男子利用职务之便偷开增值税发票被判刑十年罚金五万|虚开|税款_凤凰资讯
男子利用职务之便偷开增值税发票被判刑十年罚金五万
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亚心网讯（通讯员 陈铁军 黄勇琦）乌鲁木齐市一男子方星，利用自己在新疆龙昌石油制品有限公司销售部任主任的身份，为他人虚开增值税专用发票30份，合计税款81万余元。近日，乌鲁木齐高新区（新市区）人民法院，以虚开增值税专用发票罪，判处被告人方星有期徒刑十年，并处罚金50000元；其的违法所得233405元予以追缴。
原标题：男子利用职务之便偷开增值税发票被判刑十年罚金五万亚心网讯（通讯员 陈铁军 黄勇琦）乌鲁木齐市一男子方星，利用自己在新疆龙昌石油制品有限公司销售部任主任的身份，为他人虚开增值税专用发票30份，合计税款81万余元。近日，乌鲁木齐高新区（新市区）人民法院，以虚开增值税专用发票罪，判处被告人方星有期徒刑十年，并处罚金50000元；其的违法所得233405元予以追缴。法院查明，2013年11月、2014年2月至3月期间，被告人方星在新疆龙昌石油制品有限公司任销售部主任期间，将林强以个人名义购买的成品油给与其公司没有实际油品交易的新疆某公司虚开增值税发票3张，并收取票面金额4%手续费。后又以伪造资金流的方式，向新疆某国际物流有限公司虚开增值税专用发票共计27份，并收取4%手续费。所开发票价税合计元，税额元。被告人方星共收取手续费233405元。法院审理后认为，被告人方星违反国家有关发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票30份、合计税款元，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。依照我国刑法规定，处十年以上有期徒刑并处五万元以上五十万元以下的罚金或者没收财产。被告人方星归案后自愿认罪，具有悔罪表现，本院在量刑时酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十四条的规定，故依法作出上述判决（以上均为化名）
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买一台电脑收一千元增值税 不要发票可以免税吗?
日　09:36:20
　浙江在线新闻网站
　　如果我不要发票就可以免税吗
　　陈先生购买电脑后，发现发票上写着要交17%的税。这笔税到底要不要交，是不是不要发票就能免去？这让他犯糊涂了。
　　一张发票值一千元吗
　　6月17日，陈先生在杭州中联科技有限公司文三路颐高旗舰店购买了一台惠普笔记本电脑，价格为7300元。当时该店工作人员称，负责开发票的人不在，请他第二天来拿发票。6月18日，他拿到发票，发现是增值税普通发票，含17%的税。
　　“如果是17%的税，岂不是让我多花了1000元买了这张发票吗？可当时工作人员并没告诉我开发票要交这么多税，我是个人买电脑的，又不需要发票，希望他们能将这笔税退还给我。”日前，陈先生向12345反映了这一情况。
　　电脑价格本身含税
　　是不是要了发票就要多加1000元钱呢？
　　对此，该店负责人这样解释：首先，发票是一定要开给顾客的，除非偷税漏税才不开发票。因为店里进货时，商品的价格就是含税的，实际上是商家先付了税费，卖出时自然也要含税。其次，惠普公司规定，笔记本电脑保修期为一年，但可凭保修卡和发票增加一年的保修期，因此，发票对顾客享受售后服务是有用的。
　　“我们是按照国家规定开的发票，可能当时销售人员没跟陈先生解释清楚发票的事，才导致陈先生误解。”为了让陈先生消费得舒心，该负责人表示，将赠送一个旅行箱和一床蚕丝被给他，作为一点心意。
　　购买商品应索要发票
　　浙江援手律师事务所潘永明律师认为，首先，根据相关的法律法规规定，商品买卖中经营者必须开具相应的发票。开具相应发票，既是对国家税收、对社会公共利益的一种保障，也是对经营者经营行为的一种约束。同时，发票对消费者来说是具有法律效力的单据，放弃了发票，就等于放弃了未来维权的权利。其次，一般说来，除了税法规定的免税商品外，所有商品都应当是含税的，消费者与商家达成买卖协议时，所说的价格就应当包含税款。增值税作为一种流转税，是由最终的用户承担的，因此该店为陈先生开具发票是正当的。
　　潘律师建议，购买商品时，一定要向经营商索要发票。有些消费者为了省钱而放弃发票，这是不可取的。发票是你从该经销商处购买该商品最有力的证据，也是到消协、工商、法院等地维权时，应当出具的证据之一。
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? <span style="color:#07-03-26增值税视同销售行为会计处理例析
　　视同销售行为是一种特殊的销售行为，是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。按《增值税暂行条例》的规定，单位和个体经营者的八种行为，属于视同销售货物。此外，新会计准则对销售收入的确认也有明确的规定。对于税法规定的视同销售行为，需要按税法要求及时确认销售实现并计算缴纳流转税和所得税；会计方面是否需要确认收入，要看其是否满足销售收入的确认原则。对于增值税视同销售八种行为，第一、二、五、六和七项，在会计上符合收入确认条件，确认收入；第四、八项不符合收入的确认条件，只按成本结转；对于第三项，分情况进行处理。　　一、将货物交付他人代销　　纳税人（委托方）将货物交付他人（受托方）代销时，并不发生纳税义务；在纳税人收到受托方定期送交的代销清单当天，发生增值税纳税义务。此时满足销售收入的5个确认条件，会计上也确认收入实现。税务和会计处理一致。根据委托方与受托方代销协议确定的代销方式有两种，二者处理方式有所不同：　　第一种是视同买断的代销，即委托方按协议价款收取代销货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额，归受托方所有。　　[例1]假设A股份有限公司（以下简称A公司）是机器设备生产企业，为增值税一般纳税人。20x8年3月1日A公司委托乙商场代销x1产品200台，该商品成本800元／台，双方协议价格1000元／台（不含税）。乙商场当月售出其中的150台，每台售价1100元，并于月末将代销清单交A公司。A公司收到代销清单时开具增值税发票，注明价款150000元，税金25500元，货款及税款已收到。A公司会计处理如下：　　A公司将货物交付乙商场时：　　借：委托代销商品160000　　贷：库存商品160000　　月末收到代销清单时：　　借：应收账款175500　　贷：主营业务收入（0000　　应交税费——应交增值税（销项税额）25500　　借：主营业务成本120000　　贷：委托代销商品（800x150）120000　　收到货款时：　　借：银行存款175500　　贷：应收账款175500　　第二种是收取手续费的代销，即受托方按委托方协议规定的价格销售代销商品，不得自行改变售价，委托方按协议规定的比例向受托方支付代销手续费。　　[例2]20x8年3月1日A公司委托丙商场代销X1产品200台，每台成本800元。假定代销合同规定，丙商场应以每台1000元的价格代销X1产品，不得自行提价，A公司按售价10%支付丙商场代销手续费。丙商场当月售出150台，向购买方开具增值税专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，A公司月末收到丙商场的代销清单时，向丙商场开出一张金额相同的增值税发票。代销款当月收到。A公司会计处理如下：　　A公司将货物交付丙商场时：　　借：委托代销商品160000　　贷：库存商品160000　　月末收到代销清单时：　　借：应收账款175500　　贷：主营业务收入（0000　　应交税费——应交增值税（销项税额）25500　　借：销售费用——代销手续费（%）15000　　贷：应收账款15000　　借：主营业务成本120000　　贷：委托代销商品120000　　收到货款时：　　借：银行存款160500　　贷：应收账款（000）160500　　二、销售代销货物　　受托方接受他人委托代销货物，收到代销货物时，增加资产与负债；销售代销货物时，以收讫销售款或取得索取销售款凭证当天发生增值税纳税义务。销售代销货物与委托他人代销相对应，在委托代销中，受托方的行为就是销售代销货物。　　[例3]同例1，则乙商场销售代销货物的会计处理如下：　　收到代销货物时：　　借：受托代销商品200000　　贷：代销商品款200000　　实际销售时：　　借：银行存款193050　　贷：主营业务收入（）165000　　应交税费——应交增值税（销项税额）28050　　借：主营业务成本（150×　　贷：受托代销商品150000　　借：代销商品款150000　　贷：应付账款150000　　按合同协议价将款项付给A公司时：　　借：应付账款150000　　应交税费——应交增值税（进项税额）25500　　贷：银行存款175500　　[例4]同例2，则丙商场销售代销货物的会计处理如下：　　收到代销货物时：　　借：受托代销商品200000　　贷：代销商品款200000　　实际销售时：　　借：银行存款175，500　　贷：应付账款150000　　应交税费——应交增值税（销项税额）25500　　借：代销商品款150000　　贷：受托代销商品150000　　取得委托方发票时：　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）25500　　贷：应付账款25500　　按合同协议结算手续费，并将款项净额付给A公司：　　借：应付账款175500　　贷：银行存款160500　　其他业务收入15000　　三、不在同一县（市）并实行统一核算的总分机构之间、分支机构之间货物移送用于销售　　该种情况下，货物虽未离开统一核算的总公司，但税法规定，移送货物的一方在货物移送当天要开具增值税专用发票，计算销项税额，异地接受方符合条件可作进项税额抵扣。　　[例5]A公司设在甲市，有一生产分厂设在乙县，乙县生产完成的产品要调拨到甲市销售。乙县生产分厂6月份调拨产品给A公司成本为100万元，计税价110万元。　　（1）A公司对分厂是一本账核算，即生产分厂的所有账务均由A公司核算。在甲、乙两地，税务机关协商并报经双方上级税务机关批准，乙县用核定征收率征收增值税，核定征收率5%。乙县征收的增值税为55000元，乙县生产分厂在A公司核定的备用金中支付税额，并将税票随货物送A公司。A公司会计处理如下：　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）55000　　贷：其他货币资金——乙县生产分厂备用金55000　　（2）A公司、生产分厂为了适应纳税环节，生产分厂建立半级核算制度，即生产经营成本、销售由生产分厂核算，利润及分配并入A公司核算。　　上述销售发生时，乙县生产分厂开出增值税专用发票，销售额为110万元，增值税额为18，7万元。则生产分厂会计处理如下：　　借：应收账款1287000　　贷：主营业务收入——调拨销售给A公司1100000　　应交税费——应交增值税（销项税额）187000　　借：主营业务成本1000000　　贷：库存商品1000000　　四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目　　纳税人将自产或委托加工的货物用于增值税的非应税项目（如非应税劳务、在建工程），税法规定：非应税项目领用自产或委托加工货物应视同销售，在货物移送的当天计算缴纳增值税。但此项视同销售行为不符合收入确认条件中的第（1）、（2）、（3）条，不确认收入，只按成本结转。　　[例6]A公司将自产X2机器设备1台用于在建工程，其账面成本8750元，对外售价为10000元，则A公司会计处理如下：　　借：在建工程10450　　贷：库存商品　8750　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1700　　五、将自产、委托加工或购买的货物用于投资　　纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给他人，货物在本环节发生增值税纳税义务，并开具增值税专用发票。此项用于换取投资的视同销售符合会计上收入确认条件的全部内容，将其确认为收入，同时结转成本。　　[例7]A公司以产品一批向丁机械厂投资，产品成本40万元（假设没有计提存货跌价准备），市场售价为45万元，A公司发货时会计处理如下：　　借：长期股权投资526500　　贷：主营业务收入　450000　　应交税费——应交增值税（销项税额）76500　　借：主营业务成本　400000　　贷：库存商品　400000　　六、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者　　纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，是货物所有权向外部的转让，这种移送方式虽然没有货币结算，但移送货物进入本企业时进项税额已经抵扣，因此向外部移送时税务上要视同销售缴纳增值税，其纳税义务发生时间为货物移送的当天。根据新企业会计准则的要求，非货币资产的分配应作销售处理，负债减少额即为收入的计量金额，符合收入确认条件。　　七、将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费　　纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费，货物改变了生产经营的性质，进入了最终消费。自产、委托加工的货物所耗用的外购原料、材料的进项税额已在购入当期抵扣，经过加工生产出的货物用于集体福利和个人消费应视同销售计算销项税额。因此税法规定，应于货物移送当天发生增值税纳税义务。按会计上收入的确认条件，将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费，导致负债的减少，负债减少额即为收入的计量金额，符合收入的确认条件，将其确认为收入，同时结转成本。　　[例8]A公司将自产产品X4200台提供给本企业职工作为节日礼物。每台成本400元，市场同类产品售价为500元，则A公司会计处理如下：　　借：应付职工薪酬——福利费117000 　　贷：主营业务收入（500×200）100000　　应交税费——应交增值税（销项税额）　17000　　借：主营业务成本　80000　　贷：库存商品　80000　　八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人　　该种方式虽然没有经济利益，但发生了货物所有权的转移，而赠送货物所耗用原材料和支付加工费的进项税额，已经从购入时的销项税额中抵扣，若不将赠送的货物视同销售，就会导致纳税人多抵进项税额，从而引起以赠送为名，逃避纳税义务现象。因而税法规定：纳税人以自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，在货物移送当天发生增值税的纳税义务。但将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，并不满足收入确认条件中的第（3）项。没有经济利益流入企业，因此会计上不确认收入，按成本结转。
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“皮包公司”疯狂代开增值税发票近2亿元被查
&&&&设立空壳交通运输企业、利用营改增优惠政策、疯狂代开增值税发票近2亿元……安徽省公安机关破获一起物流企业虚开运输业增值税专用发票案件，涉及浙江、江苏、湖北、重庆和上海等多个省市的30多家企业，目前犯罪嫌疑人已被移送司法机关追究刑事责任，涉案财产被依法查封。
&&&&由于试点行业的增值税发票可以抵扣税款，物流等试点行业的增值税发票成为许多企业眼中“香饽饽”。犯罪嫌疑人陈某某便利用企业对增值税发票抵扣的需求，在安徽省芜湖市开展“营改增”试点后，虚假出资设立新日运贸有限公司等多家企业，在公司没有真实运输业务的情况下，为自己和他人肆意虚开运输业增值税专用发票。
&&&&经调查，陈某某按增值税票面价税合计金额的2.5%－3%收取开票手续费，卖给其他企业，非法牟取暴利。据统计，新日运贸有限公司累计虚开增值税专用发票2700多份，涉及金额近2亿元、税款2000多万元，跨省倒卖给浙江、江苏、湖北、重庆和上海等省市30多家企业。目前犯罪嫌疑人陈某某已被移送司法机关追究刑事责任，涉案财产被依法查封。
&&&&安徽省国家税务局稽查局局长朱祥胜表示，当前涉税违法活动仍然处于比较高发的态势，且违法手段和作案技巧不断翻新。“尤其是2012年营业税改征增值税试点工作开展后，有些地区设立空壳企业，利用过渡期税收优惠政策，以获取开票手续费为目的，大肆虚开增值税专用发票，这一现象值得警惕。”朱祥胜说。
&&&&据悉，今年“营改增”铺开后，虚开风险进一步加大，安徽省公安经侦部门将对“营改增”试点行业的虚开违法犯罪开展严厉打击，坚决遏制“营改增”行业涉税违法犯罪势头。(记者杨玉华、周畅)
[ 责任编辑：邰设慧 ]
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转载编辑：邰设慧
原稿件来源：2015年《初级会计实务》精选试题及答案4
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　　四、不定项选择题　　1.2013年，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件l00元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售l00件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为loo00元，增值税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题：　　(1)甲公司确认商品销售收入的时点是(　　)。　　A.发出商品时　　B.签订合同时　　C.收到受托方的销货款时　　D.收到受托方开来的代销清单时　　(2)该项业务对于甲公司2013年度利润总额的影响金额为(　　)元。　　A.3000　　B.4000　　C.5000　　D.6000　　(3)下列关于受托方乙公司的表述中，正确的有(　　)。　　A.收到商品时应借记“受托代销商品款”　　B.该项业务中乙公司实际需要缴纳增值税　　C.乙公司取得的手续费收入应计入“其他业务收入”　　D.实现的销售收入10000元应计入“应付账款”　　2.甲公司2012年发生如下经济业务：　　(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条　　件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。　　(2)日甲公司委托丙企业代销200件商品，销售单价(不含税)150元/件，实际成本l00元/件。　　(3)日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：　　(1)甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别是(　　)元。　　A.6000　　B.0000　　C.6000　　D.0000　　(2)根据业务(1)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.若日收到货款，则实际收到2070000元　　B.若日收到货款，则实际收到2300000元　　C.若日收到货款，应确认财务费用36000元　　D.若 日收到货款，应确认财务费用40000元　　(3)甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是(　　)。　　A.委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税　　B.委托代销商品属于甲公司的存货　　C.甲公司计入委托代销商品科目的金额是20000元　　D.甲公司结转成本时减少库存商品30000元　　(4)丙公司向甲公司结清代销款时，甲企业应做的账务处理有(　　)。　　A.借：应收账款35100　　贷：主营业务收入30000　　应交税费一应交增值税(销项税额)5100　　B.借：主营业务成本30000　　贷：委托代销商品30000　　C.借：销售费用3000　　贷：应收账款3000　　D.借：银行存款32100　　贷：应收账款32100　　3.H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务：　　(1)3 日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10%的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。　　(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。　　(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。　　(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。　　(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8%的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具增值税专用发票(红字)。　　(6)25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：　　(1)根据业务(1)下列说法正确的是(　　)。　　A.对于商业折扣应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入　　B.商业折扣应该按照折扣额计入财务费用　　C.H公司在发生商业折扣后实际收到的银行存款金额应该为84240元　　D.发生商业折扣后，结转成本时需要按折扣比例冲减成本　　(2)根据业务(2)和(3)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.H公司确认的收入不考虑现金折扣金额　　B.H公司在结转存货成本的同时，应将存货跌价准备转出　　C.H公司应确认财务费用1200元　　D.应将发生的现金折扣直接冲减当期的主营业务收入　　(3)根据业务(4)和(5)，下列处理正确的是(　　)。　　A.业务(4)中，H公司应确认应收账款105300元　　B.已经确认收入的销售商品发生的销售折让应该冲减当期的主营业务收入　　C.H公司收到C公司转来的增值税专用发票后应冲减1224元的销项税额　　D.已经确认收入的销售商品发生的销售折让应计人财务费用　　(4)根据业务(6)账务处理正确的是(　　)。　　A.借：主营业务收入14400　　应交税费一应交增值税(销项税额)2448　　贷：银行存款16848　　B.借：主营业务收入14400　　应交税费一应交增值税(进项税额)2448　　贷：银行存款16848　　C.借：管理费用10000　　贷：库存商品10000　　D.借：库存商品10000　　贷：主营业务成本10000　　4.W企业发生的经济业务如下：　　(1)W企业自日起为Z企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为50000元，日Z企业支付项目价款25000元，余款于软件开发完成时支付。1月1 日，W企业收到2企业支付的该项目价款25000元，并存入银行。该项目预计总成本为20000元。其他相关资料如下：时间收款金额(元)累计实际发生成本(元)开发程度日25000日800040％日2500020000l00％　　该项目于日完成并交付给Z企业，余款25000元已收到。W企业按开发程度确定该项目的完工程度，提供劳务交易结果能够可靠估计。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。　　(2)W企业与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题：　　(1)关于业务(1)，下列表述正确的是(　　)。　　A.收到价款25000元应确认为收入　　B.收到价款25000元应确认为一项负债　　C.2011年实际确认劳务成本为8000元　　D.2011年应确认的收入为25000元　　(2)关于业务(1)，2012年发生的业务表述不正确的是(　　)。　　A.企业2012年实际发生的劳务成本为12000元　　B.企业2012年确认主营业务收入30000元　　C.企业2012年结转成本12000元　　D.企业2012年结转成本20000元　　(3)关于业务(2)，下列表述正确的是(　　)。　　A.该企业应根据收款金额确认收入　　B.该企业应确认的收入为200000元　　C.该企业不确认收入　　D.该企业应确认的收入为120000元　　5.X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。　　2011年4月，X公司发生如下交易或事项：　　(1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。　　(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。　　(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。　　(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。　　(5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。　　(6)在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)　　(7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。　　(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收人。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：　　(1)根据业务(1)和(2)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.业务(1)应确认收入金额为312.5万元　　B.业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元　　C.业务(2)不应确认收入　　D.业务(2)分录为：　　借：在建工程58.5　　贷：主营业务收入50　　应交税费一应交增值税(销项税额)8.5　　(2)根据业务(3)和(4)，下列处理正确的是(　　)。　　A.借：银行存款30　　贷：其他业务收入30　　B.借：管理费用20　　贷：累计摊销20　　C.借：银行存款198.9　　贷：主营业务收入170　　应交税费一应交增值税(销项税额)28.9　　D.借：其他业务成本145　　贷：原材料145　　(3)下列表述正确的是(　　)。　　A.业务(5)应根据收款金额确认收入　　B.业务(6)材料发生盘亏，其进项税额要转出　　C.业务(7)应冲减主营业务收入31.25万元，冲减增值税销项税额5.31万元　　D.业务(8)应确认收入48万元，结转成本35万元　　(4)2011年4月应确认主营业务收入金额为(　　)万元。　　A.379.25　　B.380.5　　C.318　　D.368　　(5)2011年4月应确认主营业务成本金额为(　　)万元。　　A.65　　B.305　　C.420　　D.450　　参考答案及解析　　一、单项选择题　　1.B　　【解析】预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。　　2.C　　【解析】已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。　　3.D　　【解析】本题考核商业折扣的处理。商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售方应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　本题应确认的销售收入=(230-20)×200=42000(元)。　　4.C　　【解析】本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。　　5.B　　【解析】本题考核完工百分比法的适用条件。若劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。　　6.D　　【解析】本题考核商品销售收入确认的时点。本题电梯需要安装，且安装工作是销售合同的重要组成部分，因此应该在商品安装完毕并验收合格时确认收入。　　7.C　　【解析】本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计人当期财务费用，不影响销售收入的确认。　　8.D　　【解析】本题考核受托代销收入的确认。采用支付手续费方式委托代销商品，受托方确认的收入是收取的手续费。　　9.D　　【解析】本题考核销售退回的处理。已确认销售收入的商品发生的销售退回应冲减退回当月的主营业务收入(除属于资产负债表日后事项外)。　　10.B　　【解析】本题考核提供劳务收入金额的确认。2009年度完工进度=150÷(150+350)×100%=30%，对该项合同确认的收入=800×30%=240(万元)。　　11.C　　【解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。　　12.C　　【解析】本题考核提供劳务收入的确认。劳务完工程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55(万元);但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。　　13.D　　【解析】本题考核商品销售收入确认的时点。对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，因为此时才符合销售商品收入确认的条件。　　14.B　　【解析】本题考核销售商品的相关处理。对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应该设置“代管商品备查簿”进行登记，不作为该企业资产核算。　　15.D　　【解析】选项A计入“主营业务成本”，选项　　BC计入“其他业务成本”。　　16.B　　【解析】本题考核销售折让的处理。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=　　10000×(1-3%)=9700(元)。　　17.C　　【解析】本题考核销售退回的账务处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的退货商品成本全额转入“库存商品”科目。因此该题答案为C。[本文共有 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