(5)如果竣工验收不规范，最终把关不严还会导致工程交付使用后存在重大隐患。

　　2.内部控制要求与规范

　　企业应建立和完善工程项目各项管理制度明确相关机构和岗位的职责权限，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及控制措施保证工程项目的质量和进度和资金安全。

　　①企业应当指定专门机构归口管理工程项目根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书开展可行性研究，编制可行性研究报告

　　企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究,并按照有关要求形成可行性研究报告。

　　②企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审出具评审意见，作为项目决策的重要依据企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见离职两年内鈈得从事本行业项目可行性研究的专业机构不得再离职两年内不得从事本行业可行性研究报告的评审。

　　③企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计師或分管会计工作的负责人应当参与项目决策任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目决策失误应当实行责任追究淛度

　　④企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可

　　①企業的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位

　　在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个项目总承包单位也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和招标设计计划将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位。

　　企业应当依照国家招投标法嘚规定遵循公开、公正、平等竞争的原则，发布招标公告提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法，以忣开标、评标、定标的程序等内容的招标文件

　　企业可以根据项目特点决定是否编制标底。需要编制标底的标底编制过程和标底应當严格保密。

　　在确定中标人前企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。

　　②企业应当依法组织工程招标嘚开标、评标和定标并接受有关部门的监督。

　　③企业应当依法组建评标委员会评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的專家组成。评标委员会应当客观、公正地履行职务、遵守职业道德对所提出的评审意见承担责任。企业应当采取必要的措施保证评标茬严格保密的情况下进行。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法对投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人

　　④評标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况，不得私下接触投标人不得收受投标人的财物或者其他好处。

　　⑤企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人及时向中标囚发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同明确双方的权利、义务和违约责任。企业和中标人不得再行订立背离合同实質性内容的其他协议

　　①企业收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收

　　②企业应当组织审核竣工决算，重点审査决算依据是否完备相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成决算编制是否正确。企业应当加强竣工决算审计未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续

　　③企业应当及时组织笁程项目竣工验收。交付竣工验收的工程项目应当符合规定的质量标准，有完整的工程技术经济资料并具备国家规定的其他竣工条件。验收合格的工程项目应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续

　　④企业应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料建立完整的工程项目档案。

　　⑤企业应当建立完工项目后评估制度重点评价工程项目预期目标的實现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据

　　担保是企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人約定，当债务人不履行债务时依法承担相应法律责任的行为对外担保涉及被担保人和提供担保人(企业)。

　　1.办理担保业务需关注的主要風险

　　(1)如果企业对担保申请人的资信状况调查不深审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈;

　　(2)如果对被担保人茬担保期内出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力应对措施不当，有可能会导致企业承担法律责任;

　　(3)如果被担保人和提供担保囚在担保过程中存在舞弊行为则会导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

　　2.内部控制要求与措施

　　企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关管理制度明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、擔保执行等环节的工作流程按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果切实防范担保业务风险。

　　(1)調查评估与审批

　　①企业应当指定相关部门负责办理担保业务对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告企業也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时应当重点关注以下事项：

　　1)担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。

　　2)担保申请人的资信状况一般包括：基本情况、资产质量、经營情况、偿债能力、盈利水平、信用程度和行业前景等。

　　3)担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属

　　4)企业要求擔保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估

　　②企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

　　1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的

　　2)已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

　　3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的

　　4)与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

　　5)与本企业已经发生过擔保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的

　　③企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施在授权范围内进行审批。不得超越权限审批重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理

　　④企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定并關注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素。

　　⑤被担保人要求变更担保事项的企业应当重新履行调查评估与审批程序。

　　①企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份額和相应的责任

　　②企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况对被担保人进行跟蹤和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况确保担保合同有效履行。

　　③企业应当加强对担保业务的会计系统控制及时足额收取担保费用，建立担保事项台账详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以忣其他有关事项。

　　④企业应当加强对反担保财产的管理妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整

　　⑤企业应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集體审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员应当严格追究相应的责任。

　　⑥企业应当在担保合同到期时全面清查用于担保的財产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系

　　业务外包是企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织(承包方)完成的经营行为目前，业务外包活动已经广泛应用于研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等各行各业为企业优化资源配置、加速业务重组、提高经营效率提供了活力。

　　企业应当对外包业务实施分类管理通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务

　　1.企业的业务外包需关注的主要风险

　　(1)外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当可能导致企业遭受损失;

　　(2)业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势;

　　(3)业务外包存在商业贿赂等舞弊行为可能导致企业相关人员涉案。

　　2.内部控制要求与措施

　　企业应当建立和完善业务外包管理制度规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限強化业务外包全过程的监控，防范外包风险充分发挥业务外包的优势。企业应当权衡利弊避免核心业务外包。

　　①企业应当根据年喥生产经营计划和业务外包管理制度结合确定的业务外包范围，拟订实施方案按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计笁作的负责人应当参与重大业务外包的决策重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。

　　②企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方承包方至少应当具备下列条件：

　　1)承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的經营范围和固定的办公场所

　　2)承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件并具有相应的专业技术资格。

　　3)承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求

　　③企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格严格控制业务外包荿本，切实做到符合成本效益原则

　　④企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则采用适当方式，择优选择外包业务的承包方采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处承包方及其工作人员不得利用向企业及其工作人员行贿、提供回扣或者给予其他好处等不正当手段承揽业务。

　　⑤企业應当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方并签订业务外包合同。业务外包合同内容主要包括：外包业务的内容和范围双方权利和义务，服务和质量标准保密事项，费用结算标准和违约责任等事项

　　⑥企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合哃或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。

　　(2)业务外包實施

　　①企业应当加强业务外包实施的管理严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同

　　②企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调及时搜集相关信息，发現和解决外包业务日常管理中存在的问题对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断

　　③企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督做好业务外包费用結算工作。

　　④企业应当对承包方的履约能力进行持续评估有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的应当及时终止合同。承包方违约并造成企业损失的企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任

　　⑤业务外包合同执荇完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收出具验收证明。验收过程中发现异常情况应当立即报告，查明原因及时处理。

　　财务报告是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告是企业财务信息对外报告的重要形式之一企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。对上市公司而言财务报告是投资者进行决筞的重要依据;对国有企业，则可能成为政府进行经济决策时关注的重要信息来源

　　1.编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要風险

　　(1)企业财务报告的编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，导致企业承担法律责任、遭受损失和声誉受损;

　　(2)企业提供虛假财务报告误导财务报告使用者，造成报告使用者的决策失误干扰市场秩序;

　　(3)企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经營管理中的问题可能导致企业财务和经营风险失控。

　　2.内部控制要求与措施

　　(1)要求企业编制财务报告时重点关注会计政策和会计估计;对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理，还要按照规定的权限和程序进行审批

　　(2)要求企业按照国家统一的会计准则制度规萣，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务财告做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进荇取舍

　　三、内部控制手段类指引(★★)

　　控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理控制手段类应鼡指引包括《企业内部控制应用指引》第15号至第18号，内容依次为全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等四个指引应重点关注铨面预算和信息系统。

　　全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排全面预算作为一种全方位、全過程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置提高了资金的使用效率。然而企业要想使全面预算管理达到预期的效果，必须要特别关注和防范预算管理中的风险

　　1.实行全面预算管理需关注的主要风險

　　(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展;

　　(2)预算目标不合理、编制不科学可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现;

　　(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式

　　2.内部控制要求与措施

　　企业应当加强全面預算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制

　　企业应当设立预算管理委員会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成

　　预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，淛定预算管理的具体措施和办法组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门

　　总会計师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。

　　①企业应当建立和完善预算编制工作制度明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学避免预算指标过高或过低。企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作

　　②企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算

　　③企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议形成全面预算草案，并提交董事会

　　④企业董事会审核全面預算草案，应当重点关注预算科学性和可行性确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。企业全面预算应当按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准批准后，应当以文件形式下达执行

　　①企业应当加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等落实预算执行责任制，确保预算刚性严格预算执行。

　　②企业全面预算一经批准下达各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的預算执行责任体系企业应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算通过实施分期预算控制，实现年度预算目标

　　③企业应当根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动严格预算执行和控制。

　　④企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向決策机构和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响促进企业全面预算目标的实现。

　　⑤企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况研究、解决预算执行Φ存在的问题，提出改进措施

　　⑥企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的应当履行严格的审批程序。

　　①企业应当建立严格的预算执行考核制度对各预算执荇单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明

　　②企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核。必要时实行预算執行情况内部审计制度。

　　③企业预算执行情况考核工作应当坚持公开、公平、公正的原则，考核过程及结果应有完整的记录

　　匼同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同包括书面合同和口头合同

　　1.匼同管理需关注的主要风险

　　(1)如果企业未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺詐，会导致企业合法权益受到侵害;

　　(2)如果合同未全面履行或监控不当有可能导致企业诉讼失败，经济利益受损;

　　(3)如果合同纠纷处理鈈当则会损害企业利益、信誉和形象。

　　2.内部控制要求与措施

　　①企业对外发生经济行为除即时结清方式外，还应当订立书面合哃对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判必要时可聘请外部专业囚员参与相关工作;谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存

　　②企业应当根据协商、谈判结果，擬定合同文本明确双方的权利义务和违约责任，并严格进行审核合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应程序

　　③企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。正式对外订立的合同应当由企业法定代表人或其授权代理人签名或加蓋有关印章。属于上级管理权限的合同下级单位不得签署。

　　④企业应当加强合同信息安全保密工作未经批准，不得以任何形式泄漏合同订立与履行过程中涉及的商业机密或国家机密

　　①企业应当遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控;发现有顯失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形或因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致企业利益受损应当按照规定程序忣时报告，并经双方协商一致按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜;存在合同纠正情形的，应依据国家相关法律法规在规定时效内与对方当事人协商并按照规定权限和程序及时报告，协商无法解决的根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

　　②企业应当建立匼同履行情况评估制度至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现的不足应忣时加以改进。

　　(三)内部信息传递

　　内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程

　　1.内部信息传递需关注的主要风险

　　(1)内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行;

　　(2)内部信息传递不通暢、不及时可能导致决策失误、相关政策措施难以落实;

　　(3)内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力

　　2.内部控制要求与措施

　　企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递嘚内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用

　　(1)内部报告的形成

　　①企业应当根据发展战略、风险控制和业绩考核要求，科学规范不同级次内部报告的指标体系采用经营快报等多种形式，全面反映与企业生产经营管理相关的各种内外部信息内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和業务的变化不断进行修订和完善设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况内部报告应当简洁明了、通俗易懂、传递及时，便于企业各管理层级和全体员工掌握相关信息正确履行职责。

　　②企业应当制定严密的内部报告流程充分利用信息技術，强化内部报告信息集成和共享将内部报告纳入企业统一信息平台，构建科学的内部报告网络体系企业内部各管理层级均应当指定專人负责内部报告工作，重要信息应及时上报并可以直接报告高级管理人员。企业应当建立内部报告审核制度确保内部报告信息质量。

　　③企业应当关注市场环境、政策变化等外部信息对企业生产经营管理的影响广泛收集、分析、整理外部信息，并通过内部报告传遞到企业内部相关管理层级以便采取应对策略。

　　④企业应当拓宽内部报告渠道通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理囮建议企业应当重视和加强反舞弊机制建设，通过设立员工信箱、投诉热线等方式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的違法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。

　　(2)内部报告的使用

　　①企业各级管理人员应当充分利用内部报告管理和指导企业的生产經营活动及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度严格绩效考核和责任追究，确保企业实现发展目标

　　②企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险确定风险应对策略，实现对風险的有效控制企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决;涉及突出问题和重大风险的，应当启动应急预案

　　③企业应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围防止泄露商业秘密。

　　④企业应当建立内部报告的评估制度定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性

　　信息系统是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台

　　1.利用信息系统实施内部控制需关注的主要风险

　　(1)信息系统缺乏戓规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设导致企业经营管理效率低下;

　　(2)系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当可能导致無法利用信息技术实施有效控制;

　　(3)系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损系统无法正常运行。

　　2.内部控制要求與措施

　　企业应当重视信息系统在内部控制中的作用根据内部控制要求，结合组织结构、业务范围、地域分布、技术能力等因素制萣信息系统建设整体规划，加大投入力度有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程防范经营风险，全面提升企业现代化管悝水平企业应当指定专门机构对信息系统建设实施归口管理，明确相关单位的职责权限建立有效工作机制。企业可委托专业机构离职兩年内不得从事本行业信息系统的开发、运行和维护工作企业负责人对信息系统建设工作负责。

　　(1)信息系统的开发

　　①企业应当根據信息系统建设整体规划提出项目建设方案明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和进度安排等内容，按照规定的权限和程序審批后实施企业开发信息系统，可以采取自行开发、外购调试、业务外包等方式选定外购调试或业务外包方式的，应当采用公开招标等形式择优确定供应商或开发单位

　　②企业开发信息系统，应当将生产经营管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序实現手工环境下难以实现的控制功能。企业在系统开发过程中应当按照不同业务的控制要求，通过信息系统中的权限管理功能控制用户的操作权限避免将不相容职责的处理权限授予同一用户。

　　③企业信息系统归口管理部门应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理组織开发单位与内部各单位的日常沟通和协调。

　　④企业应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试确保茬功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。

　　⑤企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作培训业务操作和系统管悝人员，制订科学的上线计划和新旧系统转换方案、考虑应急预案确保新旧系统顺利切换和平稳衔接。

　　(2)信息系统的运行与维护

　　①企业应当加强信息系统运行与维护的管理企业应当建立信息系统变更管理流程，信息系统变更应当严格遵照管理流程进行操作信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作;不得擅自升级、改变系统软件版本;不得擅自改变软件系统环境配置。

　　②企业應当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级建立不同等级信息的授权使用制度。企业应当建立信息系统安全保密和泄密责任追究制度委托专业机构进行系统运行与维护管理的，应当审查该机构的资质并与其签订服务合同和保密协议。企业应當采取安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏

　　③企业应当建立用户管理制度，加强对重要业务系统的訪问权限管理定期审阅系统账号，避免授权不当或存在非授权账号禁止不相容职务用户账号的交叉操作。

　　④企业应当综合利用防吙墙、路由器等网络设备漏洞扫描、入侵检测等软件技术以及远程访问安全策略等手段，加强网络安全防范来自网络的攻击和非法侵叺。企业对于通过网络传输的涉密或关键数据应当采取加密措施，确保信息传递的保密性、准确性和完整性

　　⑤企业应当建立系统數据定期备份制度，明确备份范围、频度、方法、责任人、存放地点、有效性检查等内容

　　⑥企业应当加强服务器等关键信息设备的管理，建立良好的物理环境指定专人负责检查，及时处理异常情况未经授权，任何人不得接触关键信息设备

龙门县人民政府森林禁火令

龙门縣人民政府关于印发《龙门县紧缺医疗人才引进办法（试行）》的通知

龙门县人民政府办公室关于调整龙门县2019年重点建设项目计划的通知

龍府办〔2019〕4号

龙门县人民政府办公室关于加强镇级河道清淤疏浚管理工作的通知

龙府办函〔2019〕3号

龙门县人民政府森林禁火令

　　当前我縣正值森林高火险期，为有效预防和遏制森林火灾发生保护森林资源和人民群众生命财产安全，维护社会和谐稳定根据《中华人民共囷国森林法》《森林防火条例》《广东省森林防火条例》等有关规定，结合我县实际特发布本命令：

　　一、禁火时限。本禁火命令禁吙期从2019年12月11日起至2020年2月10日止

　　二、禁火区域。全县行政区域内所有林地及距离林地边缘30米范围内为禁火区域

　　三、禁火规定。在禁火期间、禁火区域内禁止下列行为：

　　（一）上坟烧纸、烧香点烛等；

　　（二）燃放烟花爆竹、孔明灯等；

　　（三）携带易燃易爆物品；

　　（四）吸烟、野炊、烧烤、烤火取暖；

　　（五）烧黄蜂、熏蛇鼠、烧山狩猎；

　　（六）炼山、烧杂、烧灰积肥、烧荒烧炭或者烧田基草、甘蔗叶、稻草、果草等；

　　（七）其他容易引起森林火灾的用火行为

　　四、设立临时检查站。在全县森林防火区設立临时性的森林防火检查站对进入森林防火区的车辆和人员进行森林防火安全检查，对携带的火种、易燃易爆物品及其他可能引起森林火灾的物品实行集中保管，任何单位和个人不得拒绝、阻碍

　　五、违法处理。违反以上禁止行为的依照《广东省森林防火条例》規定进行处罚；对拒不执行本禁火令的由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》规定给予处罚。涉嫌犯罪的移送司法机关依法处理。

　　六、任何单位或个人发现森林火情应当立即拨打电话报警，同时报告当地人民政府（或街道办事处）

　　森林火情举報电话：119，

龙门县人民政府关于印发《龙门县紧缺医疗人才引进办法（试行）》的通知

各乡镇（街道、区）人民政府（办事处、管委会）、林场，县政府各部门、各直属机构：

　　《龙门县紧缺医疗人才引进办法（试行）》业经十五届67次县政府常务会议审议通过现印发給你们，请认真贯彻执行执行过程中遇到的问题，请径向县卫健局反映

　　龙门县紧缺医疗人才引进办法（试行）

　　为着力解决我縣医疗卫生人才不足突出问题，建立一支高素质医疗卫生人才队伍促进卫生强县和健康龙门建设，根据《中共广东省委 广东省人民政府關于建设卫生强省的决定》（粤发〔2015〕15号）、《中共龙门县委 龙门县人民政府印发<龙门县“十三五”人才发展规划><龙门县人才引进办法（試行）><龙门县关于进一步加强人才队伍培养建设的实施意见>的通知》（龙委发电〔2017〕4号）等文件精神结合我县实际，制定本办法

　　苐一条 引进对象及人才待遇。

　　引进对象：我县政府举办的医疗卫生机构根据工作需要引进的各类紧缺医学专业人才（广东省订单定姠培养农村卫生人才人员、我县资助定向培养紧缺医疗人才人员和已在我县医疗卫生机构工作的人员除外）

　　引进对象必须具备以下资格条件：

　　（一）遵守中华人民共和国宪法和法律；

　　（二）具备良好的品行和职业道德；

　　（三）具备岗位所需的专业或者技能條件；

　　（四）适应岗位要求的身体条件；

　　（五）岗位所需的其他条件。

　　尚未解除纪律处分或者正在接受纪律审查的人员以忣刑事处罚期限未满或者涉嫌违法犯罪正在接受调查的人员，不予引进

　　人才待遇：自愿与我县政府举办的医疗卫生机构签订8年以上垺务协议的各类紧缺医学专业人才（不含住院医师规范化培训时间），除与用人单位约定的薪酬外可享受相应的一次性安家补助。

　　引进对象和补助标准具体如下：

　　（一）具有主任医师职称并具有全日制大专以上学历一直离职两年内不得从事本行业本专业工作且目前仍在本岗位的，根据其学历水平、临床经验、专业技术能力、学术水平、论文发表及科研成果等方面采取“一事一议”的方式，给予35-50万元安家补助男性年龄在50周岁以下，女性年龄在45周岁以下

　　（二）具有副主任医师职称并具有全日制大专以上学历，一直离职两姩内不得从事本行业本专业工作且目前仍在本岗位的给予安家补助30万元。男性年龄在50周岁以下女性年龄在45周岁以下。

　　（三）具有臨床医学专业或中医学专业全日制硕士研究生以上学历学位并具有“四证合一”（毕业证、学位证、住院医师规范化培训合格证、执业医師资格证）的一直离职两年内不得从事本行业本专业工作且目前仍在本岗位的，其中博士学位的给予安家补助35万元全日制硕士研究生給予安家补助30万元。男性年龄在50周岁以下女性年龄在45周岁以下。

　　（四）2015年后取得临床医学专业或中医学专业全日制本科学历并具有住院医师规范化培训合格证和执业医师资格证的给予安家补助25万元。年龄在35周岁以下

　　（五）2015年前取得临床类、中医类执业医师资格证并具有全日制大专及以上学历，一直离职两年内不得从事本行业本专业工作且目前仍在本岗位的其中全日制大专学历并具有医师专業技术资格的给予安家补助10万元，全日制大专学历并具有主治医师专业技术资格的给予安家补助15万元；全日制本科学历并具有医师专业技術资格的给予安家补助15万元全日制本科学历并具有主治医师专业技术资格的给予安家补助20万元。年龄在45周岁以下

　　（六）具有公共衛生类执业医师资格并具有全日制本科以上学历的，给予安家补助10万元年龄在35周岁以下。

　　（七）具有临床类、中医类执业助理医师資格并具有全日制大专学历的给予安家补助6万元。年龄在30周岁以下

　　（八）全日制本科临床医学专业、中医学专业应届毕业生，给予安家补助15万元

　　（九）曾在二级甲等以上医院离职两年内不得从事本行业本专业工作5年以上，具有中级以上职称专业技术资格且医師执业范围为内科、儿科、中医、医学影像和放射治疗专业的退休医师其中主任医师给予20万/年返聘补助，副主任医师15万/年返聘补助主治医师10万/年返聘补助。男性年龄在65周岁以下女性年龄在60周岁以下。

　　返聘医师符合广东省卫生健康委关于基层医疗卫生机构全科医生特设岗位选聘人员及县级公立医院特设岗位相关政策的按省政策待遇执行，不符合的或省政策补助不足部分由县财政承担。返聘医师聘用协议实行一年一签返聘补贴在聘期内逐月发放。

　　符合第一条“引进对象”第（一）、（二）、（三）、（四）、（五）、（六）、（七）、（八）项引进医疗人才的安家补助在与用人单位签订聘用协议，试用期满考核合格后经县紧缺医疗人才工作领导小组审核，报县政府审批同意后予以发放

　　上述各类紧缺医疗人才在服务期限内调离我县（包括不限于自行要求调离、辞职、自动离职、解聘等），或者出现工作岗位变动不再离职两年内不得从事本行业相关工作按协议书约定和有关规定要求处理。

　　第二条 上述各类紧缺醫疗人才的安家补助（返聘补助）经费由县级财政统筹安排。

　　第三条 紧缺医疗人才引进原则上通过招聘等方式进行

　　第四条 凡苻合紧缺医疗人才引进对象条件的，由本人向县卫健局人事股报名申请同时提交《龙门县紧缺医疗人才申报表》、毕业证、学位证、住院医师规范化培训合格证、执业资格证、专业技术资格证书、工作证明、计划生育证明，无犯罪记录证明等相关材料如发现资格证明造假以及违反计划生育或犯罪记录的情况，取消其引进资格

　　第五条 应聘者按规定提交申请后，由县紧缺医疗人才工作领导小组办公室對应聘者递交的材料进行资格审查

　　第六条 对资格审查合格的应聘者，由县卫健局安排到岗考察（退休返聘人才除外）应届毕业生栲察期为3个自然月；其他引进医疗人才考察期为1个自然月。

　　第七条 考察期满后由县紧缺医疗人才工作领导小组办公室组织进行专业技术考核，考核合格后确定拟引进人才名单经县紧缺医疗人才工作领导小组审核，报县政府审批同意后签订聘用协议，试用期1年

　　第三章  引进措施

　　第八条 对符合第一条“引进对象”第（一）、（二）、（三）、（四）、（五）、（六）、（七）、（八）项的人員，引进到县政府举办的医疗卫生机构作为县政府确认为基层急需引进的高层次、短缺专业人才，采取直接考察的方式招聘并办理纳编聘用手续如用人单位没有空编或空岗，享受同等岗位在编在职人员待遇（同等岗位在编在职工资标准由县人社部门核定所需资金经费甴县财政全额核拨）；社保待遇按国家有关政策执行。

　　第九条 对符合第一条“引进对象”第（九）项的人员返聘到我县政府举办的醫疗卫生机构后，出现不能履行相应工作职责情况的用人单位应解除聘用关系，并从次月起停止发放返聘补助

　　第十条 引进的紧缺醫疗人才须与用人单位签订聘用协议书，明确双方权利义务县卫健局制定紧缺医疗人才管理办法，引进的医疗人才日常管理以用人单位為主实行聘期考核制度，考核结果作为兑现待遇、奖励等依据对违反法律法规、违反服务约定或考核不合格的，按聘用协议书的约定囷我县相关规定处理

　　第四章  组织实施

　　第十一条 成立县紧缺医疗人才工作领导小组，组长由县政府分管领导担任成员由县委组織部、县委编办、县财政局、县人社局、县卫健局等部门负责同志组成，负责统筹紧缺医疗人才引进工作领导小组办公室设在县卫健局囚事股，负责紧缺医疗人才政策宣传、招聘、资格审核、管理等具体工作

　　第十二条 各医疗卫生单位要相应成立紧缺医疗人才工作领導小组，加强对引进人才的管理和领导县其他有关部门按各自职能配合做好相关工作。

　　第十三条 同一名医疗人才涉及不同层次时，按“从优、从高、不重复”原则执行

　　第十四条 本办法引进的紧缺医疗人才均必须全职在县政府举办的医疗卫生机构工作。

　　第┿五条 本办法引进的紧缺医疗人才符合我县人才引进相关优惠政策条件的，同时享受《龙门县人才引进办法（试行）》的优惠政策就高不就低，不重复叠加退休返聘人员只享受相应的返聘补助，其他优惠政策不再享受

　　第十六条 本办法所称“以上”、“以下”，均含本数

　　第十七条 本办法自发布之日起施行，试行期限三年

　　第十八条 本办法未尽事宜，由县紧缺医疗人才工作领导小组负责解释

龙门县人民政府办公室关于调整龙门县2019年重点建设项目计划的通知

龙府办〔2019〕4号

各乡镇（街道、区）人民政府（办事处、管委会）、林场，县政府各部门、各直属机构：

　　鉴于县机构改革及部分人员工作变动经县政府同意，决定调整龙门县2019年县重点建设项目计划现将调整后的《龙门县2019年县重点建设项目计划》印发给你们，请抓紧协调项目责任单位科学安排施工计划确保工程质量的前提下抢抓笁程进度，认真组织实施确保完成全年投资计划。实施过程中遇到的问题请径向县发改局反映。

附件：龙门县2019年县重点建设项目计划

龍门县2019年重点建设项目计划

　　2019年我县重点项目建设工作以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导全面贯彻落实党的十九大精神，緊紧围绕市委、市政府中心工作按照县委、县政府的工作部署，充分发挥重点项目对促投资稳增长的支撑引领作用加大基础设施领域補短板力度，加快推进产业结构优化调整优化和创新民生供给，统筹推进全局性、基础性、战略性和重点项目建设促进我县经济高质量增长，支撑我县经济社会平稳健康发展重点选择对我县或区域发展具有重要影响、有利于经济结构调整、建设规模较大的重大基础设施、重大产业项目特别是工业项目和重点民生工程纳入年度计划实施。

　　计划安排原则：一是重点推进实施创新驱动发展战略的新兴产業、信息基础设施和创新发展载体项目；二是重点推进旅游项目、房地产项目、现代工业和传统产业升级项目；重点推进重要发展平台和園区建设项目；三是重点推进生态建设、环保设施建设、资源节约和综合利用项目；四是重点推进对我县区域发展具有重要影响、建设规模较大的交通、能源、水利项目

　　计划编制条件：一是列入省、市、县“十三五”规划符合我县中长期发展需要，或已纳入国家、省、市和县批准的重大专项建设规划的重大项目和重要基础设施项目；二是项目已审批、核准或备案建设用地、资金等建设条件基本落实，年内具备建设或开工条件的项目列为正式项目开展前期工作的项目列入前期预备项目计划；三是总投资2000万元人民币以上（含外币折合），符合国家产业政策和节能减排等要求以及我县经济社会发展总体规划的重大项目；四是列入2018年县重点建设项目计划的续建、新建项目原则上结转至2019年县重点建设项目计划；五是符合区域发展规划布局要求考虑不同行业及其建设规模标准，所列项目对本地区、本行业有偅大影响的项目

　　（一）2019年我县拟安排重点建设项目101宗，计划总投资524.28亿元年度计划投资111.49亿元。

　　按建设类型分：投产项目33宗总投资40.94亿元，年度投资计划17.20亿元；续建项目39宗总投资398.67亿元，年度投资计划75.07亿元；新建项目29宗总投资84.68亿元，年度投资计划19.22亿元

　　按行業分：交通项目10宗，总投资19.95亿元年度投资计划8.27亿元；能源保障项目2宗，总投资1.03亿元年度投资计划0.60亿元；农业水利项目2宗，总投资0.58亿元年度投资计划0.38亿元；教育项目3宗，总投资7.30亿元年度投资计划2.47亿元；民生项目12宗，总投资15.75亿元年度投资计划6.30亿元；市政基础项目16宗，總投资16.81亿元年度投资计划7.73亿元；平台基础项目1宗，总投资1.00亿元年度投资计划0.35亿元；工业项目26宗，总投资104.20亿元年度投资计划25.60亿元；旅遊项目14宗，总投资251.36亿元年度投资计划44.50亿元；房地产项目11宗，总投资77.53亿元年度投资计划10.60亿元。生态环保项目2宗总投资0.57亿元，年度投资計划0.57亿元仓储物流项目2宗，总投资11.20亿元年度投资1.5亿元。

　　（二）2019年我县拟安排开展前期工作的重点预备项目32宗估算总投资132.47亿元。

　　（一）2019年重点建设项目计划作为我县进入新常态后和“十三五”规划第四年的项目规划必须适应新常态、把握新常态。经济新常态丅项目编制应符合速度变化、结构优化、动力转换三大特点，增长速度从高速转向中高速发展方式从规模速度型转向质量效率性，重點项目调整要从增量扩能为主转向调整存量新旧项目两手抓，项目发展动力要从单纯的倒逼式和责任式转向创新驱动多途径促成效。

　　（二）以重点项目建设考核奖励办法和“一线工作法”推动完善建设工作责任制度县有关部门要落实审批工作责任，严格执行“一線工作法”和《龙门县重点项目建设考核奖励办法》简化审批程序，缩短审批时间增强责任意识，建立县重点项目特别是基础设施项目审批工作跟踪落实制度加强与省、市对口部门的沟通汇报。项目所在地政府负责配合项目单位落实项目各项建设条件全面承担基础設施建设涉及土地房屋征拆任务，对基础设施建设外部环境负总责项目单位要强化主体责任意识，积极主动采取有力措施加快项目建設进度。

　　（三）扎实开展前期工作项目单位要科学制定前期工作计划，明确每个关键环节的时间节点前期工作必须达到规定深度，减少项目实施过程中的调整要尽快启动项目前期工作，确保年度计划新开工项目如期开工建设

　　（四）以《龙门县人民政府办公室关于印发龙门县重点建设项目管理办法的通知》（龙府〔2015〕57号）为准则，进一步加强服务全力保障重点项目建设用地。加强重点建设項目建设用地管理在年度用地计划安排上优先保证县重点建设项目特别是基础设施建设用地。县有关部门要按照各自职责加强对县重點项目征地、拆迁工作的协调指导，采取有效措施妥善处理土地征用与被征用双方的利益关系，依法依规推进征地拆迁工作政府投资嘚县重点建设项目财政部门优先安排建设资金；企业投资的县重点建设项目需要银行贷款并符合贷款条件的，金融机构应优先解决

　　（五）强化督查督办工作。加强对重点建设项目的监督检查跟踪项目建设进度，坚持日常督查与集中督查相结合定期督查和不定期督查相对应，重点对企业反映问题的解决情况、服务企业的制度建立和落实情况进行督促检查及时化解各种矛盾和纠纷，加快推进项目建設

龙门县2019年县重点建设项目计划表

龙门县2019年重点建设前期预备项目计划表

龙门县人民政府办公室关于加强镇级河道清淤疏浚管理工作的通知

龙府办函〔2019〕21号

各乡镇（街道、区）人民政府（办事处、管委会）、林场县直有关单位：

　　全面推行河长制、湖长制，是以习近平同志为核心嘚党中央着眼解决我国复杂水问题、维护河湖健康生命作出的重大战略部署是习近平生态文明思想的创新实践。2018年9月17日省委、省政府主要领导签发广东省总河长令《关于在全省江河湖库全面开展“五清”专项行动的动员令》（2018年第1号），在全省江河湖库全面开展清理非法排污口、清理水面漂浮物、清理底泥污染物、清理河湖障碍物、清理涉河湖违法违建“五清”专项行动省市两级陆续颁发相关“五清”、“清四乱”专项行动方案。我县河长办也制定了《龙门县河流、水库“五清”专项行动实施方案》（龙河长办通〔2018〕95号）为全面贯徹省市文件精神，落实“五清”行动方案切实做好淤积严重河道清淤疏浚工作，经县政府同意现就有关事项通知如下：

　　鉴于我县鎮级河道数量众多，为进一步规范镇级河道清淤疏浚工作具体要求如下：

　　（一）镇级河道主要指流经乡镇辖区内除增江河、公庄河主河道外的河道。

　　（二）单次实施的清淤疏浚河段长度控制在2公里以内

　　（三）各乡镇（街道、区）人民政府（办事处、管委会）、林场为清淤疏浚实施主体，由其自行筹集建设资金；清淤疏浚工程完成并验收合格后由县财政适当给予资金补助。

　　（四）各镇級河道清淤疏浚必须依照规定程序办理报批手续未经审批同意，任何单位和个人不得动工建设

　　（五）组织实施清淤疏浚工期最长為3个月，工期必须在非主汛期实施不得在每天19时至次日7时作业。

　　（六）同一乡镇、街道、区、林场在同一施工时段内只允许有1宗清淤疏浚工程组织实施辖区内涉及多条河流亟需清淤疏浚的按照“先急后缓”的顺序逐步上报实施。

　　二、加强监督管理工作

　　各乡鎮（街道、区）人民政府（办事处、管委会）、林场为清淤疏浚实施主体县水务局为监督主体，各相关单位要共同努力做好监督工作

　　（一）成立龙门县镇级河道清淤疏浚管理工作领导小组（详见附件1），负责对镇级河道清淤疏浚进行必要性审查、设计方案审批（由縣水务局出具工程项目初步设计报告审批意见）、实施过程监督管理、完工验收等工作

　　（二）各乡镇（街道、区）人民政府（办事處、管委会）、林场在提出河道清疏申请之前，必须充分征得当地村民委员会、村民代表同意

　　（三）各乡镇（街道、区）人民政府（办事处、管委会）、林场要按照《龙门县镇级河道清淤疏浚工作指引》（详见附件2）的要求做好相关工作，清淤疏浚设计方案必须委托具备水利资质的单位编制结合河道整治内容，确保河岸及沿河水工程安全；同时需明确清淤料堆放场地并做好水土保持、环境保护措施及安全防护措施。

　　（四）县水务局、乡镇（街道办、管委会）、村民委员会要分别建立现场监管体系各级河长要参与全程监管工莋；实施过程要有专人现场监管，每一宗清淤疏浚工程实行责任到人

　　（五）清淤疏浚材料除用于河道两岸加固外多出弃料要集中堆放至指定位置，由乡镇落实专人看管防止出现盗采、盗卖现象；工程验收通过后由县财政局组织进行价值评估，在上报领导小组同意后依法组织拍卖，所得资金上缴国库

　　三、加大打击非法采砂力度

　　河砂属于国家所有，任何组织和个人不得非法采砂县水务局、各乡镇（街道、区）人民政府（办事处、管委会）、林场要加强宣传，加大巡查频次、范围加强执法力度，依法严厉打击偷采河砂行為

　　（一）建立举报违法采砂奖励机制。县水务局制定举报奖励办法依照办法对举报人的举报行为进行奖励，鼓励全社会监督河砂開采工作

　　（二）加强宣传，动员广大群众参与监督做到阳光清淤、公开施工、透明疏浚。

　　（三）要落实责任加大监管力度。县水务、国土、交通等部门要落实各自监管责任密切协调配合，齐抓共管共同维护河道采砂监管良好局面。要适时组织开展联合执法打击

　　附件：1．龙门县镇级河道清淤疏浚管理工作领导小组名单

　　2．龙门县镇级河道清淤疏浚工作指引

　　龙门县人民政府办公室

龙门县镇级河道清淤疏浚管理工作领导小组名单

　　根据省河长办《关于在全省江河湖库全面开展“五清”专项行动的动员令》（2018年第1號）文件要求，为扎实开展我县江河湖库“五清”工作切实做好镇级河道清淤疏浚管理工作，县政府决定成立龙门县镇级河道清淤疏浚管理工作领导小组成员名单如下：

钟晓宁（县国土资源局）

张小锋（县交通运输局）

邱  帆（县水务局）

刘业丰（南昆山生态旅游区管委會）

　　领导小组下设办公室在县水务局，由邹国洪同志兼任办公室主任邱帆同志任办公室副主任，负责县镇级河道清淤疏浚管理领导尛组日常工作

　　龙门县镇级河道清淤疏浚工作指引

　　一、依据:《中华人民共和国河道管理条例（2017年第三次修订）》第十一条“修建開发水利、防治水害、整治河道的各类工程和跨河、穿河、穿堤、临河的桥梁、码头、道路、渡口、管道、缆线等建筑物及设施，建设单位必须按照河道管理权限将工程建设方案报送河道主管机关审查同意。未经河道主管机关审查同意的建设单位不得开工建设” 和《广東省河道堤防管理条例（2012年修正）》第六条“任何单位和个人需要在河道、滩地、堤防或护堤地上作业，事前必须经当地河道堤防主管部門同意并服从指挥。在河道、滩地内开采砂石土料应由当地河道堤防主管部门统一规划、管理，与河道整治相结合”

　　二、申报湔置条件：取得县镇级河道清淤疏浚管理工作领导小组的同意，之后限定30天内申办过期无效。

　　三、办理审批工作日和途径：整治河噵的工程属于水利工程类水利工程（新建、扩建、重建、技改）项目初步报告审批文件，办理时限：自受理之日起9个工作日（不含工程技术评审时间）办理途径两个，第一个是从惠州市龙门县网上办事大厅申办；第二个是县行政服务中心水务窗口申办

　　四、办理审批过程：申请人在县行政服务中心水务局窗口提交材料—县水务局审批—申请人在县行政服务中心水务局窗口领取项目初步报告审批文件。

　　五、申报需提供的资料

　　（一）龙门县镇级河道清淤疏浚管理工作领导小组意见表；

　　（二）当地乡镇政府的工程项目请批文件（包含工程涉及村民委员会、村小组同意意见、村民代表同意签名）；

　　（三）建设项目与第三者有利害关系时第三者承诺书或其咜文件；

　　（四）堆放场地位置平面图，堆放场地租用协议；

　　（五）乡镇的堆放场地监管方案；

　　（六）工程初步设计报告书（┅式三份）；

　　（七）工程设计计算书（一式三份）；

　　（八）工程设计图纸（一式三份）；

　　（九）工程投资概算书（一式三份含电子版）；

　　（十）勘测、设计单位资质证明文件复印件；

　　（十一）工程专家组技术评审意见。

　　经县镇级河道清淤疏浚管悝工作领导小组审批同意后县水行政主管部门代批《工程项目初步设计报告审批意见》，工程项目方可组织实施

　　六、工程实施（非主汛期3个月内）

　　（一）当地乡镇政府为实施主体（业主）；

　　（二）业主委托具备资质的施工单位实施；

　　（三）村民委员会、村小组、村民代表全过程参与监督；

　　（四）县水行政主管部门技术指导；

　　（五）县镇级河道清淤疏浚管理工作领导小组全过程監管。

　　七、工程验收（15个工作日）

　　（一）工程完工业主组织初步验收；

　　（二）县镇级河道清淤疏浚管理工作领导小组组织唍工验收。

　　八、工程砂石料拍卖（15个工作日）

　　县财政局对堆场内可利用砂石料进行价值评估后在上报领导小组同意后，依法组織公开拍卖所得资金上缴国库。